淺談企業(yè)應收賬款的風險及其控制

[摘 要]本文擬運用應收賬款風險管理的基本理論與方法，結合企業(yè)應收賬款風險管理的實際情況，分析企業(yè)應收賬款風險的形成原因，并提出企業(yè)加強應收賬款風險管理的對策建議。

[關鍵詞]應收賬款，信用政策，風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）18-0055-01

一，應收賬款目前的管理現(xiàn)狀

應收賬款指企業(yè)在生產經營的過程中銷售商品或提供勞務而形成的債權。主要包括應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的貨款、稅金和代墊的運雜費等。根據有關部門的統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占用相當大的資金比例，企業(yè)間的相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成了許多企業(yè)資金難以收回也成為制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題，大部分預期的應收賬款已經形成了實際的呆賬，壞賬，并且長期得不到處理，也成為了目前企業(yè)正常運行中的一大頑癥.

二，應收賬款對企業(yè)的影響具有兩面性，主要有正反兩個方面：正面影響和負面影響。

（一），應收賬款的正面影響應收賬款的正面影響即給企業(yè)帶來收益，主要表現(xiàn)為以下兩個方面：

1，增加銷售，增加市場占有率，擴大自己產品的銷售規(guī)模和市場份額。賒銷實際上也是向顧客提供兩種交易：即是向顧客銷售產品，又是為客戶在一個有限的時期提供資金。在目前企業(yè)資金普遍匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是非常顯而易見的，它可以為企業(yè)爭取大量客戶訂單，擴大了銷售量，提升了企業(yè)產品形象，從而增加了企業(yè)未來收入.

2，減少庫存，降低存貨成本。企業(yè)產品一旦銷售后，可以減少產品庫存，降低各種費用，例如存貨的管理費、倉儲費和保險費等一系列支出.因此采取較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷來解決企業(yè)產成品存貨庫存，同時也節(jié)約存貨成本。

（二）應收賬款也具有兩面性，過高的應收賬款占用將對企業(yè)產生很大的不利影響，主要表現(xiàn)在：

1，應收賬款不斷的增加，會使生產經營的流動資金出現(xiàn)短缺，債務風險增大，容易引發(fā)財務危機。由于應收賬款不能及時變現(xiàn)促使企業(yè)的流入現(xiàn)金量不足，企業(yè)會因流動資金短缺而發(fā)生支付困難，面臨破產、倒閉等財務危機.

2，應收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費，這樣又加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，如：企業(yè)為了正常生產經營 ，要以現(xiàn)金繳納各種稅費，如所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城建稅等，還有一些實現(xiàn)利潤后的股利，紅利的分配等問題也涉及了企業(yè)現(xiàn)金的流出.加重企業(yè)資金緊張的危機.

3，企業(yè)為了及時收回貨款便可能大量的收取承兌匯票，如果承兌匯票收取的過多，同時又想盡快獲取流動資金，就不得不承擔高額的貼現(xiàn)息，提前進行承兌，這樣造成過高的貼現(xiàn)成本.

4，應收賬款過多延長了企業(yè)的經營周期，機會成本增加。企業(yè)應收賬款資金占用過高，增長了企業(yè)應收賬款回收期，整個企業(yè)的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，從而限制了企業(yè)擴大再生產的能力.

三，應收賬款風險管理存在的問題及原因分析

目前企業(yè)應收賬款管理中存在的問題嚴重制約著企業(yè)的正常發(fā)展，大概包括以下幾點：

（一）企業(yè)會計處理方法不當，計提壞帳準備不規(guī)范.對于已經提壞帳準備的應收賬款收回時沒有及時的沖，年末未按照應收賬款余額計提壞帳準備，沒有對符合條件預付賬款，應收票據會計科目作相關賬戶數額的轉入，計提壞帳準備，從而造成企業(yè)資產價值的虛計，費用的少計利潤的虛增。

（二）企業(yè)內部缺乏科學的完善信用管理標準，在企業(yè)中應收賬款的回收沒有設專人負責管理，對賬不及時，催收不力.并且沒有制定切實可行的信用管理，缺乏應有的風險意識.對客戶信用風險管理不準確.導致企業(yè)應收賬款負擔沉重.

（三）企業(yè)的銷售人員自身缺乏信用管理知識，銷售業(yè)務往往缺少恰當的授權與批準程序，一味的追求銷售業(yè)績，盲目追求銷量，放寬了審批流程和信用標準.導致大量客戶拖欠貨款.加大應收賬款收回的風險.

四， 應收賬款在企業(yè)中的管理對策

（一）制定合理的信用政策

根據客戶的經營情況和還款的信譽情況制定具體明確的信用管理機制包括信用標準，信用條件，信用額度，等幾個方面.信用標準是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準，是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括為客戶規(guī)定的最長付款期限 和各種商業(yè)折扣等信用額度是企業(yè)根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，信用管理機制與信用資料的收集能夠有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。正確的信用分析與等級評估是規(guī)避應收賬款風險的基礎，企業(yè)應該根據用戶的信用情況和自身經營情況及風險承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。

（二）加強風險管理健全內控制度

公司內部應該建立可行的內控制度，把可能發(fā)生的風險降到最低限度，包括建立嚴格的賒銷審批制度相關部門提出的賒銷申請，根據事先制定好的授權審批制度進行審批。審批部門應收集相關客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經濟性質、資金狀況、主營業(yè)務、經濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經過仔細評估后再決定是否給予賒銷，同時發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。內部審計不斷完善監(jiān)控體系，加強內控管理，同時也要檢查內控制度的執(zhí)行情況，有無異常現(xiàn)象的應收賬款，有無人員重大差錯，內部舞弊，玩忽職守等問題，確保及時收回應收賬款.

（三）財務部門要做好應收裝款的事前控制

財務人員定期編制賬齡分析表，正確劃分應收賬款的帳齡，并定期與債務人核對債權，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。財務人員應密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，及時提醒相關人員，同時對應收賬款的催收、風險評估等情況進行簡要分析。財務人員還應透徹分析應收賬款的各種指標例如周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。此外，當發(fā)現(xiàn)異常情況立刻請示部門領導，及時采取措施，避免產生巨大的壞賬損失。

（四）強調業(yè)務部門與財務部門的合作

應收賬款的順利收回并不僅僅是財務部門的事情，直面客戶的業(yè)務部門在欠款催收上擔當著重要角色。如果相關部門對欠款相互推諉，不負責，不積極催收在很大程度上影響了應收賬款的收回。財務部門在作出分析、掌握賬齡情況的基礎上，應該指導規(guī)范有關業(yè)務部門采取多種方法進行應收賬款的清收。業(yè)務部門在應積極主動地與客戶進行業(yè)務溝通，并且把公司的財務政策準確的傳達給客戶，并把客戶溝通情況反映給財務部門，更好地把握更好把握客戶的欠款情況。

（五）激勵與責任追究相結合

將應收賬款納入銷售人員指標管理，與員工工資和員工獎金相結合，作為一種考核指標。對于賬款收回達標，業(yè)績突出的員工給與適度的獎勵。另外，對于催款不利，造成應收賬款壞賬損失的員工已經業(yè)務部門給予不同程度的處罰并追究相關責任.應堅持應收賬款部門責任制同時制定有效的獎懲方式.促進員工完成應收賬款的回收工作.

（六）有效利用法律手段

一旦當應收賬款不能收回，要利用法律武器保護自身的合法權益，挽回經濟損失或者盡量把損失降到最低程度。

1，在合同中約定所有權保留條款。根據我國《合同法》第134條規(guī)定：“當事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人。”客戶只有在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權，即使客戶破產了，由于該貨物的所有權仍然屬于企業(yè).

2，交易大金額的應收賬款時，在合同中約定擔保權 ，將買受人的部分財產或設備進行抵押，如當事人未能再規(guī)定時間內履行支付價款，可以雙方商量優(yōu)先獲償，或者請求法院執(zhí)行抵押的財產.這樣通過法律手段在很大程度上保證了應收賬款的安全性.

總之，應收賬款是企業(yè)的一把雙刃劍。適度的應收賬款對于企業(yè)來說是件好事，過度的應收賬款會影響企業(yè)的正常周轉，加大風險。合理有效的控制應收賬款應作為企業(yè)重要的管理工作，應引起各級領導部門高度重視，，企業(yè)應收賬款要做好事前、事中、事后的控制，根據自身的經營情況嚴格控制限額，同時加強客戶信用管理，明確部門成員職責，，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應收賬款的質量.

參考文獻：

[1]劉淑蓮，東北財經大學出版社 《財務管理》 2009

[2]萬旻，華中師范大學，《應收賬款風險管理問題探討》2013

[3]趙翠英，中華會計網校，《淺析應收賬款的現(xiàn)狀及其管理》2009

作者：武珊珊 天津財經大學在職研究生在讀 ，女，33歲，本科會計專業(yè)，畢業(yè)后從事財務工作8年，積累了較為豐富的財務管理知識。