減稅降負對經濟增長的影響分析

【摘要】：近年來我國經濟環境復雜多變，內外風險層出不窮，稅收作為調控宏觀經濟運行的重要工具，頻繁的被用來引導和刺激經濟發展，優化經濟結構。因此研究稅收與經濟增長之間的相互關系是極為關鍵的。本文利用1994年到2018年這25個時間序列數據，建立線性回歸模型，并通過單位根檢驗、協整檢驗對稅收收入增長率、非稅收入占稅收收入的比值以及GDP增長率之間的關系進行研究，分析變量之間的作用機制，深入挖掘稅收政策的變遷對我國經濟增長的影響，結果表明變量之間存在著長期穩定的協整關系，稅收收入的增長對經濟增長的促進作用較大，而非稅收入比例越高則越不利于經濟增長。

【關鍵詞】：減稅降負 單位根檢驗 協整檢驗 非稅收入占比

一、引言

自改革開放以來，為適應經濟發展的目標和需要，我國不斷調整財政政策并穩步推進財稅體制的改革。2008年下半年開始我國實施了積極財政政策并出臺了許多具體措施來表明減稅與稅改并存是明確的方向。2018年財政部表示，我國宏觀稅率連續兩年保持下降并將實施更大規模更為明顯的減稅政策 。我國之所以實施如此大力度的減稅是因為：從宏觀來看，經濟下行的壓力加大以及國際稅收風險的不確定性，使得財政必須形成一定的風險抵御能力。從微觀來看，企業稅負較重且部分企業在經營困難的處境下仍要交稅，“稅收痛感”強烈，微觀經濟主體消費需求降低。因此稅收作為一種積極財政政策的工具，在調控宏觀經濟、引導和刺激經濟發展方面被寄予厚望。但是給納稅人減稅降負難以短時間內落到實處，釋放市場活力也不是一蹴而就，政府如此大規模的減稅降費對財政收支造成的壓力卻是即時的，同時各種減稅措施都會對社會經濟運行產生一定的消極作用 ，所以如何以必要的稅收收入減少來換取經濟的穩定增長，即如何調整稅收政策的目標是減稅政策的重點問題。

二、研究設計

（一）數據選取與變量說明

減稅降負政策的作用對象是通過釋放市場活力來保證國民經濟的持續穩定增長，采取的手段則是降低稅收收入以及進一步清理費和基金。所以本文最終選取稅收收入增長率，非稅收入占比兩個解釋變量來研究GDP增長率Y的波動規律。本文剔除不同時期物價水平對收入的影響，采用比值指標。數據樣本區間選擇1994年到2018年，來源于中國國家統計局國家數據網站。

1.被解釋變量

GDP增長率Y，GDP的增長率是常用來衡量國民經濟運行狀況的一個重要指標，稅收政策目標的調整體現在稅收收入的增長與GDP的增長保持在一個什么樣的比例上，稅收收入增長速度與GDP的增長速度相比，過慢則不能滿足財政支出的需要;過快則會對國民經濟運行造成負擔。所以稅收收入增長率應與GDP的增長率保持在一個合適的比例范圍內，才能既保證政府有足夠的財力資源來實現其職能，又能保障經濟穩定發展。

2.解釋變量

稅收收入增長率X1，稅收工具的作用效果直接體現在當年稅收收入增長率的變動中，如2012年我國開始試點“營改增”，到逐步的擴大試點范圍，再到2016年“營改增”全面推開，期間稅收收入增長率逐年降低，從2012年的12.1%到2016年的4.4%。稅收工具的使用在經濟增長中扮演者重要的角色，經濟學家拉弗研究表明，較高的稅收收入雖能保障即期的財政收入但是卻將抑制經濟的增長，而減稅卻能刺激經濟增長，擴大稅基，增加以后年度的稅收收入。

非稅收入占比X2，我國財政收入的構成可以分為非稅收入與稅收收入，兩者有各自明顯的特性。稅收收入具有無償性、固定性、強制性三大特征，是世界各國最主要的經常性財政收入形式，它作為政府一般的籌資手段，可以由政府統籌安排使用。非稅收入主要是指“為交換公共部門所提供的特殊商品和服務而進行的支付” ，往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段，不具有固定性，也就不具備可持續性。維持合理的非稅收入占稅收收入的比重，即維持合理的財政收入的結構，對于經濟的發展具有重要的意義。

（二）描述性統計

隨著經濟社會的迅速發展，GDP總值以及稅收收入都取得了較大幅度的增長，稅收收入的增長率與GDP的增長率基本協調且存在一定的正相關關系。從統計結果可以發現，1994年到2018年間，GDP增長率的均值為0.093，方差為0.004，說明各年份經濟增長變動幅度較小。稅收收入的增長率均值為0.1568，方差為0.0040，方差均值比達到了2.60%，說明總體來看25年間稅收增長比較平穩，稅收政策的調整幅度較小;非稅收入的占比均值為0.1173，方差為0.0033，方差均值比達到了2.84%，說明稅收政策在調整結構方面的力度較大，印證了自2015年底提出強調的供給側結構性改革。

（三）平穩性檢驗

為確保結果的平穩性，本文對GDP增長率、稅收收入增長率、非稅收入占比的數據進行了單位根檢驗，檢驗結果表明，在10%的顯著性水平下，原序列的t統計量大于相應的DW臨界值，接受原假設，是非平穩序列。而對一階差分進行檢驗時，在1%的顯著性水平下，GDP增長率、稅收收入增長率、非稅收入占比的t統計量均小于相應的DW臨界值，拒絕原假設。因此GDP增長率、稅收收入增長率、非稅收入占比都屬于一階單整I（1），達到協整檢驗的要求。

（四）協整檢驗

如果變量在某時期受到干擾那么就會偏離其長期的均衡點，例如由于稅收目標的調整以及具體稅收政策的執行都會對變量產生干擾，失去“均衡關系”。而具有各自的長期波動規律非平穩經濟變量，如果他們之間存在協整關系，即使偶然會出現經濟變量短期內偏離平衡點的現象，偏差也會被內部機制消除，來保證均衡關系長期持續下去 。本文采用EG兩步法進行協整檢驗。

得到方程：Y=0.059051+0.240205X1-0.032691X2+

令ecm=resid，經檢驗得到殘差平穩性檢驗結果，P值為0.0005，認為殘差平穩，變量之間存在協整關系。

然而，仍是可能由于誤差項的影響，導致在短時間內偏離平衡關系。此處建立ECM模型來對其進行修正處理，得到修正后的模型：

DY=-0.02597+0.186419X1-0.160349X2-0.491759ecm（-1）

在此模型中，從1994到2018年，GDP的增長率與稅收收入增長率以及非稅收入占比之間保持了長期動態平衡關系，模型中的ecm為誤差修正項，誤差修正系數為-0.491759，即當短期走勢偏離均衡點時，會以49.18%的力度將非均衡狀態拉回到均衡狀態。

從上述分析中可以看出，X1的系數說明稅收收入增長率每增加1%，GDP增長率就增加0.186個百分點，這種增長關系符合經濟發展的規律，經濟意義檢驗通過。X2的系數說明非稅收入占稅收收入的比值每上升1%，GDP增長率就減少0.16個百分點，說明了非稅收入比例過高則不利于經濟發展。

三、研究結論與政策建議

本文選取了我國1994-2018年稅收收入、財政收入以及國內生產總值作為研究基礎數據，構建了多元線性回歸模型，對GDP增長率序列、稅收收入增長率以及非稅收入占比序列進行單位根檢驗，結果表明原序列在10%的顯著性水平上均不平穩。而變量的一階差分序列在1%的顯著性水平上都是平穩序列。隨后又對變量進行協整檢驗并進行修正，發現變量之間存在著長期均衡關系。

研究結果表明，稅收收入的增長使得政府可以有充足的財力來實現其職能，調節宏觀經濟平穩運行，稅收收入的增長與經濟增長之間存在正相關關系：一方面，財政財力充裕可以通過提供公共物品為我國經濟的增長提供便利、奠定基礎;另一方面，財政財力充裕可以通過財政支出等來刺激消費，拉動經濟增長。因此總量上大規模的減稅降負勢必會影響到經濟的運行。但是納稅人的“稅收痛感”又是一個真實存在并且急需解決的問題，既要保證國民經濟的平穩運行，又要拓展減稅降負空間，稅收政策的目標要進行謹慎調整。從非稅收入與稅收收入的比值跟GDP增長率的關系來看，優化財政收入的結構是一條明晰的政策思路。納稅人“稅收痛感”強烈有很大一部分是由于大口徑宏觀稅負中包含非稅收入部分，因此減稅降負要通盤來看，通過適度降低社保、土地、電價、氣價、道路通行費等費用，治理亂收費，進一步清理整頓費和基金，清費立稅等途徑，降低非稅收入的比重，提高稅收收入的比重，從而保證經濟持續穩定發展。

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【基金項目】：本文屬國家級大學生創新訓練項目《稅收負擔的局部調整以及分配格局再確立的實證分析——基于蚌埠濾清器有限責任公司的實地調研》（編號201810378146）研究成果

作者簡介：管春曉（1997-），女，漢族，山東省濰坊市，安徽財經大學財政與公共管理學院，2016級本科生，財政學專業