常態化管控政策跟蹤審計 持續強化審計監督服務

趙亞軍

陜煤集團董事會下設審計委員會，負責全集團審計業務發展規劃和重大審計事項決策;經理層設立審計部，負責全集團審計管理和所屬企業的審計業務指導。隨著集團管理體制改革的不斷深化，目前基本形成了“集團公司—板塊公司—實體企業”三級審計管理體制。各板塊公司及所屬企業設立獨立審計機構34個，審計從業人員120余人，為審計全覆蓋提供了組織保障。通過加強審計計劃統籌、資源整合、信息共享的一體化高效運作，形成了集團總部審計、板塊公司及三級企業內審機構統一組織，各有側重的審計職責定位和職能劃分，大力推進“以上審下”工作機制，保證審計的獨立性和權威性，構建了上下貫通、職責明確、分工協作、資源共享的審計監督工作機制，為審計全覆蓋提供了體制機制保障。

一、健全審計制度體系，筑牢內部審計工作基礎

陜煤集團始終堅持圍繞基本制度、管理辦法、操作指南三個層級，建立健全內部審計制度體系。近幾年，根據《審計署關于內部審計工作的規定》、陜西省審計廳和國資委加強內部審計工作相關意見，結合企業實際情況，修訂完善了《內部審計工作制度》、財務收支審計、經濟責任審計、建設項目審計、專項審計、內部控制審計等審計管理辦法，為依法依規審計、強化審計監督筑牢基礎。在完善管理制度的基礎上，為更有效地規范審計業務、提高審計質量，重點強化了審計標準和操作規范的制度建設，制定了《內部審計項目操作規范》、經濟責任審計、建設項目審計操作指南，形成了以內部審計管理制度為核心、經濟責任審計等項目類管理制度為骨干、審計標準類和管理類制度為基礎的審計制度體系。推進內部審計制度化、規范化、標準化、信息化建設，為指引各級內審機構更加便捷有效地開展審計工作提供了制度保障，有效提升了內部審計價值。

二、樹立科學審計理念，充分發揮審計監督服務職能

一是樹立“大審計”理念，統籌審計資源，整合審計力量，形成審計工作“一盤棋”，加強與職能管理部門的業務合作，以便找準審計監督重點，明晰審計監督要點。有效發揮內、外部審計的協同和聯動效應，完善有效調配內部審計資源和合理利用外部審計的工作機制，促使內、外部審計優勢融合，增強審計監督效能。二是樹立審計監督與服務并重理念，努力將高質量的監督與服務有效結合，為優化管理、防范風險獻計獻策。三是樹立審計增值理念，既關注經營管理活動的合規性與合法性，更關注經營管理活動的效率性和效益性，實現審計效用最大化。四是樹立大數據審計理念，扎實推進審計信息化建設，在計算機輔助審計的基礎上，有效利用集團公司各類管理信息系統獲取、整理、分析數據，按照集團信息化建設的進程，逐步建立完善審計信息化系統，提高內部審計工作效率，實現精準審計。

三、強化內部審計職能，助推集團高質量發展

（一）加強管控政策落實跟蹤審計

陜煤集團內部審計不斷明晰職能定位，把內部執行力審計作為內部審計的重中之重。各級內審機構緊密圍繞集團公司和各級企業內部管控舉措，強化貫徹落實審計監督，充分發揮內部審計的內向監督職能。該項審計內容貫穿于各類審計項目，已成為一種常態化“上審下”審計監督目標。近年來，集團總部審計層面，把集團公司每個時期重點強化的管控政策落實作為審計監督重點，內部審計的主要精力落腳到內部管理執行監督上，保證政令暢通，維護集團總部的權威，使所屬單位的執行力成為自覺意識，有效保障了集團總體目標的順利實現。

（二）加強建設項目審計

陜煤集團各級內審機構按照審計監督重點，通過完善管理機制，堅持事前事中事后審計相結合，努力實現基本建設項目和專項資金工程項目審計全覆蓋，規范了項目建設程序和工程造價管理行為，合理控制投資成本。

按照審計側重點劃分為基本建設項目和專項資金工程項目，二級內審機構注重過程監督，以事前事中審計為主，做好建設項目的過程跟蹤審計。集團本部內部審計對基本建設項目把好最后一個監督關口，竣工決算審計實現全覆蓋，并切實強化項目建設管理的事后審計監督和責任追究。同時，集團本部內部審計每年選擇重點項目實施建設項目管理審計，將審計發現問題提交職能管理部門，由其在一定范圍通報，督促全部項目建設單位對照檢查，以審促改，不斷規范項目建設過程管理。

2017—2018年，陜煤集團審計部完成竣工決算審計項目15項，審核工程造價206億元，在建設單位或集團職能管理部門完成工程結算審核的基礎上進一步核減工程造價，節約了建設投資1.64億元。完成項目建設管理審計2項，發現項目管理中存在的問題和風險點46處，提出合理化建議27條。通過加強建設項目審計，為集團公司提升建設項目管理水平、規范項目建設程序、控制項目投資成本做出了積極貢獻。

（三）加強經濟責任審計

陜煤集團內部審計始終堅持把經濟責任審計作為實現審計監督全覆蓋的主要途徑。各級內審機構按照干部管理權限，逐步推進任期和離任相結合的審計模式，實現了經濟責任審計全覆蓋。所有審計項目堅持對重點領域、重大事項和重要經濟活動進行審計監督和評價，促使領導干部正確履行職責，正確運用權力。同時，利用經濟責任審計內容的全面性，深入經濟活動的各個方面，努力將經濟責任審計與日常財務收支審計、管理審計、內部控制審計和經濟效益審計等各類審計有效融合，既提升經濟責任審計的高度，又落實對所屬企業審計監督的廣度和深度。

2017—2018年，集團審計部完成經濟責任審計項目20個，提出管理改進審計意見和建議213條，督促被審計單位在限定時間內完成了問題整改，為集團公司提升經營管理水平、防范經營風險、持續健康高質量發展貢獻了審計力量。

（四）加強專項審計或審計調查

陜煤集團各級內審機構堅持以問題為導向，對影響企業改革發展的共性問題和突出問題、影響企業運行質量和經濟效益的主要領域和關鍵環節、日常審計發現的普遍性問題積極開展專項審計。以風險為導向，以管理的再管理為出發點，專題解決問題，為領導決策提供具有較高價值的信息資源，努力實現“審計一個項目，規范一個領域”的審計目標。各級內審機構年度審計計劃、專項審計的比例要求達到20%以上。同時，集團總部通過組織優秀審計項目展示，積極引導各級內審機構開展各項管理業務或領域的專項審計。2018年，集團公司評選了14個優秀專項審計項目并組織展示研討，有效調動了各級內審機構開展專項審計的積極性。

2017—2018年，集團總部開展了工資管理和領導班子薪酬專項審計、物資集中采購和社會物流貿易專項審計、BT、BOT、PPP新型業務專項審計調查、內部業務協作專項審計、“追趕超越”審計專項督察等業務，審計結果提交集團領導和相關職能管理部門運用，為規范集團公司薪酬管理、物資采購及貿易物流管理，強化新型業務的風險管理，扭轉內部業務協作管理政策執行不力的局面，助推集團“追趕超越”目標的實現，發揮了積極的作用。按照集團公司年度審計工作安排意見，二級內審機構每年最少在1—2個管理領域開展專項審計，審計業務深入到企業改革、成本管理、物資采購、設備管理、工程項目管理等方面。通過專項審計，切實實現了“審計一個項目、規范一個領域”的審計目標，對企業提升管理水平、強化內部控制起到了很好的促進作用，實現了審計價值最大化。

四、推進對標管理工作，加強審計隊伍建設

按照“與行業優秀對標，爭創行業一流;與標桿企業對標，追求卓越”的對標理念，陜煤集團各級內審機構積極開展對標工作，與集團內外部先進企業開展內部審計對標。通過對標查找不足，總結經驗，學習先進的審計理念和審計管理方法，拓寬審計領域，提升審計層次，加強審計成果向企業價值轉化，不斷提升審計管理水平，爭創行業一流。近年來，集團審計部集中組織內審人員向行業內和省內內部審計標桿企業對標學習，重點學習內部控制和風險管理，充分發揮內部審計在企業內控建設和風險管理中的建設性作用。

按照《審計署關于內部審計工作的規定》和陜西省國資委《關于進一步加強省屬企業內部審計工作的通知》的要求，陜煤集團積極為內部審計營造良好的工作氛圍，選拔有擔當能勝任的復合型專業人才充實審計隊伍，通過統一授課、內審QQ群、內審微信公眾號，有組織、有計劃、有目標地加強審計培訓和審計研究，開展審計項目交流，積極推薦內部審計人員參與審計署和省審計廳有關審計項目，堅持引入社會審計共同參與內審項目，內審人員與國家審計、社會審計不斷學習交流，提升了審計人員的職業素養、專業素質和工作能力，努力打造適應企業改革發展，政治強、業務精、作風優、紀律嚴的審計隊伍。

五、問題與建議

在實際工作中，目前還存在內部審計力量和能力與集團公司體量和業務類型不匹配、審計信息化建設相對滯后，部分企業因精簡機構將審計部門與紀委監察機構合并，內審獨立性不強等問題。針對這些問題，提出以下三點建議。

一是國家審計機關、內審協會應加強企業內部審計業務指導，更多地出臺各類審計業務操作規范。

二是出臺推行內部審計信息化建設的相關規定或指導意見，將審計信息化納入企業信息化建設中，并加強對審計人員信息化培訓工作。

三是加強審計人員的業務培訓，組織企業進行經常性內部審計學習交流，不斷提升內審人員的履職能力。