新形勢下國有企業內部審計工作分析

蒙莉

摘 要：在改革不斷深入的今天，內部審計工作對于國有企業來說也越來越重要，但是在實際中，國有企業內部審計未能真正發揮對企業的監督促進作用，本文對審工作中存在的問題、解決措施和創新形式做了分析和探討，希望能夠給相關工作人員帶來啟示。

關鍵詞：國有企業 內部審計

國有企業改革是我國經濟體制改革的重要組成部分。黨的十八大以來，黨和國家高度重視國有企業改革，根據我國經濟發展進入新常態和國有企業承擔的歷史使命，國家對全面深化國有企業改革作出了一系列新的部署，要求把提高國有資本效率和增強國有企業活力作為全面深化國有企業改革的中心任務;把加強國有資產監管和防止國有資產流失作為全面深化國有企業改革的必要前提。當前經濟改革不斷深入，市場競爭日趨激烈，國有企業在這樣的新形勢下，只有不斷強化自己的內部實力，綜合提升外部能力，才能實現企業的良性發展。而通過內部審計的運用，能夠使企業各項業務得以規范，使企業相關主體和管理層的行為受到約束，企業得以良性健康的發展，但國有企業在內部審計工作中也存在很多問題。

一、國有企業內部審計工作存在的意識問題

（一）對內部審計工作認識不足

改革開放給人們的生活帶來了巨大的變化，同時也使國有企業面臨著更加嚴峻的考驗，而對于審計部門所起到的作用，卻沒有達成一致的認識。許多人認為審計部門就是一個專門找麻煩的機構，許多人一見到審計部門人員就處處提防，這種心態給審計部門造成了極大的負面影響，也使得廣大人民群眾長久以來對審計工作和審計部門產生了偏見，所以我們要正確認識審計工作，將這種偏見糾正過來。在國有企業中，內部審計的主要功能是根據國家法律對企業的財務工作及經濟活動、企業部門和下屬單位的經濟行為進行制約監督。內部審計工作正常發揮效用能夠減少企業可能發生的失誤，使企業免受損害。

（二）對內部審計工作的信任和支持不足

內部審計部門是企業的一部分，為企業的整體服務，是根據國家法律和企業經營的需要確立的，審計部門具體能發揮多大作用完全取決于領導所賦予的權力大小，如果領導對其高度的信任和支持，給予重點的扶持，那審計部門的工作就比較容易展開，否則，因為該部門本身并沒有強制性的權力，也得不到領導的重視，那這個部門也就真的可有可無了。在國際上，企業的內審工作還是受到普遍重視的，一般都自愿設置內審部門，在自我提升的同時也對外樹立良好形象。但是在我國，審計部門依托于領導層存在，獨立性不夠，只有領導層賦予其相應權力，才能對企業起到服務、防護、制約、監督的作用[1]。

（三）對內部控制審計作用發揮不足

國有企業在面臨日趨復雜的外部環境下，須更加約束自身，謹慎經營，半點不能松懈，此時內部審計工作便可使企業增強自我約束機制，增加企業發展的內生動力[2]。國有企業在發展過程中所做出的重大決策很多時候都離不開審計部門的工作，在嶄新的時代到來時，企業內部審計部門的作用和責任也越來越重要，總結起來有以下幾點：第一，內部管理控制是企業內審的一項重要內容，內部管理控制得當能夠使內部會計制度得以完善，按部就班的執行，財務狀況清楚，資源使用合理，使得企業整體運轉良好，否則財務混亂，帳目不清，甚至沒有監督導致貪污腐敗，最終使得企業陷入混亂，難以發展;第二，審計工作還需要做好費用、成本控制，完善好費用和成本的管理體系，使得企業利潤得以保證，企業能夠取得良好效益;第三，確保企業資金安全合理使用也是內部審計的一項重要工作，需要對企業存貨管理、資金管理等情況進行具體掌握;第四，企業現在進行經濟活動主要都是通過合同來具體確立，而合同的確立也意味著企業責任和義務的承擔，同時也是經濟利益的保障，為了獲得經濟利益同時避免不必要的糾紛，合同管理需要審計部門進行嚴格把關，不能輕視。而國有企業在幾十年的經營歷程中，或由于舊體制根深蒂固、舊觀念難以根除，或由于陳舊的管理方式和思想意識影響，或由于組織架構的不合理等因素，即便設有內部審計部門，許多內部控制審計也是或多或少流于形式，而沒能將內部控制審計的功能有效發揮，會計制度不能正常執行，賬目混亂，個人貪污，資金管控失效，國有資產流失等問題難以杜絕。

二、國有企業內部審計工作中的業務問題

（一）審計管理體制需要改變

在國有企業中，雖有審計部門，配備審計人員，但是審計人員和機構并不能與企業的發展規模相匹配，有時連審計部門內部的發展也不能匹配，因為審計部門自身力量有限，在關系企業體制機制和深層問題查證方面有著很多局限性，這個問題普遍存在于各個國有企業當中，需要整個審計工作的管理體制進行相應的調整改變。

（二）信息化建設程度不夠

目前雖然審計管理信息系統已經在一些大型國有企業中開發建立，但是由于準備過程存在很多缺陷，系統的開發和建立也不夠完善，使得預期的良好效果并未出現[3]。實際工作中經常出現的現象是，將審計底稿和審計記錄在事后補到管理信息系統當中，只是走了個形式，并沒有真正起到監督管理的作用。整個系統對于標準化、規范化、流程化的審計業務并不能起到良好促進作用，還有許多地方需要細化和完善。

（三）審計技術需要進一步提升

在以大數據系統為背景的新時代，審計技術也需要進行一定的創新改變來適應時代要求。傳統的審計方式是：先進行一手資料的收集，然后查找問題，最后形成審計的結論，這些都是需要審計人員進行具體查證求實的，而且費時很長[4]。但在新時期對于審計的效率要求更高，要求審計工作流程更加簡單快捷。在這種要求下基于大數據理念的新型審計方法逐漸進入人們的視野，這種現代審計方法可以提高審計效率，簡化審計流程，能使審計的結論準確科學，必然成為未來審計的發展趨勢，也是國企內部審計部門需要不斷實踐和完善的。

（四）審計人員能力需要提高

審計工作的順利完成對于審計人員的能力是有一定要求的。由于審計工作本身具有一定復雜性，涉及到整個企業生產運營的各個方面，審計人員需要具有各方面的業務知識，不僅要掌握財會知識，還需掌握其他生產銷售部門的專業知識，能夠做到“業審融合”，這對于審計人員來說的確是一種考驗。而由于審計人員業務能力和專業水平低，新入職的審計人員培訓不到位，受經驗和能力所限或者是對審計工作理解不夠，使得審計工作經常處于低效率狀態，在許多問題上費時費力不說，也難以查出病因，經常是一筆糊涂帳。因此，對于審計人員能力和素質的提高是一項重要的任務，只有培養優秀的審計人才形成專業的審計隊伍，才能使繁重的審計工作有效完成，而這也是國有企業內審工作所需要解決的又一個難題。

三、國有企業完善內部審計工作的有效措施

（一）建立審計監督聯動機制

企業領導在審計過程中對涉及到的關鍵環節、重大投資、關鍵風險點、重點領域要著重關注，要加強優秀審計人員的配備，對于涉及的大額資金使用、物資采購、招投標、投資等關鍵環節要著重進行審查，一方面促使被審計單位或部門被動加強自我約束管理，減少風險的發生，另一方面還可以進行二遍篩選，防止出現重大的錯誤和遺漏。如果審計涉及的范圍較大，還可將相關的專業部門聯合起來，建立相關部門審計監督聯動機制，形成“聯合審計組”，集合眾人力量對重大項目或專業性強的工作進行審計，有效提高國有資產使用效率，防范投資失敗等失誤造成國有資產流失。

（二）建立全面審計體系

審計工作一定要做得全面，沒有遺漏，真正達到審計的監督審察作用。而全面高效的審計工作，離不開完善的審計監督體系，只有建立起全覆蓋的審計體系，才能使審計效力與項目計劃之間達到協調。全面覆蓋的審計體系一方面要對領導干部提出廉潔自律的要求，另一方面要對經濟責任進行深化。通過對企業領導人在任期內的成績業績進行評價，對其經濟責任的執行情況進行客觀界定，通過評定機制來促進企業內部管理能力的改善，從而進一步完善監督管理機制[5]。除了審計離任領導的經濟責任外，審計部門還要對于三年以上任期的企業領導人員進行審計，評定其經濟責任和效果。這樣就形成了：離任必須審計;任期內經濟責任加強審計的全覆蓋審計制度，使得審計的時間點前移，審計效率得到提高，也使得企業領導不得不顧忌審計結果而履行責任，擔當義務，從而盡心盡力經營企業。全面審計還有一個特點是對于績效的審計，使得企業必須提高質量、增強效率、增加活力。企業自上而下推行全面審計也可以使各級各類各部門普通員工體會到審計工作的重要性，重新認識審計工作的內涵與意義，打破以往對審計監督避之猶恐不及的錯誤做法，認真參與配合審計工作。同時審計也是杜絕個人貪污腐敗又一有效手段。

（三）創新改變審計方法

新時代科技不斷發展，也促使審計工作不斷轉型升級，與現代科技相結合，緊跟時代的發展步伐。在國有企業內部審計部門中，也需要對審計的方法和技術進行變革才能使其監督和服務職能得到更好的發揮。與信息技術相融合是目前各大行業的發展趨勢之一，人工智能、互聯網+、云計算、大數據等信息技術的崛起也改變了原有的行業和傳統。審計行業也是一樣，只有信息化的審計才能夠適應時代發展的新形勢，這就需要內部審計也要進行思維觀念的轉變，使用大數據、云計算等信息化手段，適時開展非現場審計的技術方法，進行數據分析和模型計算，人工工作量可以通過計算機信息技術的介入達到最大的簡化。有些需要內部審計人員進行的經營風險活動識別工作也可以通過使用計算機的數據分析得到結論，將大數據理念引入到審計工作中來，通過對數據進行處理分析對比從而挖掘出數據背后深層的信息，這種方式可以使人工審計工作得到簡化，審計工作效率得到提升，審計結果更加合理科學。

（四）提高審計人員的專業能力

內部審計工作也需要人來做，離不開人的操作。所以審計人員的知識和能力也直接影響著內部審計工作的結果。內部審計同時也對從業人員的要求相對較高，要求審計人員不僅擁有專業的知識和技能，還要對財務、會計、業務等其他業務知識比較熟悉，需要的復合型人才和創新型人才也在不斷增加，當然對于不同人才如果培養和吸收也需要國有企業將相關的途徑和機制完善起來[6]。一方面可以通過對復合型人才進行直接招聘來參與企業內部審計;另一方面也可以同社會上的專業審計機構建立合作關系，來完成審計的工作，在必要的時候也可以通過會計事務所來完成專項的審計工作;還可以通過內部選拔制度，通過鼓勵審計人員參加各種業務培訓和考試，來促進審計人員不斷提升自我，提升個人能力。在實踐中，有一些做法也值得借鑒，一是審計部門的人員要認真做好自己的本職工作，對于發現的問題，要向領導及時匯報，不能對企業問題視而不見;二是審計部門工作人員要嚴格要求自己，時刻以身作則，樹立起標桿和形象，努力工作，努力學習，保持自己最好的狀態和水平;三是審計部門的工作人員在積極完成自己任務的同時還可以進行創新發揮。

（五）簡化審計流程，降低審計成本

目前在企業中，企業內部審計也需要投入經費，如果能夠降低投入將會縮減企業開支。而審計費用要想降低，一個有效的辦法就是簡化審計的工作流程，流程簡化使得審計工作簡化，減少了人力工作量，同時也減少了成本費用，降低了企業的運營成本。對于內部審計方法的改進，還要建立在新型的思維方法基礎上，內部審計可以運用創新思維，換位思考來判斷潛在風險，這樣通過思維的變換，一方面減少了工作量和簡化了工作流程，另一方面也降低了企業成本，完成了審計流程的改革，通過創新研究使內部審計的工作效率得到全面提高。

四、結語

為了確保國有企業能夠在日趨激烈的市場競爭中不斷發展，符合國家關于國有企業深化改革的總體要求與部署，順應經濟形勢新常態，企業內部審計作用重大，不可或缺，這就要求不論從意識層面還是領導層面都要重視內部審計工作，真正理解內部審計的功能與作用，全面提升企業內部審計部門的重要地位與管理機制，內部審計工作人員也要隨時注意提高能力，努力學習專業知識，同時還要注意信息化技術的引進，使審計工作效率不斷提高，準確度不斷增強，從而在總體上促進企業的健康成長。

參考文獻：

[1]張廣慶. 淺談如何做好新形勢下國有企業內部審計工作[J]. 信息周刊， 2018（3）：0145-0145.

[2]薛正輝. 新形勢下強化內部審計工作的創新方法研究[J]. 財會學習， 2019， 212（03）：125-126.

[3]吳葵. 新形勢下強化醫院內部審計工作的探討[J]. 經濟視野， 2016（12）：158-158.

[4]田靜， 張長春. 新形勢下科研院所內部審計工作模式的探索與實踐[J]. 中國內部審計， 2015（7）：78-80.

[5]賈淑娟. 新形勢下內部審計如何促進企業提質增效[J]. 財經界（學術版）， 2019， 510（07）：158-159.

[6]張彩芳. 新形勢下企業經濟管理創新與實踐[J]. 內蒙古煤炭經濟， 2017（9）：58-59.