營改增對文化創意企業的影響及應對措施

曾素鴿

摘 要：營改增是我國稅制改革的重要內容，旨在解決營業稅中重復征稅的問題，切實減輕重復征稅對企業發展造成的沉重稅負。營改增同時對文化創意企業產生了重大影響，對于推動企業發展，促進現代文化創意企業經濟發展模式轉變等方面發揮巨大作用。與此同時，營改增背景下，文化創意企業發展也面臨新的問題亟待解決。本文主要分析了營改增對我國文化創意企業產生的影響，并針對政策運行中出現的問題提出了有效的應對措施。

關鍵詞：文化創意企業 營改增 影響 措施

2012年，以上海作為“營改增”稅制改革試點，現代服務業正式步入了營改增的稅改行列。文化創意產業作為現代服務業中的重要內容，營改增對其發展產生的深遠的影響。經過長時間的實踐證明，營改增能夠在全國范圍內順利推行，并極大的優化了稅收結構。文化創意企業實施營改增，對于減輕企業稅負，加強企業同其他行業企業的深度融合，拓展文化創意企業的產業鏈條，實現產業結構轉型升級等方面都發揮極大的推動作用。然而，在營改增背景下，對文化創意企業財務管理方面提出了更高的要求，使其在一定程度上面臨著稅負不減反增的情況。因此，深入研究營改增對文化創意企業的影響，并針對問題提出有效的應對措施，對于促進文化創意企業發展具有重要的戰略意義。

一、營改增對文化創意企業的影響

（一）減少企業經營過程中的賦稅

營改增即是將對企業征收的營業稅改為增值稅。文化創意企業在營改增之前，需要按照全部的流轉額征收營業稅，不可避免的會出現重復征稅的情況;而實施營改增后，企業的增值稅主要是以企業在經營過程中新增的流轉額進行征稅，有效避免的重復征稅的情況。營改增后，文化創意產業增值稅的抵扣鏈條被完全打通，為文化創意企業同其他行業企業實現深度融合奠定了堅實的基礎，極大的拓展了文化創意企業的服務產業鏈，推動其實現產業結構的轉型升級，為優化我國現代服務業經濟結構提供了巨大動力。同時，營改增能夠有效促進文化創意企業發展模式的更新，提升其財務管理水平。

另一方面，營改增最主要的目的是解決重復征稅的問題，實現稅負公平。營改增后，文化創意企業對于提供的服務能夠給客戶開具增值稅專用發片，使得客戶能夠直接用于抵扣銷項稅額，極大的降低了客戶購買服務的成本，從而提高文化創意企業在市場中的競爭力。同時，文化創意企業外購的材料設備以及應稅服務等，也可以通過進項稅額抵扣的方式降低稅負，從而有效降低文化創意企業稅負。因此，營改增在文化創意企業中的影響最大的就是實現了減稅效應。

（二）對企業財務管理提出了更高的要求

營改增后，文化創意企業外購項目需要獲得增值稅專用發票，才能夠完成進項稅額抵扣，否則不能予以抵扣反而會增加企業的稅負。增值稅專用發票取得困難，容易導致抵扣鏈條斷裂，從而導致企業稅負不降反增。文化創意企業具有流動性大、費用種類繁多復雜等特點，企業在運行過程中，往往面臨著非常復雜的市場及社會環境，企業的經營業務十分復雜。在當前形勢下，很多與文化創意企業經營業務關聯的行業企業無法提供增值稅專用發票，導致其進項稅額難以完全抵扣，從而使得企業稅負不減反增。如文化創意企業在經營過程中，人員差旅費往往占據費用成本中的較大方面，而根據財稅[2016]36號文，“購進的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”，因此乘用公共交通工具取得的票據進項稅額是無法進行相應的抵扣的。總的來說，文化創意企業業務經營往往需要投入大量的人力，需要依靠人力、腦力勞動為客戶提供文化創意服務，此外，在文化創意企業一般納稅人中，設備、場地租金以及硬件和軟件的使用費用等，都屬于增值稅征稅范疇之外的費用，不可以在銷項稅額中進行抵扣，也導致了企業的稅負增加。因此，在文化創意企業經營業務成本中，人工成本較高，增值稅專用發票取得的難度較大，如果在財務管理中，不能進行合理的稅收籌劃，或者增值稅專用發票管理水平不高，都會導致企業的稅負增加。

二、營改增后文化創意企業的應對措施

（一）提高企業財務管理水平

營改增后的文化創意企業首先需要做到的就是提高企業財務管理水平，從而更好的適應營改增稅制改革的需求。首先，企業財務管理人員在進行會計和稅務管理過程中，應當具有時代性思維，認識到財務管理工作也需要做到與時俱進，跟上時代發展的步伐。其次，財務管理人員應當加強對營改增稅制改革的深入學習，不斷提高自身對營改增的把握程度，從而能夠區分可抵扣與非抵扣項目，合理扣除進項稅。同時，會計人員需要提高會計核算的準確性，合理增加企業會計核算科目;稅務人員在日常稅務操作中，加強對納稅申報、稅票認證和抵扣、稅務籌劃等工作的操作與管理水平，從而適應營改增對其提出的新要求。最后，在財務人員實際工作中，需要加強對增值稅專用發票的管理。一方面，需要保證取得合法合規的增值稅專用發票。文化創意企業在業務開展過程中，應當注意對供應商和服務商的選擇，盡可能選擇具有健全的財務核算體系，并且可以提供增值稅專用發票的企業，從而保證自身能夠最大限度的獲得可予以抵扣的進項稅額，降低企業稅負。另一方面，加強對增值稅專用發票的管理，有效規避稅務風險。企業財務管理人員在實際工作中，應當針對增值稅專用發票制定嚴格的發票管理制度，從發票的開具、領用、核銷等各個環節進行嚴格的把控，保證發票使用和管理的規范性，避免由其造成的稅務風險。

（二）合理進行稅務籌劃，降低企業稅負

在文化創意企業一般納稅人中，企業業務支出中的設備、場地租金等多項成本費用不予以進行抵扣，導致了企業稅負難以有效降低。因此，擴大增值稅進項稅抵扣范圍，是促進文化創意企業發展積極性，為企業提供充足發展動力的有效措施。例如，在傳媒企業中，影視制作是其主要經營業務之一。在影視制作過程中，往往需要多處取景，并且取景地還可能具有很大的地理跨度。在這一過程中，所產生的成本費用是不可以進入抵扣范圍的。同時，在影視作品制作過程中，所需要用到的場地租金費用往往非常高，占成本費用的比例較大，而這一部分內容同樣是不準予抵扣的。另外，在影視作品制作過程中，更大的成本費用包括拍攝所需要的演員、群演的勞務費、拍攝費等等，也在不準予抵扣的范圍之內。面對這一問題，文化創意企業應當做好稅收籌劃，在經營模式、生產組織形式等方面做出適當的轉變，可以通過專業化分離與協作的方式，合理構建商業鏈、選擇供應商，從而進行合理的稅務籌劃，以適應稅制改革的方式，實現企業稅負的降低。例如，在業務經營過程中，企業可以將非核心的業務外包給專業的公司，不僅可以獲得外包服務的增值稅專用發票，可以進行進項稅額抵扣，降低稅負。同時還可以提高企業在核心業務中的專注度，從而增強企業的核心競爭力，促進企業的發展。

總結

營改增背景下，文化創意企業在經營過程中，有效的避免了重復征稅情況的出現，在一定程度上實現了降低企業稅負，實現稅收公平的目的，改善了文化創意企業所處的市場環境，為其實現穩定發展提供了一定的保障。同時，在很大程度長推動了文化創意產業的轉型升級，促使企業不斷尤其自身的產業結構，更新管理方法，提升自身市場競爭力，進而推動了文化創意產業的整體發展。但是，在營改增背景下，對文化創意企業會計與稅務管理提出了更高的要求，需要財務人員不斷提高自身的專業水平，加強對營改增的學習，提高會計核算的質量，保證增值稅專用發票取得的合理性，提高對增值稅專用發票的有效管理，從而有效規避稅務風險。同時還需要財務人員進行合理的稅務籌劃，通過有效籌劃降低企業稅負，促進企業發展。

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