“營改增”背景下的中小型企業稅收籌劃研究

趙艷國

摘 要：自改革開放以來，我國經濟得到迅速發展，中小型企業在良好的營商環境中也得到了一些機遇，所占比重日益增加，但是與此同時企業之間的競爭也是愈發激烈。自2016年5月全面“營改增”以來，針對小微企業的優惠政策層出不窮，為中小企業稅收籌劃提供了空間。在此背景下，本文研究了通過稅收籌劃做到“節流”，為中小企業提供資金短缺和發展技術等原動力，對中小型企業的可持續發展帶來利好。

關鍵詞：“營改增”、中小型企業、稅收籌劃

一、以“營改增”為背景的中小型企業稅收籌劃現狀

目前，中小型企業的稅收籌劃處于很淺層次的層面，中小企業納稅意識薄弱，稅收籌劃的意識相對不夠，一方面體現了概念理解的不足，一方面對于稅收籌劃的整體認知狹隘，混淆概念或并未開展稅收籌劃。即使開展了稅收籌劃，也容易顧此失彼，不能科學的統籌兼顧。主要體現在下面幾方面：

1.1概念理解不足

可以從兩個方面對納稅籌劃概念理解不足進行說明。第一，主動性方面：中小企業經常指的是以納稅籌劃為掩護，實則偷稅、漏稅，為保護企業自身利益損害國家利益。其主動性也是建立在熟知與稅法相關法律法規的前提下，利用法律有關稅法的漏洞，對規避或降低稅負進行安排。第二，被動性方面：主要是指對納稅籌劃的概念理解不透。不能夠利用稅法漏洞對自身的稅負進行規避或是減輕。而這類經營者通常會出現一些各種各樣的問題，可能會將規避稅負導致造成偷稅、逃稅。就總體而言，稅收規劃與偷稅逃稅之間的主要節點是是否遵守法律，在法律允許的范圍內減少交稅的財政支出，是中小型企業稅收籌劃應該貫徹的策略。

1.2對納稅籌劃認知不足

納稅籌劃的成功與失敗的抉擇是是否合法。而目前我國納稅籌劃的現狀是中小型企業管理的過程當中認為，納稅籌劃是依靠關系與人脈。只要當地稅務機關認可，那么納稅籌劃就是成功的。我國受人脈影響深遠，一直認為認知大于法治，其實這種思想是錯誤的。而在實際操作過程當中，中小型企業通過找尋人脈，稅負最有所降低，但是并沒有從根本上解決中小型企業稅負問題。而通過人脈減少稅賦這個問題不僅僅影響到了我國稅法的執行，也造成了國家的損失。

1.3不能全面兼顧整體與局部

中小型企業可持續發展的根本是在稅收籌劃過程當中全面兼顧整體與局部的問題。不能只強調結果，而不強調過程。在強調降低稅負的同時，也必須顧及到企業整體的實施效果。納稅籌劃，有效的降低了中小型企業的納稅負擔。但是在稅收籌劃的過程當中，中小型企業必須付出一定的籌劃成本。因而中小型企業在對納稅籌劃進行策劃的過程當中，要兼顧局部與整體利益，將眼光放長才能使得納稅籌劃得以成功，并推動中小型企業的可持續發展。

二、以“營改增”為背景的中小型企業稅收籌劃策略

對于中小型企業，制定稅收籌劃策略的出發點在于降幅，避免重復繳納稅款或者減少繳納稅款。而“營改增”政策的出發點與稅收籌劃的目的相同。以“營改增”為背景的稅率籌劃，可以大幅度降低中小型企業的稅負。在“營改增”背景下，對于中小型企業提供了以下幾方面的稅收籌劃優勢[1]。

2.1充分利用稅收優惠政策

企業要對于“營改增”策略對企業所實行的優惠稅率進行把握以及應用，從而降低自身的稅負。中小型企業的管理人員必須對于“營改增”政策的具體優惠內容進一步了解，使得納稅籌劃能夠實施適應政策的變化。

2.2合理選擇納稅人身份

“營改增”政策，對于一般納稅人與小規模納稅人是有區分的，因其身份不同，稅率也有所不同。因此中小型企業對于納稅人身份的選擇，也能夠降低中小型企業的稅負。中小型企業可以按照實際需求，對于納稅人進行適當的選擇。我國稅法根據納稅人的身份不同，對于其所承擔的稅負法律也有所不同。因此中小型企業必須衡量納稅人的身份，以及其實際需求，對納稅人的身份進行合理選擇。

2.3多維度進行納稅籌劃

以“營改增”為背景，首先，結合業務實質切實減少稅款降低稅負。中小型企業在經營的過程當中，由于供應商不同或是供應的數量不同，尤其是具有進口與出口行為的外貿型企業，此時則將產生一定的稅負。而產生的進項稅可以利用“營改增”的優惠，稅率進行適當的規避。例如企業，通過對自身的各種服務進行外包，通過外包可以抵消一部分進項稅，從而使稅負趨于最小化。其次，可采取延遲納稅的辦法增加流動資金。在熟悉相關的稅法規定后，在收入確認的時點上，通過選擇不同的結算方式和兼顧進項稅額等方法進行納稅延遲。“營改增”背景下增值稅貫穿于中小型企業的所有經濟活動之中，而增值稅在該背景下也可以通過合理的方法進行納稅籌劃，達到減稅或者延遲納稅的效果，降低企業成本同時增加流動資金，提升企業活力。

2.4培養財務人員

因稅收政策經常變動，在完成稅收籌劃的過程當中，企業需要有具備素質較高的財務人員進行參與。因此，以“營改增”為背景參與工作的財務人員必須得到相應的培訓，由此可見，建立完備的培訓機制也是尤為重要的。財務人員在進行培訓的過程當中必須對不同經濟環境所需要的稅收籌劃策略進行相應的了解，并且也需要對不同稅收政策的各項要求調整稅收籌劃策略。同時企業也需要具備高素質的人力資源，為完成稅收籌劃政策的制定以及實施構建保障體系，保證中小型企業能夠長期有效的實行稅收籌劃策略。而中小型企業的管理人員必須注重關注稅收籌劃策略的更改內容，以確保企業始終在合法的前提下減少稅負[2]。

三、結束語

本文以上所述，稅收籌劃在我國的中小型企業當中剛剛起步，企業的管理人員對于稅收籌劃并沒有得到認識，在其應用的過程當中仍然存在著諸多的問題。中小型企業在稅收籌劃時可以從稅收優惠、納稅人身份選擇、實質降稅和延遲納稅等方面入手，同時要特別注意樹立稅收籌劃意識，培養專業人才實現良性循環，從而借稅收籌劃成果在市場競爭中能夠發揮一些成本技術上優勢，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]吉黎，魏霽月.“營改增”后商業銀行的稅負下降了嗎？——基于上市商業銀行面板數據的實證研究[J].上海金融，2018（12）

[2]汪蘇.基于“營改增”政策背景下裝修改造項目工程造價的影響分析——以某高校圖書館裝修改造項目為實例[J].四川水泥，2018（12）