堅持審計結果向黨委會報告 建立醫院內審行業規范與標準

馬富春

與醫療業務相比而言，陜西省人民醫院的內部審計起步較晚，于2014年經過省編辦批準正式成立審計處。目前僅有三人，兩名碩士、一名本科，高級職稱一人，審計師兩名。

醫院已經建立了內部審計制度，包括醫院內部審計規定、醫院財務收支內部審計制度、醫院工程結算內部審計制度、科研經費內部審計制度、成本控制審計制度、醫院合同審計制度、內控制度評估制度、聘請第三方機構審計制度、醫院審計報告使用制度、醫院審計發現問題整改制度等。健全了部門工作制度，包括工作制度、后續教育制度、交接班制度、部門會議制度、審計檔案文件管理及審計知識管理制度、安全制度、內部審計復核制度、審計報告討論制度、審計報告與被審部門溝通制度、審計報告報送院領導審閱制度等。

一、開展的主要業務及取得的成績

開展落實醫改“十大新政”專項審計調查。2108年，醫院開展了落實醫改“十大新政”審計調研工作。涉及藥品采購兩票制、公立醫院取消藥品加成、醫藥控費、醫聯體建設和發展、分級診療制度建設、家庭醫生簽約服務、異地就醫及時結算、居民健康卡等衛生信息化建設、中醫藥法頒布實施、構建現代醫院管理制度等。

重大經濟合同審計。2018年至今累計審計合同248項，累計資金總額2.02億元。主要按照合同法、政府采購法等相關法律法規嚴格合同審核，提出審計建議360多條，進一步促進了合同簽訂的規范性，維護了醫院的利益。對醫院參加政府采購100萬元以上合同履約情況進行審計，審計合同13項，涉及資金5457萬元。審計發現問題包括合同滯后、驗收項目與合同存在差異，驗收手續不完善、標的未能嚴格按照合同交貨、付款與合同不一致等多種風險隱患，已反饋給相關部門進行改進。

基建工程審計。2014年至2019年上半年，審計大小基建及維修改造項目47個，共審減9312萬元。其中省級重點建設項目新住院大樓共審計項目18個，送審價為5.798億元，最終審定價為5.018億元，最大審減率達30%，為醫院節約資金近9000萬元。2018年首次獨立完成了院內混凝土道路瀝青鋪設二期工程的審計工作，送審金額341.70萬元，經對工程量進行現場重新丈量計算，核減面積約1093.10平方米，核減資金23.98萬元。

中央財政專項補助資金審計。開展了中央財政專項補助縣級醫院骨干醫師培訓經費和慢性病即腦卒中高危人員篩查及干預項目經費審計。

固定資產報廢專項審計。審核了原值127萬元、255臺固定資產報廢項目，包括空調冷卻塔、三輥自動燙平機、廚具等216臺（件），審核了資產清單、資產卡片相符性、折舊提取、報廢程序等，促進了固定資產報廢進一步規范化。

扶貧資金審計。完成了醫院扶貧點橫山縣水掌村的扶貧資金審計，摸清了扶貧資金的使用情況，提出了審計建議。

經濟責任審計。2019年審計廳項目醫院一把手離任經濟責任審計工作正在進行。

臨床醫技科室績效津貼專項審計調查。歷時5個多月時間，對臨床醫技科室績效津貼二次分配情況進行了審計調查，歸類分析總結了72個科室的實際分配情況，包括科室總額比、人均比，醫護比、在職職工比、招聘職工比、存在問題等，形成了較為詳實的審計報告。

審計發現問題整改落實情況專項復核。對以往審計發現問題整改情況進行了復審。梳理出2014年到2017年項目審計發現問題45項，通過問詢、分析、測試等多種方法進行了逐一復審，發現的大部分問題得到了整改，12項問題仍然存在。存在問題得到了院領導的高度重視，院長主持召開問題反饋整改會議，會后各部門積極整改，大部分問題已經整改到位。

2018年以來，配合審計署西安特派辦來院開展醫保基金延伸審計工作;組織配合了陜西省審計廳有關落實中央八項規定精神審計調查和信息化審計調研工作;完成了內部審計年報等工作。

二、內審機構為醫院發展發揮的重要作用

提高了醫院各部門依法依規開展工作的意識。無論是內部審計還是國家審計，均按照相關法律法規、各項規章制度進行審計。以法律法規為準繩，以事實為依據，不偏不倚，既堅持審計獨立性，也樹立了審計權威性，大大提高了大家的法律意識。院領導在中層大會上明確提出具有共性的審計建議，全院職工的法律法規意識得到加強。會后和工作中，有的科主任會主動詢問審計處哪些事可以做，哪些事不能做，把握不好時會主動來審計處咨詢。在年末述職會上，會主動提到有關執行法律法規的做法和如何廉潔行醫等。在審核某個中央財政撥款項目時，發現部分資金沒有專款專用。使用部門意識到問題所在，在第二個年度中，每一筆資金都和項目資金要求結合起來，反饋給我們信息：規定就放在辦公桌上，隨用隨翻，確保資金專款專用。

為領導決策提供依據，促進醫院規范化管理。審計處開展的各項目審計，最終以報告形式提交黨委會或院務會，不但使院黨委班子成員更深入了解有關規定制度落實情況，更為領導決策提供了依據。比如，開展的“科主任基金”審計，當時醫院為了科室便于管理，把一部分財權下放到科室，科室有了資金（當時稱作“科主任基金”），這部分資金到底有沒有按照相關規定下發？2014年審計處剛剛成立，院領導即要求審計處對科主任基金進行審計。通過審計發現，有的科室科主任基金長期積累未使用，有的發放不規范，問題較多。上報給院領導后，院辦公會決議取消科主任基金。當時科室意見較大，審計處人員利用聯絡員下科室或走基層的機會，逐一給科室解釋，院領導也在大會上向科室說明，使該問題得到順利解決。

為醫院節約了建設資金，提高了基本建設管理水平。近年來，我院大小基建及維修改造項目累計送審資金6.8億元，共審減9312萬元。工程結算審計成為醫院內部審計工作中重要組成部分，及時發現不規范問題，提高了基本建設管理水平。同時，為醫院節約了大量建設資金，大大提高了資金使用效益。

三、內審工作中面臨的困惑

與醫院業務科室和其他職能部門相比，內審成立時間晚，積淀少，履職也在逐步擴大覆蓋面、在進一步學習和積累中。在工作中，我們也有很多困惑，比如找不到上級組織，很少得到監管和工作指導，特提出以下建議。

（一）進一步理順領導機制

國家已成立了中央審計委員會，我省也及時成立了中共陜西省委審計委員會，國家審計從機制上講都已經按照中央的要求落實。作為基層單位內部審計，目前，我院的上級主管部門沒有審計處，審計職能設在規財處，希望能進一步加強審計職能管控力度。從單位層面上講，內部審計有的是一把手領導，有的是副院長領導，有的是紀委書記領導，有的是總會計師管理。內審部門到底應該歸誰管，需要進行規范管理。

我院黨委班子非常重視審計處，黨委書記和主管院領導經常親自主持審計會議。近日，要求各處就“十四五規劃”擬開展的重要工作提交建議，提出擬成立醫院內審委員會，加強對內審工作的領導、指導、監督與管理等，此舉也得到了主管院領導的積極支持。

（二）人員配備從入職時就要把好關

一要講政治，內部審計主要是發現問題，幫助整改問題。人員配備一定要有政治覺悟，要敢于堅持原則。二要年輕化。許多單位把快退休的財務人員或無法安置的人員放在審計處，無形中給人“養老部門”的感覺。另外，年齡較大事業心、責任心、學習熱情會不同程度降低，而審計人員除了要有強烈的責任心，還要不斷加強學習。三要專業化。要具備一定的理論基礎和專業基礎。在成立之初人員少的情況下，建議先配備從事財務和從事造價的人員，逐步向信息化、法律、審計等方面擴展吸納專業人員。

（三）內部審計人員要提升職業素質和工作能力

一是向書本學習;二是在實踐中學習;三是加強交流。建議成立公立醫院內部審計學會，加強溝通，精準培訓，提高學習效率和效果。

（四）考核機制要利于調動內審人員積極性

現行的考核機制主要是目標責任制考核加上行政部門、臨床科室評價。審計和紀檢監察部門年年任務能夠完成，但是在評價這塊失分較多，建議改為目標考核加上級評價。

（五）建立行業內部審計規范和標準

建議組織人員編寫各行業內部審計規范或者標準。我院在主管副院長的倡導下，已經組織人員編寫《公立醫院內部審計工作手冊》，目的是共享內部審計工作經驗，共同促進醫院內部審計事業發展，建議完成初稿后每三年或五年修訂一次。