國企改革中納稅籌劃風險問題及應對措施分析

李梅

摘 要：企業開展良好的納稅籌劃活動可以有效降低其稅負狀況，提升企業的經濟效益，從而有利于促進其長遠發展。所以，在當前經濟快速發展的背景下，國有企業要想在激烈的市場競爭中占據主要地位，就要做好企業內部的納稅籌劃工作。但是就當前國有企業的納稅籌劃工作而言，其中依然存在著許多風險嚴重阻礙納稅籌劃工作的順利進行。因此，本文深入研究了現階段國有企業納稅籌劃中的風險問題及其應對措施，希望可以為今后國有企業的納稅籌劃工作提供參考。

關鍵詞：國有企業 納稅籌劃風險 問題 措施

納稅籌劃工作已成為了當今國有企業發展過程中不可或缺的工作內容，但由于其在我國國有企業工作中開展的時間不是很長，所以難免存在著許多風險，從而阻礙了納稅籌劃工作發揮出應有的作用。所以，如何應對納稅籌劃風險，從而確保納稅籌劃工作的效果，就成為了當前國有企業納稅籌劃工作中的重點研究內容。

一、國有企業納稅籌劃風險類型及成因分析

（一）政策風險和執法風險

政策風險——國家在一些特殊條件下會根據自身發展的需要而變更相關的涉稅政策，這種情況就很有可能會使國有企業的稅負大大增加，并使其自身的納稅籌劃方案無法與計劃的企業收益相符合[1]。在此，國有企業在制定納稅籌劃方案時必須要充分考慮現階段的國家稅收政策，并且科學利用其中的稅收優惠政策，從而才能保證企業稅款的最低繳納。但是當國家相關政策發生變革時，國有企業也要根據國家的政策要求第一時間改變納稅籌劃方案，只有這樣做才能保證納稅籌劃方案的有效實施。

執法風險——國有企業納稅籌劃工作中的相關人員由于對國家相關納稅法律的了解不是很全面，就會導致其在制定納稅籌劃方案時可能存在違反國家法律法規的情況。另外，當前的稅收法律中明確規定了國有企業不能進行違法違規的納稅籌劃。這樣做雖然有效保障了國家的利益不受損失，但是也為國有企業的納稅籌劃工作帶來了很大的違法風險，嚴重阻礙了國有企業納稅籌劃工作的順利進行。

（二）經營風險和操作風險

經營風險——國有企業的納稅籌劃工作可以科學的預測出企業經營活動的收益，進而以企業的經營收益來開展深入的納稅籌劃工作。但是，如果國有企業因為市場競爭的激烈性而出現經營不善的情況，就會使企業的實際收益不能達到預估的收益目標，從而嚴重影響納稅籌劃實施的準確性。在這種情況下企業只有全面改進自身的納稅籌劃方案，才能將損失降到最低，不然就會造成嚴重的經營風險問題。

操作風險——國有企業在制定納稅籌劃方案的過程中，任何一點偏差或者是問題都會導致整個籌劃方案產生不可預測的風險，這是現階段國有企業中普遍存在且不能避免的問題。不僅如此，國有企業的納稅籌劃方案在國家稅務部門的操作認定中也很有可能因為操作不當而產生風險，這也是國有企業中應該重點關注的內容。

二、國有企業加強稅收籌劃的對策建議

（一）國有企業應樹立稅收籌劃的正確觀念

由于稅收籌劃工作在我國實際開展的時間較晚，并且國家一直強調稅收的無償性和強制性，所以其在一定程度上導致國有企業管理者形成了一種“多繳稅、創業績”的觀念，這就使其在納稅過程中對稅收籌劃和納稅的合法權益不能重視起來。但是隨著國家對國有企業的深入改革，國有企業的管理也從政府直接干預轉變為了企業的自主經營模式，企業的經濟權益和相關收益也開始出現獨立狀態[2]。所以，在當前趨勢下，國有企業管理層和財務管理人員必須要樹立正確的稅收籌劃觀念，在嚴格遵守國家相關法律的基礎上通過深入籌劃來降低企業的稅負，從而有利于降低企業的經營成本，使企業有充足的資金來創造更多的財富。

（二）國有企業應積極進行稅收籌劃方案的設計

稅收籌劃工作貫穿國有企業經營管理的各個環節，尤其是在生產經營的各個環節中要采取具有針對性的稅收籌劃方案，例如：在最初的投資階段，投資方可以選擇不動產或者是無形資產投資的方法，這樣做不僅避免了投資方在資產轉讓過程中的流轉稅，投出資產的折舊費用還能在接受投資方交稅前扣除，從而大大降低了企業所得稅的稅基。

在籌資方式上，企業可以根據自身的實際情況適當的調整負債投資比例，根據現行稅法的相關規定，企業負債投資所支付的利息可以直接列入到當期的投資費用中，并且在企業所得稅稅前列支;那么如果選擇權益籌資的方法，企業向股東發放的股利屬于稅后利潤的分配，這種方式的籌資成本就會明顯高于調整負債投資比例的成本。

在經營行業以及地點的選擇上，企業可以重點考慮當前國家大力發展的高新技術產業，或者是將項目的主要地點設置在經濟開發區，按照國家政策的發展就會省去一大部分的稅收費用。

在日常經營中，企業必須事先考慮到經營中的存貨計價、折舊方法、票據使用以及費用支付等情況，使其在符合國家稅收政策的前提下盡可能的降低企業的整體稅負，但是一定要遵守國家相關的法律法規，一旦出現經營失誤就會導致企業面臨違法風險。例如：從票據使用方面來說，某企業主要從事印刷紙張以及材料銷售的業務，但是由于其業務的不斷增多，企業將一批紙張賒銷給了另一印刷廠，印刷廠再將紙張加工成印刷品出售。在出售過程中，企業代替印刷廠向購貨方開具了賒銷范圍內的增值稅專用票據，而購貨方直接通過銀行轉賬的方式將貨款直接付給了企業，以此來抵減印刷廠的賒銷金額。這種情況其實沒有必要開具增值稅發票，開具普通發票即可。所以，這屬于虛開發票行為，嚴重違法了我國相關的稅法法規，國家相關部門可以依據其違法行為給予相應的處罰。因此，在日常經營中關系到稅務方面的工作一定要謹慎對待，最大程度的降低違法風險，從而才能保證企業稅負的有效降低。

在利潤分配過程中，如果國有企業屬于股份制企業，那么就可以選擇少分或者是不分股利的方法，因為最終獲取的利潤已經繳納了企業所得稅，如果在此條件下再進行利潤的分配，每個股東還要繳納個人所得稅，這無疑是一種“雙重征稅”的現象。而在這這種情況下，企業如果不分股利，將盈利作為企業的留存資本，這樣就會大大提升企業的經營價值，間接來說也是提升股東財富的有效手段。

（三）國有企業應重視稅收籌劃人才的培養

稅收籌劃可以說是一項層次較高的理財活動，是一種集法律、會計、稅務、財務、金融等于一體的企業組織策劃活動。在此，國有企業應設立專門的稅收籌劃小組或者是引進外來的相關人才，以此來使國有企業不僅僅可以履行正常納稅申報的義務，還能根據自身的發展情況和經營特點來設計適合企業發展的稅收籌劃方案，從而保證企業能夠有效降低自身的稅收負擔[3]。

（四）國有企業應注重防范稅收籌劃風險

稅收籌劃不僅能給企業帶來一定的利益，其中也存在著較多的風險。所以，國有企業的各部門要積極配合企業建設立專門的納稅籌劃風險管理機構，并且此機構還要定期帶領其他部門的工作人員開展納稅籌劃交流活動，從而使企業各部門間的所有信息資源都能實現共享和協調，以此來保證納稅籌劃工作的順利開展。除此之外，國有企業還要將具體的納稅籌劃風險和責任分布到具體的責任人身上，并將其薪資與風險管理聯系起來開展工作，從而保障納稅籌劃方案的全面落實。

（五）國有企業應借助社會中介的專業力量

隨著國家對國有企業的深入變革，相關的國家稅務部門也不再強制要求國有企業提供企業所得稅匯算清繳以及稅前虧損彌補等方面的鑒證報告。但是由于企業相關的稅收事務的專業性較強也比較復雜，所以從規避企業稅收風險等方面進行考慮，其可以通過聘請專業的稅收務代理機構對一些關鍵性、專業性的稅收事務進行管理。

（六）國有企業應加強與稅務部門的聯系與溝通

企業所有納稅籌劃工作的前提是必須嚴格遵守國家稅法的相關規定，但是稅法是在特定范圍中才具備彈力的，不僅如此，因為各稅種和征稅方式的不同，所以不同的稅種應采取不同的籌劃方法，同時也要兼顧各稅種之間的關系，才能避免出現不必要的風險。對因此，國有企業必須應該要加強與國家相關稅務部門的聯系與溝通，并且在實際的工作中能獲取得工作指導，這樣做才能保證國有企業在稅務部門擁有良好的工作形象。另外，國有企業在制定具體的納稅籌劃方案時，其中的每一環節還要積極咨詢相關的稅務機構關，以此來保證籌劃方案的科學性和法律性，只有這樣才能為今后的納稅工作提供保障。

三、結束語

保證納稅籌劃工作的科學性不僅意味著企業的成熟發展，也是提高國有企業對納稅重要性認知的標志，還可有效地將企業的稅收負擔降到最低。所以，在開展納稅籌劃工作時企業一定要保證其科學性和規范性，并且還要加強對納稅籌劃工作的風險管理力度，只有這樣才能有效提高國有企業的經濟效益，從而帶動企業的健康、持續發展。

參考文獻

[1]信芬芬.國有企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].納稅，2019，13（26）：41-42.

[2]李桂瓊.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].財經界（學術版），2019（17）：223-224.

[3]牛德勝.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施分析[J].納稅，2019，13（20）：63.