把審計整改落到實處 強化內審高端人才培養

馬毅

一、內部審計的組織結構、制度建設情況

（一）內部審計的體制機制及組織架構

西安建筑科技大學于1984年設立審計機構，是國內高校中審計部門成立較早的單位之一。目前學校審計工作由校長直接領導，總會計師協助校長管理，審計處作為負責學校審計工作的職能部門，參與學校重大財務和資產事項決策，事前提出建議，事中跟蹤落實，事后開展監督并發表審計意見。

學校要求審計處結合新時代審計工作特點，提高政治站位，強化責任意識;要作風過硬，業務過硬，應審必審，凡審必嚴;要堅持原則，嚴格監督，不留情面;要走在外部審計和上級巡視之前，善于發現學校經濟活動中存在的問題，敢于揭示管理中的薄弱環節，善于提出加強和改進管理的提出意見建議并嚴格追蹤審計整改，通過完善規章制度和運行程序，堵塞漏洞，規范管理，建立長效機制，達到“治已病、防未病”的目的。

目前，審計處下設財務審計和工程審計兩個科，有專職審計人員9名，其中碩士以上學歷8人。校內審計主要承擔財務收支審計、經濟責任審計、內部控制審計、工程最高限價審核、項目立項經費預算審核、工程竣工結算審核、科研項目結題審計和專項審計調查等審計任務，同時還通過參與立項、考察、招標、合同簽訂、現場監督、驗收、結算等環節，對基建、維修、采購等項目進行全過程審計監督。

（二）制度建設情況

在落實國家和省級相關審計規定的同時，為使內部審計工作規范、有序開展，審計處結合學校實際，先后完善制定了《西安建筑科技大學建設項目設計變更、工程簽證審計監督管理辦法（試行）》《審計處關于委托社會工程造價審核機構進行建設工程項目審計管理辦法》《西安建筑科技大學科研經費審計實施辦法（試行）》《西安建筑科技大學預算執行與決算審計實施辦法》《西安建筑科技大學建設工程審計實施辦法》《西安建筑科技大學內部審計工作實施辦法》等數十項辦法規定，完善了審計隊伍、審計紀律、審計程序、審計規范、審計要求、審計檔案管理、專項審計規定等內部審計規章制度。

二、近兩年開展的主要業務及成效

（一）圍繞合理控制工程造價，加強工程項目全過程審計

近幾年學校新校區建設正在進行，工程建設項目投資額大、不可預見因素多、潛在風險大，工程造價是學校高度關注的問題。為了合理控制工程造價，按照學校要求，審計處從事前、事中、事后對工程項目加強全過程審計。事前進行工程項目立項經費申請額度審核，使項目經費額度客觀合理;事中采取雙清單方式背靠背編制招標限價;事后進一步規范結算審核程序，尤其針對變更簽證等容易形成造價上升的事項加強審計監督，出臺《西安建筑科技大學建設項目設計變更工程簽證審計監督辦法》，明確了變更簽證的審批程序和審批權限，通過嚴格控制變更簽證來控制工程造價。2018年以來完成工程結算審計、預算審核、最高限價審核共110項，其中自審項目104項，審減金額2719.43萬元。

（二）以中央八項規定精神落實情況為重點，開展財務收支審計

2018年以來，經學校同意，審計處將是否嚴格落實中央八項規定精神作為財務收支審計的重點內容，對校內接待費、出國費、公用車輛費，會議費、差旅費、培訓費、津補貼等支出進行了重點審查，對存在的問題立即整改，對薄弱環節及時督促完善。2018年以來完成財務收支審計69項，覆蓋資金52億元。

（三）以履職盡責擔當為重點，加強經濟責任審計

經濟責任審計是對校內二級單位主要負責人履職情況的審計，按照新時代審計工作要求和學校內部管理的需要，經濟責任審查除審查經費收支外，還要重點關注學校中心任務、重點工作和決策部署的落實情況，部門重大決策情況，遵守法律法規和財經紀律情況，人財物的管理情況，內控制度的建立和執行情況等。針對新時代經濟責任審計面臨的形勢和任務，審計處采取四項措施加強經濟責任審計。一是嚴格執行審計程序，完善進點會、反饋會等環節，增強經責審計的規范性和嚴肅性;二是與組織部等部門建立經濟責任審計聯動機制，提高審計對象對經責審計重要性的認識;三是嚴格審計過程，應審必審，對發現問題絕不放過，如實反饋，及時督促整改;四是按照尊重事實、謹慎穩妥的原則，充分溝通后再出具報告，使審計結論經得起歷史的檢驗，努力控制審計風險。2018年以來開展經濟責任審計27項，其中已完成17項，正在進行10項。

（四）以徹底整改為目的，開展審計整改情況跟蹤

審計報告整改情況是上級巡視和外部審計關注的重點。考慮到巡視和外部審計的工作性質，為督促校內被審計單位切實徹底整改，從2018年下半年開始，審計處對近兩年審計報告反映的問題進行了梳理，對整改情況進行了跟蹤。對于沒有整改或整改不徹底的部門，及時匯報學校，同時與財務、人事、組織、監察等部門共同發力，促使被審計單位加快整改進度，進行徹底整改。

（五）圍繞合法合規、應收盡收，開展收入合同跟蹤

為加強學校收入管理、確保應收盡收、杜絕收入方面違規違紀情況的發生，2019年，審計處按照學校要求開展了收入合同跟蹤。對學校涉及收入的部門和事項進行了梳理調查，對重點部門與重點收入事項進行跟蹤，主要跟蹤內容是校內各單位相關收入是否合法合規、是否有合同依據，合同簽訂是否經學校同意，資金收回是否及時、入賬是否及時等。

（六）以鍛煉隊伍為目的，積極配合上級部門完成專項審計工作

2018年以來，我校派出21人次參加上級部門開展的專項審計工作，先后參加審計署特派辦開展的專項審計2次，省審計廳專項審計3次，省教育廳專項審計檢查1次，省委巡視審計1次。在2018年省審計廳開展的中央八項規定精神落實審計中，我校一次派出了8名財務審計人員參加，加強了與上級部門的聯系，加深了對審計政策的理解，提高了審計人員的政治站位，開闊了視野，提升了業務能力，鍛煉了審計隊伍。

（七）拓展內部審計服務功能，保障學校中心工作順利開展

2018年以來，審計處進一步轉變工作作風，強化服務意識，拓展服務職能。一是針對審計中的常見問題，走訪校內院系和職能部門，了解困惑需求，提供政策咨詢，聽取意見建議，宣傳政策法規和審計規范要求，使校內單位了解審計要求，規范開展經濟活動，將事后審計監督向事前審計服務延伸。二是與經費使用單位充分溝通，了解經費項目的客觀情況和準確信息，實事求是、準確合理地審核經費預算、編制招標限價，使審計結果更加接近事實，經得起檢驗。三是充分發揮審計的評價建議職能和公信力，為校內單位銳意改革、擔當作為提供有力支持。

（八）以理想信念教育和業務能力提升為抓手，強化隊伍建設

打鐵需要自身硬。2018年以來，圍繞強化審計隊伍建設，一方面加強理想信念教育，另一方面不斷提升業務能力。

理想信念方面，一是通過警示教育、理論學習和經常提醒，不斷強化政治意識、紀律意識、規矩意識、廉潔意識，樹牢底線、紅線。二是組織審計干部深入學習習近平新時代中國特色社會主義理論和黨的十九大精神，貫徹全國教育工作大會和新時代本科教育工作會議精神，開展“弘揚愛國奮斗精神、建功立業新時代”活動。弘揚敬業奉獻精神，引導大家將個人價值融入學校的事業發展之中。三是加強團結協作，凝聚團隊意識，干部之間坦陳溝通，真誠相待，努力形成既有分工合作又有相互支持，既有紀律意識又有主動精神的工作局面，不斷增強隊伍的凝聚力和戰斗力。

業務能力提升方面，一是先后派出15人次參加中國內部審計協會、中國教育審計學會等組織開展的業務培訓，讓審計干部掌握新政策，了解新動態，學習新方法，交流新問題，開拓工作視野，提升業務素質。二是向同行調研學習，利用培訓、會議等機會到兄弟高校調研，向同行學習先進經驗和好的做法。三是提升信息化水平，通過技術手段提高工作效率。

三、內部審計為學校發展發揮的作用

近年來，審計處按照上級部署，圍繞服務教學、科研、人才培養、學科建設等學校中心工作，積極、穩妥、獨立、依法開展各項審計工作，通過內部審計為學校重大經濟事項決策提供依據和參考，保證了學校經濟活動規范、合法、有序運行，促進了學校事業健康、平穩、快速發展，提高了資金的使用效率。

通過參與學校財經委員會、資產管理委員會、經營性資產管理委員會、內控領導小組、招標領導小組、工程建設領導小組等議事協調機構及列席學校校長辦公會等會議，審計處從審計角度積極為學校重大經濟事項決策建言獻策，提供決策參考和依據，對學校決策的合規性、合理性起到了促進作用。

通過工程項目預算審核、招標最高限價審核、結算審核和加強工程變更簽證審計監督，合理控制了工程造價，節約了支出，提高了資金使用效率。

通過對招標、合同簽訂、資金支付、財務收支的審計監督，促進了學校經濟活動的規范運行，促進了學校財務收支的合法、合規、合理開展，推動了財經紀律和政策的貫徹落實。

通過對干部經濟責任審計監督，促進了學校各部門主要負責人合法、合規、正確履職，擔當有為，促進了學校各項事業健康、平穩發展，促進中央和省級教育方針政策的貫徹落實。

通過對內控制度的審計評價，促進學校內控制度的不斷完善和有效實施。

四、工作中面臨的困難及需要幫助解決的問題

一是審計人員的業務能力有待進一步提升。新時代審計工作要求審計人員掌握新政策、新知識、新技能，成為專業復合型、交叉型人才，知識面要廣。目前審計人員專業單一，不能開展交叉融合審計，還不能完全勝任業務要求。希望中國內部審計協會多舉辦培訓，不斷提升審計人員的能力和水平。

二是目前高校內部審計人員聘任崗位屬管理系列，學校按照行政管理人員的標準考核審計人員，而審計工作專業性較強，審計人員流動性差，使得大多數審計人員的個人發展空間受到限制，也使審計人員失去了專業提升的積極性和主動性。建議中國內部審計協會幫助呼吁完善相關政策，落實內部審計人員的專業技術身份，以此引導內部審計人員主動提升專業技術水平。

三是加大內審人才隊伍建設。一要建立審計隊伍高端、優秀、領軍人才的培養機制，培養后備優秀高端人才。二要加大內審隊伍中優秀個人、優秀團隊的表彰力度，激勵內審人員拼搏奉獻，爭創一流。

五、內部審計工作的三點感想

一是做好內部審計首先要有學校的高度重視和主要領導的大力支持。

二是做好內部審計工作離不開上級部門的真誠關心、大力幫助與科學指導。

三是做好內部審計工作離不開審計人員的嚴謹求實和敬業奉獻。