把握新機遇展現新作為 奮力推動新時代內部審計高質量發展

[編者按] 2018年12月21日，中國內部審計協會在北京召開審計報告質量提升等年度重點工作總結交流大會，總結 2018 年度協會開展的“審計報告質量提升”優秀成果展示活動、與審計署內部審計指導監督司聯合舉辦的《審計署關于內部審計工作的規定》知識競賽以及全國內部審計理論研討等三項重點工作，表彰先進典型、交流工作經驗、促進成果共享。會上，中國內部審計協會會長鮑國明發表題為“把握新機遇 展現新作為 奮力推動新時代內部審計高質量發展”的講話。本刊全文刊載，以饗讀者。

各位領導、同志們：

大家上午好！

即將過去的2018年，在新中國內部審計發展史上注定是值得銘記的一年。這一年，黨中央組建成立了中央審計委員會，習近平總書記提出了加強對內部審計的指導和監督，調動內部審計力量，增強審計監督合力的新要求；這一年，審計署修訂出臺了關于內部審計工作的新規定，新成立了內部審計指導監督司，召開了全國內部審計工作座談會。可以說，這一年，內部審計得到了黨和國家的空前重視、迎來了繁榮發展的新機遇。中國內部審計協會在這一年里，也得到了中央和國家機關工委、民政部、審計署等有關部門的正確領導、殷切關懷和悉心指導，得到了廣大會員、內審同仁和各屆朋友的鼎力支持和積極配合，使我們順利完成了換屆工作，各項事業取得了新的進展。在此，我首先代表中國內部審計協會，向大家表示衷心的感謝！

今天，我們在這里召開總結交流大會，正是為收獲2018年度協會開展的“審計報告質量提升”優秀成果展示活動、《審計署關于內部審計工作的規定》知識競賽以及全國內部審計理論研討等三項重點工作結出的累累碩果，表彰先進典型、交流工作經驗、促進成果共享，引領內部審計把握新機遇、展現新作為，奮力推動新時代內部審計高質量發展。

黨的十九大提出，中國特色社會主義進入新時代，我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分發展之間的矛盾。解決這一新的矛盾，需要提高社會發展的層次和水平。十九大報告指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，必須堅持質量第一、效益優先。十九大后召開的中央經濟工作會議強調，推動高質量發展是當前和今后一個時期確定發展思路、制定經濟政策、實施宏觀調控的根本要求。中共中央、國務院也曾在2017年發布《關于開展質量提升行動的指導意見》，要求全面提高產品和服務質量，推動我國經濟發展進入質量時代，建設質量強國。因此，如何推動內部審計履行好新時代的職責使命，更好地服務于我國經濟的高質量發展，同時實現我國內部審計自身的高質量發展，必將成為中國內部審計協會當前和今后一個時期必須堅持的工作主軸。

審計報告是內部審計工作質量和審計成果的集中體現，也是內部審計為組織增加價值、促進組織目標實現的重要載體，審計報告質量直接關系著審計作用的發揮和內審機構形象的樹立，促進審計報告質量提升是推動內部審計高質量發展的重要抓手，所以我們將2018年的年度主題活動確定為“審計報告質量提升”優秀成果展示活動（以下簡稱“審計報告質量提升活動”）。活動不是簡單地評選出優秀審計報告，而是要總結提煉出提升審計報告質量、發揮審計報告作用的優秀經驗成果。這次活動得到了中內協各分會、各地方內部審計（師）協會和廣大會員單位、內審機構的積極響應，各單位認真總結，立足實務，嚴格篩選，積極向協會推薦、選送了154篇審計報告及相關經驗材料。在此基礎上，協會組織專家進行了認真評審打分和綜合評議，根據評選結果，中遠海運港口有限公司撰寫的《某國碼頭股東方聯合內部審計報告》等75篇審計報告及相關質量提升經驗材料被評為中國內部審計協會2018年“審計報告質量提升優秀成果”。

為了推動《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱審計署11號令）的貫徹落實，今年11月，我們與剛剛成立不久的審計署內部審計指導監督司聯合推出了“《審計署關于內部審計工作的規定》知識競賽”活動，這一活動受到廣泛歡迎，各中央單位、各級審計機關和內審協會紛紛動員起來，組織了10萬余人參賽；加上個人參賽人數，參賽總人數近20萬人，創協會活動參加人數的歷史之最。我們綜合考慮各地各單位組織參賽的人數及占審計人員數量的比例、滿分人數比例等因素，評出36個獲得組織獎的單位，并從13萬余名獲得滿分的參賽者中隨機抽取出500位幸運者獲得個人獎。

2018年全國內部審計理論研討活動的主題是“新時代內部審計的創新發展”，活動開展情況同樣喜人。各地各單位選送到協會來參評的論文達到409篇，也是歷年來最多的。我們組織學術委員會委員進行了評審，從中評出一等獎12篇、二等獎53篇、三等獎127篇和提名獎162篇，評定組織工作出色的45家單位獲得論文組織獎。

在此，我要向在上述三項協會年度重點活動中獲獎的單位和個人表示熱烈的祝賀！向所有積極組織開展上述活動的單位領導和同志們，以及所有參加上述活動的人員，表示衷心的感謝！

下面，我著重圍繞審計報告質量提升活動談三個方面意見。

一、審計報告質量提升活動成果呈現的特點

各單位選送的審計報告質量提升成果均來源于生動的審計實踐，來源于各內審機構成效顯著的審計項目，類型多樣，內容豐富。不僅有財務收支審計、績效審計、經濟責任審計、工程投資審計等傳統常規審計項目，也有內控審計、治理審計、境外審計、信息化審計等新業務領域的審計項目，還有針對特定領域和特定目的組織開展的專項審計、審計調查項目等。這些審計報告質量提升成果充分體現近年來內部審計不斷提升理念和功能定位，積極拓展工作領域，注重內部審計規范化建設，探索內部審計新的方法手段，提升信息化水平，提高內審人員專業勝任能力，內部審計工作充分發揮作用，取得的巨大成績，得到組織領導層和社會的廣泛認可。審計報告特色鮮明，提升審計報告質量的經驗和措施也具有一定的創新性、示范性和推廣價值。

（一）科學選取審計項目、周密做好審前準備是提升審計報告質量的基本前提

1.著眼服務大局，立足風險導向選取審計項目。選好審計項目是保證審計質量、取得審計成效的基礎。許多入選優秀成果的審計項目是圍繞本單位全局工作、在風險評估的基礎上確定的，取得了顯著成效。比如，武鋼集團有限公司審計部立足解決管理層的痛點和關注的焦點，聚焦集團公司業務關鍵風險點，有針對性地確立審計主題和項目。在關注到集團下屬一家擁有14家（分）子公司的綜合性建筑施工承包商A公司2012年承建市政45億元BT工程項目后，出現了融資規模激增、各類經營風險時有發生、財務風險凸顯的情況，2016年審計部將A公司資金管理審計列入專項審計計劃。該項目最終形成的審計報告披露了7個問題，涉及違規問題資金31.21億元，并提出堵塞漏洞、防范資金管理風險、提升管理水平的建議，達到了很好的審計效果。中國移動通信集團河南有限公司內審部把作為公司實施“大連接”戰略關鍵舉措的家庭寬帶業務納入審計視野，2017年組織開展了家庭寬帶業務管理專項審計。審計報告系統分析了網絡建設及利用、業務辦理與用戶質量、市場營銷與服務支撐等主要業務環節的發展現狀和存在的12個問題，涉及金額1.65億元，提出管理建議12個，得到公司領導和管理層重視，取得了滿意的審計效果。

2.充分開展審前調查，科學編制審計方案。入選項目大多能夠通過深入、充分的審前調查，確定審計目標、審計重點，評估審計風險，制定科學周密的項目審計方案，不打無準備之仗。中鐵大橋局集團有限公司審計部在對大橋局一公司某工程項目審計時，扎實開展審前調查，在進駐項目前，審計組對工程管理部、財務部、工程經濟部等部門及一公司進行了走訪與函調，獲取經營信息，并從財務、成本、物資等信息系統中生成管理數據，根據調查情況確定該項審計的目標為核實盈虧、分析成因，并提出項目扭虧解困的有效措施。將審計重點定位在投標決策、勞務分包、安全質量、物資管理四個方面。山東航空集團有限公司審計部開展餐食機供品風險審計前，將審前調研與業務培訓有機結合，搜集業內案例及學術成果等，帶著問題及風險點去現場，提高了審計方案的指向性和對現場工作的指導性。

3.合理調配審計資源，加強審前人員培訓。四川宜賓五糧液集團有限公司審監部開展A公司經濟效益審計時，公司黨委專門成立A公司審計工作領導小組，黨委委員、紀委書記牽頭管理，審監部部長統籌協調，科室主管具體實施，充分考慮內審人員的知識結構、經驗能力等因素，科學合理配置審計力量，采取以干代訓方式，增添新鮮血液，補充活力，有效整合了審計力量，提升了項目質量。中國南方電網有限責任公司審計部還探索了內外結合、雙向培訓的新模式，組織針對被審計單位運營特點、管理特色的專題培訓，邀請被審計單位計劃發展部、生產設備部、管理中心等負責人開展培訓，使內審人員在最短的時間內進入角色，消除被審計單位對審計工作的誤解，使審計發現問題更加全面、客觀、到位，從而有效提升了審計報告的質量。

（二）明確審計質量標準、建立審計質量控制體系是提升審計報告質量的關鍵舉措

1.建立審計文書范本和質量標準。一些單位通過統一審計工作流程和質量標準，為內部審計人員明確了行為遵循，為質量控制明確了標準。中國移動通信集團河南有限公司加強內部審計標準控制體系建設，建立了覆蓋公司全業務全流程的內部審計行為規范標準和技術標準；國網安徽省電力公司結合電網企業自身業務特點，編寫出版了《電網企業內部審計標準化實務》《電網企業工程審計標準化實務》兩本審計專業書籍，構建了一套完整、統一的標準化管控體系。

2.建立審計質量全面控制體系。審計質量控制是一項系統工程，很多單位通過建立覆蓋全員全過程的質量控制體系提高審計報告質量。中國太平洋保險（集團）股份有限公司搭建了“標準化、全流程、全覆蓋”的審計質量管理體系，通過“審計質量控制及評估機制”“質量分析報告機制”“投入產出分析機制”“審計成效照鏡子機制”“現場質量輔導與觀摩機制”“審計質量外部評估機制”等6大機制，定期下發質量評估報告、照鏡子分析報告、缺陷復評結果、優秀審計案例推薦等，全面強化審計質量控制。

3.強化重點環節的質量控制措施。抓住質量控制的關鍵環節，突破重點和難點，能夠達到事半功倍的效果，不少單位總結了這方面的經驗做法。如中信銀行股份有限公司審計部開展“信息科技專項審計”時，加強審計現場實施環節的管理，落實督導、分級復核等質量控制措施，每天召開項目例會，重點關注普遍性、重大風險隱患等問題，并實施現場質量控制和復核。湖北銀行股份有限公司審計部在開展投行業務全流程審計時，抓住審計報告編審環節，實施由主審人起草，審計組初審、質量監督員復核、報告審查委員會審議、總經理審核、分管行長審批的五級審計報告審查流程。中鐵四局集團有限公司嚴把審計報告審核關，審計報告初稿形成的三日內，由審計部長組織召開部門審計報告審理會。中國南方電網有限責任公司采取“一日一記，三日一會，七日一新”的現場質量控制模式，要求各審計組成員每日編寫審計日志；每三天運用審計綜合信息系統，采取視頻會議、遠程匯報等方式召開一次小組會議，及時糾偏；每周上報一次審計最新動態，及時向上級溝通匯報。

4.建立審計質量后評估制度。一些單位探索建立內部審計質量后評估機制，對審計報告質量進行全面、系統的分析評價，總結經驗教訓，加強質量考核。浙江省農村信用聯合社寧波辦事處積極探索以審計項目質量控制、績效考核為主的自評估模式，通過完善內審質量考核細則、細化審計質量扣罰標準、補充員工績效合約等形式，初步建立內審質量評估標準體系。中國工商銀行內部審計局昆明分局要求審計組在現場審計結束、反饋溝通完成后一周內，即開展項目的后評價工作，主要從審計發現的客觀公正性、審計方法的恰當性、審計發現價值和風險程度，以及審計建議的實用性和針對性等方面進行定量打分評價，有效提高審計人員的履職能力，為后續審計質量提升夯實基礎。

（三）做到報告形式規范、確保內容真實客觀是提升審計報告質量的核心要求

1.審計報告要素完整、格式規范。入選優秀成果的審計報告大多符合內部審計準則對審計報告內容和格式的基本規范要求，一些單位還結合本單位實際細化了準則的要求。國網山西省電力公司針對企業集團不同審計類型，編寫了涵蓋經濟責任審計、工程結算審計等在內的五類審計報告模板，規范審計報告框架和內容表述格式。福建省農村信用社聯合社將審計報告質量提升融入審計系統模塊建設中，從工作底稿開始就強調編制的規范性，并通過審計系統對審計文檔的規范性進行實時校驗。中廣核服務集團有限公司對審計報告措辭提出明確要求，要求避免不準確、寬泛的用詞，避免修飾性及帶感情色彩、貶損或夸張的用詞，并建立了自查、復核等控制環節。

2.審計發現問題事實清楚、依據充分、定性準確。一是在查深查透的基礎上把問題表述清楚。浙江省瑞安市教育局在組織開展的某中學校長任期經濟責任審計報告中，事實表述準確，能夠客觀反映違規事項的時間、責任主體、違規情節、金額、后果和截至審計時點的狀況等必備要素，全面回答好“是什么”“為什么”“怎么樣”和“怎么辦”的問題。二是力求審計定性依據合法、明確和適當。國網山東省電力公司淄博供電公司要求審計依據要“內外結合”，既包括國家法規，又涵蓋行業規定。國網山西省電力公司還采取了“多層次”引用審計依據的辦法，除了包括國家法律法規、企業通用制度以及預算、計劃、合同要求外，還增設了省市公司細則辦法，增強審計依據的針對性、專屬性。三是統一審計定性標準。中信銀行股份有限公司將中國人民銀行《商業銀行內部控制評價指南》風險點歸類方法抽象為問題定性標準。

3.審計結論和審計意見客觀公正。一是加強與被審計單位和相關部門的溝通，增強審計結論的準確性。如中遠海運重工有限公司對于審計發現的主要問題，多方求證，相互印證，分別走訪公司相關職能部門，充分聽取各職能部門對企業生產組織管理、財務管控、技術研發等方面的專業意見和建議，完善問題的描述和定性，客觀、公正、合理地反映相關問題，增強了審計結論的客觀性。二是加強數據分析，提高審計結論的客觀性。如四川長虹電子控股集團公司審計部在實施投入產出管理專項審計時，圍繞“投入產出”各關聯業務環節進行數據分析，由點到面、由表及里尋找問題癥結，從管理層、被審計單位、內部審計等多個視角審視和論證業務，按目標層、準則層、方案層剖析問題實質，保證了審計結論的準確性和客觀性，提升了審計報告質量。三是實事求是提出審計意見。中國鐵路廣州局集團有限公司在準確對照相關法律法規的基礎上，將疏于職守、明知故犯、有意為之等主觀行為造成的問題與體制缺陷、經驗不足、無意過失等非主觀原因造成的問題嚴格區分，提出適當的處理處罰意見。

4.審計建議具有針對性和可行性。高質量的審計建議是內部審計履行服務職能，為組織創造價值的重要體現，也是審計報告的特色。一是區分問題影響，評估問題風險程度，提升審計建議的針對性。例如，浙江余杭農村商業銀行審計部開展管理專項審計時，以問題為導向，創新引入波達計數法，按嚴重程度對風險問題實施量化排序，梳理出員工行為管理中的薄弱環節和高風險領域，區分主次，突出內控點，有效提升了審計建議的針對性。中國聯通黑龍江省分公司審計部在審計監控異常項目專項審計報告中，區分問題發生范圍和頻次，將全部發現問題進行歸納提煉，區分為共性和個性問題，提出有針對性的建議。二是加強綜合分析研究，提升審計建議的高度和層次。通過對審計發現問題的系統梳理，針對普遍性和傾向性問題，深入挖掘產生問題的原因，提出解決問題的辦法，可以避免審計建議就事論事，泛泛而論。比如，中國船舶工業集團有限公司把審計監督與服務職能體現在經濟責任審計報告中，全面反映審計情況的同時，突出重點內容，對事關改革和業務發展的問題進行深入剖析，從完善體制機制和管理流程層面有針對性地提出審計建議，有效提升了審計報告的價值。

（四）推動整改取得實效、擴大成果利用范圍是提升審計報告質量的重要體現

1.完善審計整改機制，形成審計監督合力。一些單位建立了分級負責、協調聯動、多措并舉、各具特色的審計整改機制。如中國南方電網有限責任公司開展某發電總廠原廠長離任經濟責任審計時，推動被審計單位形成了邊審邊改、限期整改、整改后的再整改的“三位一體”整改模式。中國民生投資有限公司建立審計整改責任落實機制、“審計回頭看”機制和審計整改表彰機制等，實現了審計監督的管理閉環。

2.審計結果引起高度重視。一是審計報告得到組織高層領導重視。如招商銀行總行行長在信用風險內部評級體系專項審計報告上作了200多字的批示，要求牽頭部門與信息科技部門聯合從信息科技角度想辦法，從根本上解決信用內評管理基礎性問題，責成存在問題較多的分行吸取教訓、加強整改。二是審計報告為領導決策提供重要參考。如國網安徽省電力公司的董事長去基層調研前，都會審閱該單位近三年的審計報告，作為全面了解單位經營管理、做出相關決策的切入點和支撐。

3.審計發現問題得到糾正，相關制度得到完善。如核工業二○八大隊開展財務收支審計，被審計單位根據審計提出的內部管理等方面存在的問題，修訂完善了“三重一大”、風險管理等方面的管理制度，補齊了制度短板；慈溪農村商業銀行開展信貸風險管理審計后，相關職能部門根據審計部門的風險提示，開展信貸違規操作和風險全面排查活動，進一步掌握本行信貸風險狀況和內部管理操作情況，并結合審計案例組織培訓，提升信貸人員的合規風險意識和信貸風險防控能力。

4.審計結果得到有效利用，相關責任得到落實。國網西藏電力有限公司擴大審計成果利用率，向公司人資部門、工程項目管理部門、監察部門通報審計情況，促進監督主體之間的信息共享，避免重復監督。北京市公共交通控股（集團）有限公司在經濟責任審計中對相關責任人嚴肅問責，對相關單位經營者進行考核扣罰，確保審計效力落到實處。

5.審計成果產生良好經濟和社會效益。中遠海運港口有限公司審計部開展的某國碼頭股東方聯合內部審計，幫助董事會全面掌握了碼頭的經營管理狀況，督促、協助管理層完善內控、規范管理，加強市場開拓，降低運營風險、提升營運效率。截至2017年底，碼頭操作箱量比2016年增加了60%，收入增加了37%，凈利潤增加了60%，取得了中方投資入股后最好的經營業績。中國建筑第七工程局有限公司審計部開展的對下屬地產公司領導離任審計，挽回直接經濟損失2235.75萬元，有效提高了企業的經濟效益，充分體現了內部審計的價值增值作用。

（五）提高人員勝任能力、創新審計技術方法是提升審計報告質量的重要保障

1.加強職業教育，不斷提升內審人員的綜合素質。國網遼寧省電力有限公司把職業道德建設引入審前培訓，定期舉辦審計業務大講堂，現場審計結束后，審計部邀請公司辦公室及新聞傳媒的同志，就如何捕捉審計報告重點、如何提煉小標題等公文寫作要素方面進行授課，提升審計人員寫作水平，提升了審計報告的質量。國網內蒙古東部電力有限公司審計部常態化開展“黨建+審計”業務學習，在學黨章、學講話等黨務活動中，基于審計視角解讀文件，領會精神，制定審計工作措施，切實將黨的各項要求落實到審計工作之中，提高了審計站位。

2.合理配備審計人員，充分利用專家力量。山東鋼鐵集團有限公司審計部從各分部抽調有經驗的審計專家組成審計報告質量審核專家團隊，對審計報告進行全面系統的評價和審核，為確保出具高質量的審計報告發揮了積極的作用。

3.依靠信息化提升審計質量和效率。中國工商銀行內部審計局上海分局依托工行大數據平臺，運用信息化技術，靶向制導、精準審計，實現審前-審中-審后的全過程控制，非現場階段運用分析模型，從海量數據中準確鎖定風險數據和可疑行為，為現場審計打下了良好基礎。國網天津市電力公司嘗試全程在線審計，圍繞電費資金管理全鏈條開展審查，充分運用數字化手段保障項目“覆蓋全”“挖掘深”“成效實”，全面揭示電費資金管理中存在的內控風險，為公司出具經營管理的“體檢報告”。

4.創新審計組織模式和管理方式。中國石油天然氣集團有限公司開展對某油田原總經理的離任經濟責任審計時，審計組實行“單點突破、集體會戰”的運行模式，重點和難點由骨干定向攻堅，其他人員從旁協助。如查找職工住房款表外賬套核算問題線索如大海撈針，先組織業務骨干取得突破口后，審計組立即集中力量，將賬外賬的發掘任務分配給每個審計人員，按房款結余、隱瞞的利潤、虛構往來資金等不同類別，實施縱深推進，將數據核實準，把問題定性準，行動迅捷且審計成果既有廣度又有深度。

二、審計報告質量存在的一些問題值得重視

審計報告優秀成果展示活動中雖然涌現了一批高質量、具有一定示范性的審計報告，但也暴露出審計報告質量方面存在以下一些問題，表明遵循內部審計準則還不夠到位，需要采取切實有效的方法和措施加以解決，努力提升審計報告的質量。

（一）一些審計報告要素不夠完整，格式不夠規范

一是有的審計報告標題有瑕疵。有的報告沒有明確反映被審計單位名稱、主要審計事項等內容，如報告標題為“XX公司審計報告”；二是缺乏收件人、落款、簽章、報告日期等基本要素，經濟責任審計報告沒有主送被審計領導干部等；三是有的審計概況表述不全面，缺乏審計目標、審計范圍、審計方法或審計依據等基本內容，有些審計報告沒有明確聲明是按照《中國內部審計準則》實施審計，有的經濟責任審計報告無委托表述；四是有的將審計意見和審計建議混用，或者審計建議和審計處理處罰之間的區別不夠清晰等。

（二）有的審計發現問題定性不夠準確，缺乏必要的依據

一是有的審計發現問題缺乏具體定性依據。如某公司開展的信息化專項審計報告所發現的10個問題，均沒有具體法規依據。如某單位審計調查報告反映審計發現“存在免費為客戶提供包裝材料、包裝勞務、運輸服務、辦公倉儲場地等服務的情況”“存在支付貨運公司國際小包預處理費情況”等問題，沒有對問題定性及相關依據的表述。二是有的審計依據多引用內部管理法規。如某公司開展的領導干部經濟責任審計均引用內部文件和規定。三是審計發現問題定性不夠客觀和恰當。如某境外工程管理審計的報告中使用“用境內營銷思維去經營境外項目，中標項目質量缺乏保障”“人員屬地化困難重重”等主觀化的語言反映發現的問題，一定程度上影響了審計定性的客觀性。

（三）有的審計結論不夠全面、客觀，存在自相矛盾的評價

有的報告審計結論沒有與審計目標、審計發現呼應；有的只描述存在的問題，沒有任何正面評價；有的審計結論主觀色彩較重，不符合客觀性要求；有的審計評價與發現問題不對應或相矛盾。如某公司制造成本及經營管理專項審計中，審計結論稱“管理人員管理水平不高，管理效率低下”，卻沒有相應的審計發現問題和事實做支撐。某裝備公司經濟責任審計報告中認為XX領導任期內“三重一大”決策制定和實施情況良好，與審計發現的“三重一大”諸多較為嚴重的問題相矛盾。

（四）經濟責任審計報告中責任認定不到位問題較為突出

有的審計報告沒有進行責任界定；有的沒有逐個問題界定責任，而是對所有問題一起籠統界定為領導責任；有的只是簡單地依據領導分工定責，僅把領導直接分管工作中的問題界定為主管責任，其他問題都界定為領導責任。一些經濟責任審計報告反映的問題大多與被審計領導的經濟責任關聯度不高，也是造成難以定責的原因。

（五）有的審計建議過于空泛，針對性和可操作性不強

有的報告審計建議沒有針對審計發現的問題或情況提出；有的審計建議過于原則、籠統，缺乏可操作性；有的審計建議就事論事，缺乏深度分析，沒有從體制機制制度層面提出建議。如某工業公司原總經理XX離任經濟責任審計中，審計發現的問題包括下屬公司通過外包單位套取現金支付費用、購置資產等財務管理方面問題，而提出的審計建議則是：“立足集團戰略，發揮整合優勢，提升制造水平，提高盈利能力；規范內部管理，提升經營效率；強化廉潔風險防控，提升紀律規矩意識”，審計建議問題與發現問題呼應不夠、針對性不強。

（六）有的審計報告結構不合理，語言不夠精煉，重點不夠突出

有的報告沒有突出重大問題和風險，平鋪直敘，缺乏層次感；有的報告語言不夠精煉。某銀行開展的金融精準扶貧績效的審計評估報告、某電網的經責審計報告1.2萬字、某科技公司財務收支審計報告近2萬字。

（七）個別審計報告質量提升的經驗總結不到位，審計成效不明顯

有的報告質量提升經驗總結材料沒有反映參評審計報告的主要特點，沒有反映單位領導對審計報告的重視程度、審計結果利用情況或審計整改情況等，有的經驗材料反映的審計發現問題和審計成果并沒有在審計報告中全面反映等。

三、推動新時代內部審計高質量發展的幾點建議

新時代內部審計高質量發展的目標是“提質增效”，為促進組織的高質量發展發揮更大作用，因此內部審計也要實現“質量變革”“效率變革”和“動力變革”。質量和效率提升的著眼點就是解決內部審計發展中不平衡不充分的問題，滿足利益相關者更高層次的需求，而這種提升的動力由設機構、配人員、配經費等“要素”驅動，逐步轉向“創新”驅動，靠內部審計理念創新、體制機制創新、技術方法創新、人才隊伍創新等一系列創新來實現。下面我就新時代推動內部審計高質量發展提出如下六點建議。

（一）進一步提高政治站位，推動黨中央重大方針政策和組織發展戰略的落實

廣大內審機構和內審人員應當深刻理解新時代對審計工作的新要求，不斷增強“四個意識”，堅定“四個自信”，提高政治站位，將內審工作自覺融入黨和國家監督體系中，服務于中國特色社會主義發展新的戰略安排，將推動市場經濟健康發展和建設現代化經濟體系作為義不容辭的使命，將推動黨中央、國務院重大決策部署在本地區本部門本單位的有效落實作為首要職責。內部審計應當加大對國家重大政策措施落實情況、重大項目落地、重點資金保障、重點崗位領導干部經濟責任等領域的審計力度。同時，要當好督查組織戰略目標落實的“巡視員”和保障組織戰略目標落實的“別動隊”。內審人員應當堅定理想信念，增強責任心和使命感，嚴格遵守國家法律法規和組織的各項規章制度，公正、客觀地開展審計工作。

（二）提升內部審計理念，深化內部審計工作內容

內部審計理念的不斷提升是推動內部審計實踐高質量發展的根本動力。近年來，內部審計積極適應經濟新常態和改革總要求，不斷推動內部審計轉型升級，逐漸形成了圍繞組織戰略目標，服務組織運營管理，揭示風險隱患，促進組織健康發展，實現組織價值增值，進而推進國家治理體系和治理能力現代化目標實現的內部審計新理念，內部審計工作迅速發展，取得了有目共睹的巨大成績。我們應當進一步提升內部審計理念，把握內審工作的原則和規律，深刻認識和準確把握新時代內部審計的新定位、新目標，解放思想、與時俱進，著眼組織發展戰略全局，圍繞組織中心工作，堅持風險導向和問題導向，緊扣改革發展中遇到的新問題、新矛盾和新風險，聚焦實現組織高質量發展這一目標，不斷拓寬內部審計履行職責的廣度和深度，深化內部審計工作內容，切實履行好內部審計監督和服務職能，助力組織防風險、強管理、增效益，為組織的持續健康發展服務。

（三）完善內部審計體制機制和制度，提升內部審計規范化水平

新時代內部審計應當不斷推動內部審計體制機制和制度完善，激發內部審計的活力；應當完善內部審計組織體系、管理模式、運行機制，加強內審機構自身建設，增強內部審計的獨立性和權威性。內審機構要高度重視審計規范化建設，根據國家政策、法律法規和內部審計準則，結合本行業本單位實際，推動制度創新，不斷完善內部審計規章制度和標準體系，推進內部審計工作的制度化、科學化和規范化，不斷提升內部審計工作的質量和效果。要大力完善內部審計質量控制體系，推動內部審計質量評估機制、考核機制和問責機制的建設。要繼續深入推動審計署11號令的貫徹落實，進一步完善內部審計準則體系，大力宣傳推廣內部審計準則，深入推動內部審計準則的有效實施，促進依法依規實施審計，防范審計風險，提升審計質量。

（四）推動內部審計技術方法創新，提高內部審計信息化水平

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”，這為內部審計創新發展指明了方向。面對新形勢新任務新要求，內部審計要克服人力資源不足的矛盾，要提供更具戰略性、系統性和前瞻性的審計建議，就必須向審計技術方法創新要質量、要效率。內審人員要提升運用信息化手段的能力，探索多種科技手段與內部審計的有機融合，通過實施非現場審計、聯網跟蹤審計、實時監控預警等新模式，建立信息化審計管理平臺，提升自動化、智能化工作水平，進一步拓寬審計視野，創新審計思路，提升審計的廣度、深度和效率，為內部審計高質量發展注入強大動力。

（五）高度重視審計發現問題的整改，提高內部審計成果利用水平

內部審計成果運用的高質量是內部審計高質量發展的應有之義，也是實現內部審計高質量發展的根本目標和落腳點。內部審計機構應當加大審計發現問題的整改落實督查力度，不斷提升審計整改成效，堅持問題導向，推動完善體制機制和制度，提升管理水平，促進深化改革。各單位應當認真整改審計發現問題，加強對審計整改工作的組織領導，規范整改流程和標準，創新整改和問責機制，注重建立健全審計發現問題的整改長效機制。內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，創新審計成果利用方式，提升審計成果利用水平，形成審計成果利用長效機制，使審計成果在促進組織完善治理、防范風險、提高績效、實現組織目標方面發揮更大作用。要通過提升審計發現和整改問題質量，為審計機關利用內部審計成果創造條件。

（六）加強內審隊伍建設，全面提升內審人員專業勝任能力

全面提升內審人員能力是實現內部審計高質量發展的根本保障。要貫徹落實全國內部審計工作座談會上提出的堅持打造信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計隊伍的要求。優化人才配置和隊伍建設，加強職業培訓，一方面要加強能力建設，著力提升內審人員綜合分析、風險識別和運用現代化審計技術方法的能力，發現和揭示問題的能力，報告問題、提出建議和成果運用的能力；另一方面要加強思想作風建設，著力提升內審人員的責任意識和工匠精神，培育良好的職業道德，增強政治責任感、發展使命感和職業榮譽感。

同志們，今天我們在這里總結交流貫徹落實審計署11號令，推動新時代內部審計高質量發展，提升審計報告質量，加強內部審計理論研究等方面的好經驗、好做法，同時找到存在的差距，就是要進一步啟發廣大內審人員的工作思路，提高審計站位，拓寬審計視野，增強法治意識、風險意識和質量意識，提高內部審計理論和實踐水平。

2018年，正值改革開放四十周年，中國內部審計協會也走過了收獲滿滿的，值得紀念的一年。在新的一年里，中國內部審計協會將繼續以為會員提供優質服務為宗旨，不斷拓展服務領域，豐富服務內容，提升服務能力和水平。與審計署內部審計指導監督司等單位密切配合，當好審計機關與廣大內審人員聯系的橋梁和紐帶，成為協助審計機關履行內部審計指導監督職責的重要力量。讓我們攜手努力，繼續埋頭苦干、開拓創新，為推動內部審計所在組織的高質量發展，展現新作為，做出新貢獻，創造新價值，譜寫新時代內部審計高質量發展的新篇章！

謝謝大家！