基于行政事業單位財務管理內部控制的分析

金會德

摘要：現階段，隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，行政事業單位的財務管理工作將面臨著全新的挑戰，為了有效地應對新時期的發展要求，財務管理工作必須要轉變傳統的以財務處理工作為主的思維，進而轉向對財務管理的內部控制管理，通過內部控制來有效的提高財務管理的工作質量。對財務管理內部控制要通過合適有效的方法來完成，只有這樣才能夠充分的保障財務工作的健康發展。文章將通過對行政事業單位財務管理工作在內部控制上的分析來探討如何做好行政事業單位的財務管理工作。

關鍵詞：行政事業單位;財務管理;內部控制

在當前社會背景下，對行政事業單位財政體制進行不斷深化改革是財務管理的必走路線，管理制度還需要不斷完善，在市場經濟理論的指導下以促進行政事業單位健康發展入手，以至達到很好的效果。最近幾年來，行政事業單位財務管理內部控制體系建設得到了極大的改變，但是難免會出現不利于財務發展的各種問題，從而引發一系列的沖突矛盾。

一、財務內部控制內涵及其原則

財務管理內部控制主要規范行政事業單位的財務管理活動，并對其行為進行指導和監督，從而確保財務數據的有效性，為單位制定決策計劃時提供準確的經營信息，一定程度上保證了單位所實施措施的高效性，促進事業單位實現經營目標。行政事業單位的財務內部控制制度除了根據自身的內部所需建設之外，還受到國家政策的指導和監督，并遵守國家相關政策制度。在新會計制度下，行政事業單位財務管理內部控制管理需要遵守以下原則要求：

（一）效率最大化原則

雖然部分行政事業單位帶有公益性，比如公立醫療機構等，但其經營的最主要的目標是保證單位的可持續發展，實現資源的最大化利用。通過財務內部控制管理進一步明確各個部門、各崗位員工職責，將單位的經營目標和責任落實到具體的部門和人員，在財務部門實現統一管理，最終實現管理提效，促進行政事業單位實現效率最大化。

（二）適應性原則

行政事業單位建設的財務內部控制體系必須滿足單位的實際需求，契合單位發展目標。雖然行政事業單位的發展受國家政策的影響，一些內部建設也是基于響應國家號召的目的，但事業單位要深刻認識到國家制定的相關政策是基于目前事業單位普遍存在的問題而提出了應對措施，故而，在建設財務管理內部控制時要從自身實際出發，提高財務內部控制管理體系的實用性。

（三）全員性原則

財務內部控制管理涉及到的不單是行政事業單位的財務部門，在行政事業單位的財務管理轉向現代財務管理模式時財務管理的重心已經轉變為管理會計，這意味著單位的財務工作范圍涵蓋整個單位的經營過程，財務管理工作的順利開展需要各部門的配合。基于此，財務內部控制管理的范圍也要涵蓋單位整個經營過程，故而需要調動所有員工的工作積極性，各部門共同參與，保證財務內部控制工作全面有效地開展。

二、事業單位財務管理內部控制問題

（一）財務內部控制意識有待加強

事業單位內部成員對財務內部控制意識的強弱程度直接關系到財務管理水平，他們都直接或間接參與財務消費，如領導人員的投資決策，普通員工的報銷費用還有財務人員對財務人員的經手管理。所以如果這三方人員都無法重視財務管理，只認為資金來自國家財政，和自己無關，事業單位很快就會出現虧損現象。在實際中，這三方人員都有可能出現財務管控意識薄弱情況，領導人員認為資金來源于財政，不需要拓展資金來源，也不需要營利，所以在財務管理方面，都是得過且過，都是無所謂的態度，而在決策方面，也是散財形式，毫無預算，毫無章程。財務管理人員財務內部控制意識差，在業務管理方面就會表現出極差的素質，無論在財務預算還是在財務控制方面，都不會有很好的表現，而這些并不能使其做好協調管理工作。內部工作人員將工作重心放在其他業務工作上，對于財務管理，他們不會直接經手，所以理所當然認為該項工作只與財務管理人員有關，所以事業單位整體的財務內部控制意識較差。

（二）缺乏財務管理內部控制意識

作為行政事業單位，有一個大前提是要做到有內部控制意識，財政預算撥款是我國行政事業單位資金來源的主要方式，在行政事業相關事務上，單位的領導在用錢上面總是大手大腳，花錢流水成習慣，沒有節省節約意識，所以，在對財務上進行內部控制的意識就十分欠缺，對于這個專業的內部控制存在不理解，或者一知半解的情況，而且，更多的表象的理解還是為了應對上級的考察考核，對這方面的理解非常欠缺也非常被動，此外，相關的職工也沒有此類意識，認為這種意識多此一舉，由此一來，對防控意識就少之又少，使得財務管理相關部門以及干部職工也沒有財務管理內部控制意識，認為這是多此一舉，使得這方面的控制措施難以落實。

（三）審批流程不標準

目前，行政事業單位內財務工作的內部控制中，因為管理體制不健全，引發了諸多問題，其中，審批流程不標準就是比較嚴重的問題之一。在管理階段，財務管理者未對該項工作引起高度重視，缺少防范觀念，均將工作重心投于事后管理上，并未在事前做好預防與控制工作。如此就造成在財務管理過程中，常常會產生審批不科學與財務支出不能精準核對等現象的產生，既影響到內部財務管理的效率與效果，還給后續財務審核任務帶來了較大的阻礙。

（四）促進行政事業單位財務管理水平的提高

由于行政事業單位在我國國民經濟中的重要地位，我國相關部門要對其給予相應的重視力度，使其能夠跟上市場經濟發展的步伐，不被市場所淘汰，更好地為社會主義市場經濟服務，這就需要對行政事業單位的內部控制要求更加嚴格。在更加嚴格的標準下，行政事業單位就會更加注重自身的發展，通過提高財務管理人員的專業技能和職業素養等，加強財務內部控制的管理規范，保證財務控制質量，提升財務管理水平，符合社會主義市場經濟發展規范。

三、事業單位財務管理內部控制措施

（一）在全員參與財務管理中提高內部控制意識

在財務管理內部控制中，首要工作是提高全員的財務內部控制意識，領導人員要端正對待財務管理的態度，要定期親自過問財務內部控制進度和現狀，要主動了解財務管理中的問題，積極集思廣益，采取相關的解決措施，使財務管理能順利進行下去。財務管理人員要提高自己的業務素質，全身心投入到財務內部控制工作中，領導人員要定期對財務人員的業務管理情況進行績效考核，還要求其持證上崗。普通員工也要具有很強的財務內部控制意識，并將內部控制意識落實到資金費用節約中，減少資金浪費現象。

（二）筑牢行政事業單位財務管理的內部控制基礎

“基礎不牢、地動山搖”，要想實現內部制度的工作目標，必須做到以下幾點：第一，建立健全相關的規章制度，委任特殊單位部分保證制度得以執行，達到財務內部財、權分立，實現兩者相輔相成，相互制約的平衡。第二，加大人力物力投入，增加財務及相關人員的培訓，確保內部控制工作的順利實施。第三，保障財務管理內部控制的專項經費，在發展的過程中難免會有些預想不到的事情出現，因此，一定要有充足的經費來源。從而，確保行政事業單位的正常運行。

（三）強化財務內部控制監督及審核

強化財務內部控制監督及審核，應從內部與外部兩個方面著手。從內部方面來說，應嚴格控制與監督領導者的權利，避免“一言堂”和“一支筆”。要完善政務公開機制，定時對大型事項、關鍵人事任命、重要項目、大額經費應用狀況進行公開，接受干部及群眾的監督。建立財務專業崗位不相容職務相互分離的制度，實現職責劃分，遵循財務制度。就外部方面來說，當前，隨著反腐工作如火如荼的開展，對單位內財務工作的監督力度也有了提高。相關審核部門與紀檢部門，應采取定期或不定期、例行檢測與抽查等途徑，對單位內財務內部控制狀況進行監督。而且要鼓勵廣大群眾積極監督行政事業單位管理混亂狀況。

（四）完善內部控制體系，促進管理水平的提高

財務內部控制管理工作是一項全面性、系統性的工作，需要建立起一個完善的管理系統，管理系統的建設需要充分結合實際情況和外部市場的環境變化，做好市場調研和風險評估，采取相應的風險防范措施，保證我國行政事業單位的財務管理水平的提升。同樣，在滿足行政事業單位內部發展需求的同時，要注重其社會服務性，要對財務內部控制的流程進行監督管理，保證其能夠為社會主義市場經濟建設提供服務，創造更多的社會效益，提高行政事業單位的服務水平和服務效率。

（五）績效考核中的激勵機制

在財務管理內部控制管理的過程中，績效考核是重點。這個過程能夠發現員工的長處，選拔優秀員工，也能為員工敲響警鐘，提醒員工更加認真努力地工作，在一定程度上能夠約束員工的行為。但是績效考核的目的是為了提高員工的工作積極性，只考核不獎勵是達不到考核的目的的。所以在績效考核的過程中要采取一定的手段，獎懲結合。選擇一些優秀的員工進行獎勵，可以分發獎金、福利，或是晉升，從而激勵他們更加努力地工作。對于那些工作效率低的員工要進行批評懲罰，之后再和他們溝通交流，發現員工工作過程中的不足之處，督促他們進行改進。在行政事業單位里形成好的工作氛圍，讓員工看到積極工作的好處，看到希望，樹立積極工作的信念，這也有利于行政事業單位的長遠發展。

四、結語

完善行政事業單位內部控制的健全相當重要，它是行政事業單位發展的基礎和前提所在。我國屬于發展中國家，領導干部應該對行政事業單位內部控制的建立健全不遺余力，并對現有的各種情況及時做出相應的判斷，從而推動社會主義市場經濟的健康發展。

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