淺談新常態(tài)下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用

賴炳輝

摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，銀行業(yè)也面臨著巨大的壓力。如何建設(shè)商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，完善體制體系，提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力以及運(yùn)營(yíng)水平等成為了商業(yè)銀行面臨的主要問(wèn)題。本文主要對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用進(jìn)行探討分析，并結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，分析商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)存在問(wèn)題，提出一些解決措施。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì);商業(yè)銀行;應(yīng)對(duì)措施;新常態(tài)

商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是辦理存款、儲(chǔ)蓄、貸款等，但在利率市場(chǎng)化、宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，存貸利差大幅收窄，為了保持銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，銀行經(jīng)營(yíng)模式的改變勢(shì)在必行。管理會(huì)計(jì)是作為銀行正確定位戰(zhàn)略目標(biāo)、評(píng)價(jià)績(jī)效業(yè)績(jī)、實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化等的重要手段，為銀行的生存與發(fā)展提供重要的支撐。因此，在新常態(tài)下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的完善需要加快，盡快落實(shí)管理會(huì)計(jì)工作，為商業(yè)銀行的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、管理會(huì)計(jì)的概述

（一）概念

管理會(huì)計(jì)又稱分析報(bào)告會(huì)計(jì)，是企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)收益而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人員利用會(huì)計(jì)工具整理、計(jì)算并分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)制定具有合理性與科學(xué)性的經(jīng)濟(jì)決策提供支持[1]。

（二）管理會(huì)計(jì)的作用

管理會(huì)計(jì)主要是將財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、加工和分析，對(duì)執(zhí)行中的偏差及時(shí)進(jìn)行糾正，根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況對(duì)未來(lái)的形勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)[2]。管理會(huì)計(jì)的建設(shè)與商業(yè)銀行實(shí)施精細(xì)管理密切相關(guān)，它能夠通過(guò)對(duì)過(guò)去的分析、控制現(xiàn)在以及預(yù)測(cè)未來(lái)并進(jìn)行規(guī)劃這三方面在商業(yè)銀行中發(fā)揮作用，對(duì)銀行建立貸款定價(jià)模型、制定正確的發(fā)展目標(biāo)等起著重要作用，實(shí)現(xiàn)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、新常態(tài)下商業(yè)銀行面臨的問(wèn)題

（一）內(nèi)部與外部的環(huán)境變化

在新常態(tài)的影響下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化多端，給商業(yè)銀行的內(nèi)部管理帶來(lái)了許多挑戰(zhàn)。就內(nèi)部管理而言，商業(yè)銀行面臨著經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的重大挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)等都面臨著調(diào)整，商業(yè)銀行必須從實(shí)際出發(fā)制定經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。并且新常態(tài)下的營(yíng)銷方式不斷創(chuàng)新，若商業(yè)銀行還保留著傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式則很難發(fā)展下去。外部環(huán)境的變化也給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。首先是宏觀形勢(shì)的轉(zhuǎn)變影響了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的平衡，嚴(yán)重影響著商業(yè)銀行的貸款結(jié)構(gòu)、投資方向等方面，隨著存貸利差的縮窄，銀行的運(yùn)營(yíng)壓力與風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。其次是國(guó)家政策的改變，監(jiān)管力度增大，使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)擴(kuò)展等面臨挑戰(zhàn)，銀行必須對(duì)其資本進(jìn)行強(qiáng)化管理，將高資本消耗的業(yè)務(wù)快速淘汰[3]。最后，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增大要求商業(yè)銀行強(qiáng)化精細(xì)化管理的水平，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)需求，在市場(chǎng)上搶占先機(jī)才能更好地發(fā)展下去。

（二）專業(yè)知識(shí)的缺乏

管理會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)覆蓋面較廣，包括了預(yù)測(cè)科學(xué)、管理學(xué)理論知識(shí)等多個(gè)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)。管理會(huì)計(jì)不僅要求員工有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，還要求員工有豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)員工的綜合素質(zhì)要求較高。但現(xiàn)在大多數(shù)管理會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)性不強(qiáng)，實(shí)踐能力較差，導(dǎo)致商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有作用[4]。

（三）缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視

管理會(huì)計(jì)的地位受高層管理者重視程度的影響，只有管理人員對(duì)管理會(huì)計(jì)重視起來(lái)，才能夠從上而下地落實(shí)到銀行工作的每個(gè)層面。但是現(xiàn)今的銀行管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的理解不到位，而管理層一般都是一些在銀行工作的老員工，對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)更加熟悉商業(yè)銀行中的傳統(tǒng)管理模式，難免對(duì)新的事物接受程度較低，缺乏對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的前瞻性，造成了對(duì)管理會(huì)計(jì)的忽略。

（四）缺乏系統(tǒng)的支持

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)系統(tǒng)較為落后，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員獲取數(shù)據(jù)的途徑單一，無(wú)法進(jìn)行更加深入的會(huì)計(jì)核算，工作效率不高。很多商業(yè)銀行雖然引進(jìn)管理會(huì)計(jì)的先進(jìn)理念，但并沒有建設(shè)相關(guān)的系統(tǒng)來(lái)支持理論體系[5]。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)商亞銀行的發(fā)展十分重要功能的覆蓋面廣并且有很多的控制節(jié)點(diǎn)，能夠很好的發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，但現(xiàn)在的商業(yè)銀行無(wú)法為管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供大量的數(shù)據(jù)及良好的工作環(huán)境，因此很難建設(shè)完善的系統(tǒng)來(lái)為管理會(huì)計(jì)工作提供有力的支持。

三、相關(guān)措施

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的一體化建設(shè)

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化能夠提高商業(yè)銀行的資源利用率與管理水平，使商業(yè)銀行能夠更加科學(xué)合理地分配資金與資源，能夠使管理會(huì)計(jì)在深入業(yè)務(wù)的發(fā)展的同時(shí)，對(duì)商業(yè)銀行的未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提供有力的決策支持，使銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展與管理會(huì)計(jì)緊密結(jié)合。管理會(huì)計(jì)人員在分析財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中，要從全方面進(jìn)行考慮和分析，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)背景，把商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)揭露出來(lái)，并及時(shí)解決[6]。對(duì)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)工作中的規(guī)章制度不合政策等問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行完善。

（二）提升認(rèn)知，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將管理會(huì)計(jì)的重要性進(jìn)行宣傳，提升員工對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知程度。要想從根本上改變員工對(duì)于管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知，首先應(yīng)當(dāng)從管理層抓起，只有管理層充分理解并了解管理會(huì)計(jì)的概念及作用，才能夠自上而下落實(shí)管理會(huì)計(jì)的工作，從而推動(dòng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，使管理會(huì)計(jì)能夠充分融入到商業(yè)銀行的戰(zhàn)略管理中。其次，培養(yǎng)員工的工作凝聚力，加強(qiáng)部門與部門、員工與員工之間的協(xié)調(diào)與配合能力，使戰(zhàn)略目標(biāo)在全體員工中被充分理解，團(tuán)隊(duì)間能夠相互配合、一致地朝著共同的目標(biāo)努力。在管理會(huì)計(jì)的工作中，對(duì)員工的綜合素質(zhì)要求較高，因此商業(yè)銀行應(yīng)該加大對(duì)員工培訓(xùn)力度[7]。對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)要先從員工中篩選出專業(yè)知識(shí)強(qiáng)且工作經(jīng)驗(yàn)的豐富的員工，再把選出的員工進(jìn)行專門的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)能力。

（三）加快信息化平臺(tái)的建設(shè)

在建設(shè)管理會(huì)計(jì)體系中，信息化平臺(tái)的建設(shè)起著關(guān)鍵的作用。時(shí)代的進(jìn)步，科技的發(fā)展使現(xiàn)代的信息技術(shù)手段日益成熟，商業(yè)銀行應(yīng)該充分利用時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，使信息化建設(shè)充分發(fā)揮作用，加快管理會(huì)計(jì)與銀行業(yè)務(wù)的融合，加大管理會(huì)計(jì)在商亞銀行中的銀行，推動(dòng)銀行的發(fā)展。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要在大數(shù)據(jù)的支持下，順利開展銀行中的成本控制、績(jī)效考核、全面預(yù)算管理等工作，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[8]。信息化系統(tǒng)的建設(shè)能夠改變陳舊的會(huì)計(jì)工作模式，減少管理會(huì)計(jì)的工作人員繁瑣的工作程序，提供更加快速高效的數(shù)據(jù)收集方式，使工作人員有更多的時(shí)間為銀行實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，拓展管理會(huì)計(jì)工作的空間。

（四）建立完善的考核機(jī)制

在我國(guó)銀行的考核機(jī)制中，存在許多不足的地方，對(duì)員工的工作評(píng)價(jià)過(guò)于單一，應(yīng)當(dāng)從各個(gè)機(jī)構(gòu)、客戶等多各維度充分對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。在完善考核機(jī)制的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)建立完善的獎(jiǎng)懲制度，并且獎(jiǎng)懲制度應(yīng)當(dāng)透明化，做到公平、公開、公正。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)賞，不僅僅是在精神上對(duì)員工進(jìn)行鼓勵(lì)，還要從物質(zhì)上獎(jiǎng)勵(lì)員工，對(duì)表現(xiàn)不佳的員工進(jìn)行批評(píng)或從經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行懲罰，這樣才能更好地激勵(lì)員工，提高員工在工作中的工作積極性與責(zé)任心，員工在工作中能更好地進(jìn)行自我約束，不斷進(jìn)行自我完善。

四、結(jié)語(yǔ)

管理會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的高效管理工具，應(yīng)該被更好地利用到銀行中。傳統(tǒng)的銀行管理模式下，對(duì)于利潤(rùn)更加重視，往往會(huì)造成資本的利潤(rùn)率過(guò)低，導(dǎo)致銀行的經(jīng)營(yíng)效率率低下。要使管理會(huì)計(jì)的作用被充分發(fā)揮到商業(yè)銀行中，首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變?nèi)w員工對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，提升對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知程度，加大重視力度，其次就是要重視各種體系與制度的完善。只有全體員工的共同努力，加大管理會(huì)計(jì)的建設(shè)和應(yīng)用，才能提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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