加強行政事業單位內控管理與績效評價有效結合發展的思考

陳月平

摘 要：行政事業單位作為國家特有的機構組織形式，是國家政府與機關單位發揮社會公共服務職能，提高社會穩定性，推動社會建設與發展。對于行政事業單位而言，其工作質量將會對國家經濟建設與社會發展產生重要影響，所以，一直就受到社會大眾的熱點關注。當前，經濟社會快速發展，行政事業單位也正處于職能轉型的關鍵期，亟需提高自身服務水平。要達到這一目的，就要在業務開展過程中不斷加強創新，加強自身管理與建設。文章將從單位內部控制與績效評價的管理地位與現狀出發，分析內部控制與績效評價相結合的現實意義，并就行政事業單位內部控制與績效評價結合提出相應的發展措施。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;績效評價

行政事業單位是國家特殊的社會機構組織，是政府部門履行社會公共服務職能的重要方式，能夠為國家經濟與文化建設事業的發展提供強有力的支持。當前，經濟社會發展逐步深入，政府部門也亟需轉型。通過不斷加強職能轉型，能夠顯著提升行政事業單位各項業務工作的開展效率。與此同時，對于單位自身的內部管理能力也提出更高要求。為了積極順應國家政策與職能履行要求，同時為了順應市場發展要求，行政事業單位必須將內部管理的改革工作擺在頭等位置，轉變觀念，從管理要效益要能力。因此，作為行政事業單位內部管理的兩大基礎性措施——內部控制與績效評價也成為了當前時期內部管理改革的重點。

一、單位內部控制與績效評價的管理地位及現狀

（一）內部控制

內部控制是全面協調與強化單位各管理部門及業務部門的綜合性管理體系，行政事業單位內部控制工作的目的有兩個，第一，協助單位領導層與決策層有效推行各項管理制度與決策的積極執行，并在執行過程中及時糾正偏差問題，確保制度執行效果。第二，通過在監督執行各項制度的過程中，收集執行層反饋信息，為領導層決策制定及管理制度修正提供科學依據和參考。行政事業單位其社會公共服務職能履行質量與其業務開展質量密切相關，而業務開展又離不開有效的內部管理與控制。因此，隨著社會各界對行政事業單位職能轉型以及業務開展的關注度日益提升，內部控制也被提到了更高的管理高度。

（二）績效評價

績效評價的著力點在制度執行層面，近年來隨著行政事業單位對內部管理效益的要求提高，績效評價也成為了備受重視和強調的關鍵性管理內容之一。績效評價的作用在于提升管理制度執行力度和有效性，通過績效考評的方式約束工作人員行為及態度，激發人員工作積極性與主動性。

內部控制是單位提升管理效能、業務能力以及社會公共服務職能履行能力的頭部，績效評價則是管理制度執行的結果展現。兩者之間的關系既相互獨立又應當實現和諧統一，這樣才能形成管理上的有效閉合，實現首尾呼應。從目前的管理工作開展實際情況而言，無論是內部控制還是績效評價都存在著一定質量和效率上的問題。雖然目前幾乎所有行政事業單位都建立了屬于自己的內部控制管理體系，但在大多數情況下仍側重于制度的制定以及中層管理，對于執行層的約束把關力度不足，造成這一問題的原因不僅有管理層面上的薄弱，更重要的是未能有效結合執行層具體情況，領導層與執行層在許多時候存在信息不對稱等嚴重影響管理有序開展的制約因素，因此，內部控制流于形式現象較為明顯。績效評價的目的旨在提升管理制度執行力，但目前許多單位的績效評價工作與實際管理需求脫節問題嚴重，缺乏工作開展的明確目的性與方向性，而由于缺乏科學指導，在績效評價內容制定上面陳舊落后現象突出，造成績效評價工作無法有力促進單位的實際業務開展的結果。

二、內部控制與績效評價相結合的現實意義

內部控制重在行政事業單位內部管理的全面規劃與部署，雖然其著力點也在執行層面，但由于傳統管理模式下，內部控制的執行多是由財務管理部門負責，在執行監督的專業性與專門性上存在力度不足。而績效評價則直接與管理制度執行力和最終成效對接，因此也是可作為內部控制的執行層面看待。兩者過去長期處于相對獨立的兩個管理層面，沒有形成有效互通，因此大大削弱了內部控制的管理效能發揮。所以，加強內部控制與績效評價相結合，首先能夠進一步強化內部控制制度的有效落實與執行，避免內部控制各項制度流于形式，增強其管理約束力度。其次，以內部控制為核心的績效評價體系創新建設也能有效消除傳統績效評價工作普遍存在的指導性與方向性不足問題，能夠為建立更加科學化體系化的績效評價考核指標體系提供具體依據，擺脫績效評價固有的與實際管理需求及業務發展需求脫節問題。最后，通過以貫徹落實內部控制為核心精神的績效評價體系建設及大力執行，能夠在監督考核過程中有效收集執行反饋信息，并通過對執行層反饋信息的歸納分析，尋找當前內部控制相關制度所存在的一些漏洞與偏差，從而幫助內部控制體系建設不斷向著科學化規范化與合理化方向邁進。

三、行政事業單位內部控制與績效評價結合發展措施研究

前文我們對當前行政事業單位內部控制與績效評價工作獨立開展所出現的一些典型問題進行了分析討論，同時對內部控制與績效評價兩者之間的密切聯系以及相互結合所能發揮的更大管理合力進行了系統總結。我們可以看到，加強內部控制與績效評價相結合發展必然能夠有效推動行政事業單位的內控管理質量提升以及業務開展能力提升。但想要切實實現兩者的有機結合、互利共進，還必須從多方面具體工作開展入手。

（一）重塑管理意識

內部控制與績效評價相結合，從管理意識層面的強化不僅需要對內部控制及績效評價加強進一步重視，更重要的是需要真正認識到兩者結合的重要性，以及確保兩者有機結合的側重點。這就需要從整個單位內部的宣傳教育及組織學習工作入手，上至單位最高領導層下至基層執行人員，全面開展關于內部控制與績效評價結合工作的系統性學習，消除各自為政的固有管理意識，重塑聯合管理以及大管理意識，為工作實際開展創造良好的內部環境及協作條件。

（二）管理及考核目標復合體系建設

內部控制與績效評價都必須擁有屬于自己的一套科學完整的目標體系，而在促進兩者相結合的思路引導下，內部控制與績效評價兩者的目標體系應當進行充分融合，以實現管理目標的有機統一。首先，以單位建設、業務開展以及社會公共服務職能有效履行為前提，并在積極考慮市場變化需求的基礎上進行內部控制管理目標的重新確立，并確保目標確立能夠充分符合科學性、規范性、可行性以及經濟性幾方面要求。其次，將總的內部控制目標分解為各部門管理運作及業務開展過程中的具體目標，并制定相應的制度執行細則，確保目標能夠得到充分落實。再次，以各部門具體目標和執行內容為指導，圍繞內部控制各項管理重點，重塑績效評價目標體系，并在目標體系建設過程中有效兼顧財務指標與非財務指標均衡性，確保指標體系能夠充分展現行政事業單位的社會公共服務職能與社會公益屬性。

（三）大力建設廣泛積極的信息互通渠道

建設內部控制與績效評價聯合管理中心，并以此中心為核心進行廣泛的線上線下信息互通渠道建設。信息渠道的暢通一方面能夠消除內部控制重要精神傳達過程中的信息不對稱現象，實現管理精神有效傳達、消除不必要的矛盾沖突，幫助績效評價工作開展掃清障礙，順利實施。另一方面，能夠確保績效考評過程中所收集到的反饋信息、意見建議能夠及時匯總并上傳至內部控制管理部門，幫助內部控制管理人員及時發現內控制度的現存問題，積極修正錯誤與疏漏，實現內部控制制度的持續完善。

（四）加強人才培養與對標管理

內部控制與績效評價相結合不是簡單機械的工作疊加，而是進行更全面科學的相互融合，因此，單位應當重視對復合型人才的引入與培養，確保各項工作能夠順利開展。此外，對于內部控制與績效評價結合發展的新探索，也應當積極引入對標管理體系，從成功管理案例中吸取經驗總結教訓，努力避免在管理上走彎路，實現管理效能快速提升。

參考文獻：

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