應收賬款對企業的影響及管理方法研究

劉德志

摘要：應收賬款的形成增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金周轉和經濟效益，因此，加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。本文重點探討了應收賬款對企業的影響及管理方法，以供參考。

關鍵詞：應收賬款;企業;影響;管理方法

隨著市場競爭的日趨激烈，作為市場一份子的企業，為了在競爭中求得生存，常常采用賒銷手段來壯大自己的市場占有份額，尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷對企業銷售產品、開拓新市場具有更重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下，企業的應收賬款不斷增加，經營的危險性與日劇增。

一、應收賬款風險對企業的影響

（一）應收賬款直接影響企業的現金流量

企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷膨脹。應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流量。如有大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤、無資金，賬面狀況不錯而資金匱乏，進而引發財務危機。

（二）應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響

如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。

二、企業應收賬款管理內容和方法

（一）建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理

傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這己不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

（二）建立客戶動態資源管理系統

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。

（三）建立應收賬款的監控體系

應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。

1.賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

2.財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環節。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。

3.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档陀馄谫~款的發生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

4.發揮內部審計的監督作用。一是不斷完善監控體系，改善內控制度;二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。

三、實行應收賬款的計劃管理與動態管理

（一）按規定比例提取壞賬準備

1.賬齡分析法。賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過這種方法可促使企業采取有效的積極措施。

2.應收賬款。余額百分比法.我國現行財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3%。-5%。計提壞賬準備。

3.賒銷百分比法。賒銷百分比法是指壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失的估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定比率來計算。

（二）實行應收賬款的責任管理，發揮會計的監督職能

在應收賬款的管理上，將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經營承包考核掛鉤，實行責任管理，樹立高度重視意識，將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完成，充分發揮企業會計的監督職能，輔助應收賬款的回收，從而形成一種清晰的權利、責任關系。

（三）對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模

引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入地實地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據不同用戶的信譽等級差別，結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的銷售政策

（四）實施積極風險轉移機制

對部分不能收回的賬款可實行風險轉移：首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收賬款轉化為流動性和索取權更強的應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生;其次是對象上的轉移，以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構，這樣就將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構;最后還可以實行方向上的轉移，當發現應收賬款很難收回時，我們可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，實現了應收賬款方向上的轉移。

四、結語

綜上所述企業經營者對應收賬款通過正確、科學地分析，采取一切積極可行的策略，加強應收賬款的管理，規避應收賬款風險，逐步減少企業的應收賬款，以期加速應收賬款周轉率，增加現金流量，減少壞賬損失，為企業今后的發展奠定良好的經濟基礎，從而步入社會主義市場經濟的正軌。

參考文獻：

[1]陳婷婷.企業應收賬款的風險分析及防范研究[J].企業導報，2015（1）：146-148.

[2]雷娟麗.企業應收賬款管理及應對措施[J].財經界（學術版），2014（22）：81-82.