大數據發展背景下的財務審計創新研究

閆鍵 樊蕊霞 陳蕓 趙錦榮 宋俊國 馬鏞湛 張磊 王科

【摘? 要】在大數據背景下，隨著信息化平臺的普及和使用，為財務審計工作帶來了極大的便利。筆者根據實際工作和學習經驗，通過挖掘財務審計和大數據的契合點，結合財務審計工作實踐，對計創新工作進行探索，希望有助于財務審計工作的規范化和創新化發展。

【關鍵詞】大數據;財務審計實踐;創新;探索

中圖分類號：F239???? 文獻標識碼：A

引言

在20世紀90年代以來，互聯網逐漸在全世界范圍內得到普及，在這種背景下大數據應運而生。作為龐大的數據組集合，大數據在工作時依托多種現代化的處理技術，比如云計算、虛擬化技術、分布式數據庫技術等，可以在海量的數據中提取用戶需要的信息，提高了信息提取的效率和可靠性。在財務審計工作中，通過對財務審計思維、組織方式和方法進行創新，有利于優化財務審計工具，不斷提升財務審計數據分析能力，為大數據時代的發展起到良好的推動作用。

1、大數據的概念

大數據是指在一定時間范圍內，傳統軟件工具無法捕捉、管理和處理的數據集。它要求新的處理模式具有更強的決策能力、洞察力和流程優化能力，以適應海量、高增長率和多樣化的信息資產。在大數據時代，大數據是指在沒有隨機分析（抽樣調查）捷徑的情況下，利用所有數據進行分析。大數據的5V特性（IBM提出）：容量（質量）、速度（高速）、多樣性（多樣性）、價值（價值）、準確性（真實性）。隨著云時代的到來大數據越來越受到關注，分析團隊認為大數據通常被用來描述公司創建的大量非結構化和半結構化數據，這些數據下載到關系數據庫進行分析需要花費大量的時間和金錢。

2、大數據對財務審計工作的積極作用

在財務審計工作中運用大數據，一方面降低了財務審計成本，工作人員利用數據管理系統可以收集行業數據信息，通過對這些數據進行分析和處理，及時找出現舞弊或者錯報的全部地方，有利于提升財務審計工作的針對性，可以在很大程度上節約財務審計人員的時間，同時降低成本。另一方面，財務審計的檢查風險大大降低。財務審計風險主要受兩個方面的影響，即檢查風險和重大錯報風險。在財務審計過程中考慮到成本因素，不可能對所有樣本進行審計。此時，強調了財務審計抽樣的重要性，財務審計抽樣的目的是以最少的數據獲取最多的信息，但在大數據時代，當人們能夠獲得大量的信息時，再次抽樣毫無意義?？焖俚臄祿幚砑夹g使財務審計技術從抽樣檢查向全檢轉變成為可能，從而提高了財務審計檢查結果的準確性。在財務審計抽樣技術的應用中選擇財務審計樣本是非常重要的，在選擇中人們的專業判斷是必不可少的，這就減少了財務審計抽樣技術的使用，從而降低了人為干預和檢查風險。

3、大數據時代發展背景下企業財務審計工作的創新對策

3.1積極地對相關數據信息進行分析，促使財務審計效率提高

（1）審核員應明確數據來源和渠道，確保數據信息的準確性。（2）了解被審計單位的行業特點、業務模式和系統運行情況以及財務信息的特點，有助于審計人員在數據整理、計算和分析過程中節約資源。此外，還應綜合分析背景數據結構，加強非結構化數據的綜合利用，定位關鍵信息和可疑數據，提高數據分析效率。（3）確保數據的及時性。一旦數據增加或改變，審計機關應及時更新數據。原始數據也可以保留，但必須標記舊版本和新版本。

3.2加強信息建設，打造數據平臺

（1）加強審計機關對大數據技術的認識，聘請專家進行技術培訓，發布操作手冊，指導大數據技術的應用，提高大數據技術的利用水平。（2）構建雙數據庫平臺。審計機構平臺按項目分類，實現項目組間數據共享。審計機關之間的數據集是基于區域的，實現了跨省、跨層次的參照。（3）根據審計模式的變化，更新審計軟件功能，加強審計模型的開發和應用，使其不僅具有審計功能，而且具有預測功能。

3.3促使財務審計工作的獨立性顯著提升

可以說，獨立性是保證財務審計工作順利進行的重要基礎。為了實現更有效的財務審計效果，有必要使這項工作獨立進行。同時，可以實現這一目標以充分發揮財務審計的實際作用，有效監督企業資金的運行。具體而言，主要包括以下兩個措施：一是在實際工作過程中，建立有針對性的產權制度，更好地將審計工作從整體財務工作劃定，轉移到產權制度上，為確保金融金的獨立奠定堅實的基礎。做好審計工作徹底打破審計工作薄弱的局面。二是建立有高度針對性、具有監督性的審計機構，使財務審計工作完全不受專業財務部門的約束，實現獨立性目標。

3.4將審計范圍擴大

擴大審計范圍可以顯著提高內部財務審計的效率，但不能局限于對資本活動進行簡單的記錄管理，擴大范圍可以從內部控制工作入手，逐步將財務審計責任延伸到管理過程中，有效監控企業內部活動。然后逐步將財務審計工作轉移到專項業務審計工作中，有效地監督和控制各項工作的實施和發展。另外，傳統的事后補救工作已逐步轉變為預防前準備，第一時間發現和解決工作中存在的突出問題，最大限度地減少風險問題的發生，在很大程度上為企業節約了大量的成本和各項支出，從而使企業在預防前的準備工作中得到充分的發揮，企業擬合利潤顯著提高。

3.5強化企業財務審計工作人員素質水平地顯著提升

第一，積極地強化思想教育，促使其職業道德水平顯著提升。隨著社會地不斷發展與進步，人們的思想道德觀念以及價值觀念受到較大的沖擊，某些財務審計工作人員的法制意識十分淡薄，職業道德素質水平較低，常常會發生利用職務便利出現違紀違法的行為的產生。所以說，應該注重企業財務審計工作人員法制意識水平地提高，加強對其進行此方面的培訓和再教育，通過向其講解相關的案例，積極地找出財務審計工作中存在的問題，并引用一些違紀違法的相關案例來警醒他們和鞭策他們，從而樹立財務審計人員的職業道德觀念，不斷地約束自我，提高企業財務審計工作人員的素質水平。第二，強化對財務審計人員的業務培訓。隨著經濟全球化水平不斷提高，各個事物均發生了重大的改變，財務審計方面的知識也是這樣。為了很好地與新時代發展的需求之間相適應，那么這就要求企業的財務審計工作人員加強學習。對此，學習應該加強對財務審計工作人員進行業務方面的培訓，以提高財務審計工作人員的業務水平，這樣才能夠促進企業財務審計工作水平地顯著提升，那么企業的經濟效益水平也就會隨之而提高。

結束語

綜上所述，財務審計工作對于單位經營具有關鍵性作用，在大數據背景下，由于信息量大、多樣性強以及信息傳播速度快等特點為單位財務審計帶來便利的同時也產生一些風險，比如數據質量和安全問題。在財務審計工作中一定好處理好機遇和挑戰兩者的關系，結合單位實際不斷提高計算機技術，創新財務審計模式，提高財務審計人員的安全意識和責任意識，從而有效降低大數據對財務審計工作的風險，充分發揮大數據優勢提高財務審計質量。

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（作者單位：國網晉城供電公司）