淺析電網國際業務稅收籌劃相關問題

何正毅

摘要：隨著經濟全球化的發展，越來越多的法人和自然人開始關注稅務籌劃，意識到稅收籌劃的重要性。在西方市場經濟發達的國家，稅務籌劃正在逐漸地成熟起來，稅收籌劃的水平也作為了一個企業財務管理水平高低的標志。我國稅收籌劃在思路上受到西方的一些影響，但是隨著經濟、政治、法律的發展，不僅國內企業的稅收籌劃要做，而且隨著中國越來越多的企業走出國門，國際稅收籌劃的課程也擺在了大家的面前。因此，本文在探析電網國際業務稅收籌劃相關問題基礎上，提出了相關的解決措施。

關鍵詞：電網;國際業務;稅收籌劃;相關問題

目前，中國處于快速發展階段，為維持經濟可持續發展，很難離開海外資源和市場，因此中國海外資源的利益正一步步變得厚實，而如何獲得穩定、扎實的海外資源，已經變成一個我們無法回避的課題。

一、電網國際業務稅收籌劃風險分析

（一）稅收籌劃會發生一定的成本

電網國際業務稅收籌劃在降低企業稅務成本的過程中，也相應的會發生交易成本、組織成本、協調成本、資金成本和代理成本等非稅收成本。例如企業在稅收籌劃時成立了多層級的國際控股公司，這些機構日常運營的成本以及公司本身增加的稅費也不容忽視，企業在利用轉讓定價的方式進行稅收籌劃時，人為地增加了交易環節，也會發生相應的稅費。

（二）稅收籌劃面臨較大的監管風險

近年來，為了避免政府稅收的大量流失，打擊逃避稅行為，各國積極開展國際稅務合作，強化國際稅收情報交換，國際聯合稅收執法，不斷加強稅收監管力度。2017年6月，76個國家和地區簽署了《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》，進一步強化了國際間的稅務合作。迫于國際社會的壓力，理想的國際避稅地國家紛紛加強稅收監管，提高稅收的透明度。

（三）稅收籌劃的效果存在較大的不確定性

國際稅收環境復雜多變，國與國之間的外交、經貿關系也不斷發生變化，世界各國根據國情及國際變化，也在不斷的修訂本國的稅收法律制度、稅收征管模式以及與其他國家的稅收合作方式。同時稅收籌劃需要發生一定的非稅收成本，也面臨著國際稅收監管、稽查、處罰、補繳稅款的風險，這些都會對企業既定的國際稅收籌劃模式產生較大的影響，使稅收籌劃的效果存在較大的不確定性。因此，在國際稅收籌劃的過程中，應當充分考慮稅收籌劃的風險與收益，制定詳細的稅收籌劃方案。

二、我國電網企業進行國際稅收籌劃的策略

（一）合理選擇跨國投資地點

1.對稅收優惠政策加以利用。在稅收優惠政策中一般都會涉及以下幾個方面的內容：行業稅收優惠政策、地區稅收優惠政策、出口稅收優惠政策、高新技術稅收優惠政策等等。通過稅收優惠政策的制定，能夠吸引更多的外資到本國進行投資。

2.對避稅地加以利用。通常情況下，將能夠進行國際避稅的國家或是地區稱之為國際避稅地，其具有低稅收、避稅區范圍明確、對跨國投資者有諸多的稅收優惠等特點，鑒于此，電網企業要將避稅地作為投資的首先地點。在避稅地的選擇上，除了要與自身的投資需求相匹配之外，還要關注投資國與投資地點間的國際稅收協調性問題，這樣不但有利于國際稅收籌劃工作的開展，而且還能為企業帶來一定的效益。

（二）合理選擇企業組織方式

當電網企業因開展經濟業務需要在其他國家設立分公司或子公司時，應當首先考慮的問題是選擇何種組織方式，這是因為組織方式的不同，享受的稅收待遇也是不同的。由于子公司在其他國家是以獨立的法人身份存在的，故此其能夠享受所在國提供的各種稅收優惠政策。而分公司與母公司是同一法人企業，所以其在國外不享受稅收優惠，并且在經營過程中出現的虧損也會直接匯入到母公司的賬上，致使公司的所得額減少。鑒于此，電網企業在開展國際經營業務時，可通過選取不同的組織形式，來降低稅負。

（三）合理利用轉讓定價策略

通過對中間產品交易價格的控制達到影響子公司成本的目的;通過對海外子公司名下的固定資產的出售價格或是使用期限進行控制，來影響其成本費用;通過提供貸款和利息的多少來影響子公司的成本費用;通過對無形資產轉讓收取特許使用費的多少來影響子公司的利潤及成本;通過產品銷售，給予海外子公司以一定的傭金或回扣來影響其成本及利潤。由于電網企業在國際貿易中的內部交易所占的比例相對較大，故此，可對世界各國的稅收差異進行合理利用，通過價格轉移來實現利潤轉移，由此能夠使企業的整體稅負大幅度降低，有助于確保企業利潤最大化目標的實現。在此需要著重強調的一點是，各個國家為了吸引大量的外資到本國投資，以此來發展本國經濟，并增加就業機會，使得轉讓定價稅制的規定及實施存在較大的彈性，這無疑為電網企業利用其進行國際稅收籌劃創造了條件。

（四）合理選擇會計處理方法

會計處理方法的選擇會對電網企業的應納稅額以及會計利潤產生直接影響，是電網企業進行國際稅收籌劃的重要手段。我國電網企業應當全面掌握東道國的會計準則和會計制度，熟悉各種會計處理方法，以便在合法的范圍內通過會計手段降低公司稅負，使公司獲得最大化利益。

（五）合理利用電子商務

在信息時代的背景下，電網企業可在進行國際稅收籌劃時對電子商務進行合理利用。因各國對不同性質的所得均有著不同的稅收制度，故此電網企業可借助電子商務模糊所得性質這一特點，選擇對自己最有利的納稅方案，以此來減少稅負。在國際稅收籌劃中利用電子商務這種策略時，應當對各國針對電子商務頒布的新稅收政策加以密切關注，這樣才能使該策略的實施達到預期的效果。

三、結語

綜上所述，我國電網企業要增強國際稅收籌劃意識，在國際稅收的大環境中，利用合法的稅收籌劃手段，有效減輕公司稅負，實現公司經濟利益最大化的經營目標。在國際稅收籌劃中，電網企業必須充分了解各國的稅收制度，及時掌握稅收法律法規的發展變化情況，根據公司經營需要合理制定稅收籌劃策略，確保稅收籌劃策略具備一定的前瞻性，從而不斷提高企業的國際稅收籌劃水平。

參考文獻：

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