國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

摘 要：稅收是政府對(duì)市場(chǎng)的一種調(diào)控方式，其能夠維持市場(chǎng)的穩(wěn)定秩序，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的公平性得到提升，并且稅收也是政府財(cái)政的主要來(lái)源。所以從企業(yè)層面上來(lái)看，稅收作為企業(yè)資產(chǎn)支出的一個(gè)部分，其實(shí)際上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與利潤(rùn)水平，因此企業(yè)更需要以科學(xué)的稅收籌劃工作減少稅負(fù)，以合理合法的措施降低企業(yè)的稅收支出，從而保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)容，應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行規(guī)范，這樣才能夠形成良好的應(yīng)用效果。本文基于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用展開論述。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理中;稅收籌劃的應(yīng)用

引言

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為激烈的狀況下，企業(yè)為了獲得較好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要做好內(nèi)部管理工作。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的組成工作，其影響著企業(yè)稅負(fù)情況，也影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以稅收籌劃?rùn)C(jī)制與政策的優(yōu)化與完善能夠減少企業(yè)繳稅成本，降低稅負(fù)壓力，但也需要保障稅收籌劃的合理性與合法性，保證其應(yīng)用目的明確性，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、投融資、利潤(rùn)分配中形成良好應(yīng)用效果。

1稅收籌劃方法

稅收籌劃是指在企業(yè)在遵循國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)自身稅收利益最大化而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，已達(dá)到降低收稅風(fēng)險(xiǎn)、稅后利益值最大，繳納最低稅收的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃通常有三種方法：分行業(yè)、分稅種以及根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃。分行業(yè)籌劃是根據(jù)國(guó)家對(duì)不同行業(yè)的稅收政策不同進(jìn)行籌劃，例如高新技術(shù)企業(yè)、建筑企業(yè)，國(guó)家在稅收標(biāo)準(zhǔn)上會(huì)有很大不同，選擇有稅收政策優(yōu)惠的行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃無(wú)疑更加有效。分稅種籌劃一般是根據(jù)需要繳納的如所得稅、增值稅等相對(duì)重要的稅種進(jìn)行籌劃。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃是以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心所做的籌劃，例如企業(yè)間強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)等。

2現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概念及其作用

從新時(shí)代以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)不斷地在澎湃的發(fā)展著。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有關(guān)的制度也在不斷的完善。在我國(guó)各種有關(guān)經(jīng)濟(jì)的制度方面，最重要的一種經(jīng)濟(jì)制度就是稅收制度。在經(jīng)濟(jì)有關(guān)制度不斷得到完善的同時(shí)，我國(guó)的稅收制度也得到了不斷的完善。過去一些國(guó)家沒有考慮到的或者沒有存在過的稅收品種，也隨著時(shí)代的進(jìn)步不斷地被國(guó)家考慮在內(nèi)。對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說，除了對(duì)員工支出的工資以外，稅收支出也是一筆較大的開支。從企業(yè)的發(fā)展角度而言，稅收其實(shí)是對(duì)企業(yè)不利的，它不僅不能讓企業(yè)得到更大的發(fā)展，甚至由于企業(yè)要支出一部分本部需要支出的資金讓企業(yè)的發(fā)展被限制下來(lái)。所以企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過程當(dāng)中，一定要注意對(duì)稅收的籌劃。通過對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，企業(yè)可以節(jié)省一定的資金，幫助企業(yè)得到更快的發(fā)展。我們所說的稅收籌劃其實(shí)是指相關(guān)的企業(yè)在遵循國(guó)家或地區(qū)的法律的前提，在事情選擇企業(yè)稅收利益最大化的納稅方案來(lái)幫助企業(yè)降低稅收支出的一種手段。現(xiàn)在企業(yè)通過對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，可以幫助企業(yè)大規(guī)模的降低稅收支出。一定角度上來(lái)說節(jié)約了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的存活率更為的高。現(xiàn)在企業(yè)通過對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，可以幫助企業(yè)大規(guī)模的降低稅收支出。一定角度上來(lái)說節(jié)約了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的存活率更為的高。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的注意事項(xiàng)

首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以法律的稅收規(guī)定為首要原則，在規(guī)定的基礎(chǔ)上制定稅收籌劃方案，樹立合法的稅收籌劃意識(shí)，在政策要求的范圍內(nèi)，適當(dāng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，積極貫徹國(guó)家的法律政策。其次，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)國(guó)家最新的政策提前進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)槠髽I(yè)一旦開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，再進(jìn)行稅收籌劃就比較困難，而且也無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化降低稅收支出的目的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是節(jié)約資金，所以企業(yè)必須做好各項(xiàng)支出的權(quán)衡，選擇其中能夠獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的途徑。再次，從原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實(shí)際操作中，要選擇對(duì)決策有重大影響、稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。一般說來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重，或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。最后，稅收籌劃并不是一帆風(fēng)順的，企業(yè)在籌劃的過程中，會(huì)面臨各種選擇、決策。例如，選擇什么樣的稅收政策以及籌劃條件，加上自身的主觀判斷與選擇，就意味著企業(yè)面臨什么樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避稅收籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以制定多種稅收籌劃方案，并對(duì)各個(gè)方案可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率和獲得經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行估計(jì)，從而選擇其中的最優(yōu)籌劃方案，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4稅收籌劃應(yīng)用

4.1籌資活動(dòng)

籌資方式一般有企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行股票或者債券、從銀行貸款等。銀行貸款需要支付的利息通常可以稅前列支，因此在一定程度上減少了應(yīng)稅所得額、銀行貸款實(shí)際利率;如果企業(yè)是采取向其他企業(yè)或者是一些非金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行股票等辦法進(jìn)行籌資，在本質(zhì)上是社會(huì)融資行為，債券利息能夠當(dāng)做財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以用于稅前沖減利潤(rùn)，從而使需要繳納的所得稅額降低。租賃是以一定的費(fèi)用進(jìn)行實(shí)物借貸的行為，一般有經(jīng)營(yíng)、融資兩種租賃方式。企業(yè)所做的經(jīng)營(yíng)租賃活動(dòng)屬于短期租賃，不會(huì)涉及到資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移問題;融資租賃則是轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，即承租人可以選擇是否購(gòu)買所需租賃資產(chǎn)，這種情況下資產(chǎn)所有權(quán)可能會(huì)轉(zhuǎn)移。租賃是企業(yè)稅收籌劃重要環(huán)節(jié)。對(duì)于承租方來(lái)說，通過租賃的形式可以有效地降低企業(yè)因占?jí)嘿Y金所造成的風(fēng)險(xiǎn)，以支付租金的形式抵消納稅額，從而降低企業(yè)所得稅的稅負(fù);而租賃方出租，不止降低了實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理所需的大量資金，也減少了后期維護(hù)所需成本，還獲得了租金充實(shí)收入，租金能夠用在低稅負(fù)的營(yíng)業(yè)稅上。

4.2在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)中應(yīng)用稅收籌劃

國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，科學(xué)應(yīng)用稅收籌劃，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，需要注重將稅收籌劃合理的應(yīng)用在投資、籌資以及運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)，并關(guān)注稅收籌劃應(yīng)用中存在的不足，及時(shí)采取有效對(duì)策加以解決，逐步提升稅收籌劃水平和效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式直接影響到企業(yè)未來(lái)發(fā)展，因此，需要國(guó)有企業(yè)合理選擇運(yùn)營(yíng)方式，有效提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，在日漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，也要對(duì)稅收籌劃加強(qiáng)運(yùn)用，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有效降低，并從多個(gè)層面實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收。國(guó)有企業(yè)可以在多個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)縮減成本的目的。比如國(guó)有企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法的時(shí)候，可以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理應(yīng)用，在對(duì)各方面因素進(jìn)行綜合考量基礎(chǔ)上，優(yōu)化制定稅收籌劃方案，幫助企業(yè)減少成本支出。由于折舊會(huì)計(jì)入到產(chǎn)品期間費(fèi)用或者成本當(dāng)中，因此要合理選擇折舊方法，盡量減少企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和成本，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，并且在折舊方法確定中要對(duì)稅收籌劃合理運(yùn)用，盡量少的減少企業(yè)成本。企業(yè)選擇費(fèi)用支出的時(shí)候，也要對(duì)稅收籌劃加強(qiáng)運(yùn)用，即要對(duì)當(dāng)期費(fèi)用盡量全面的列出來(lái)，科學(xué)預(yù)估企業(yè)可能出現(xiàn)的損失，并通過合法延長(zhǎng)納稅期限以及縮減應(yīng)交所得稅的方式，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的必要性與兩者之間關(guān)系

基于企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要組成部分，其不僅對(duì)于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本有著重要作用，同時(shí)有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，達(dá)成經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。因此稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)大部分都是圍繞著企業(yè)的稅收籌劃方案來(lái)開展和進(jìn)行，由此可見，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃不論是在邏輯上，還是在實(shí)際籌劃經(jīng)營(yíng)當(dāng)中二者存在相輔相成，緊密聯(lián)系不可分離的關(guān)系。企業(yè)在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，并將其運(yùn)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。第二，企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要以穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度為前提，所以說企業(yè)需要不斷更新和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理辦法，從而為企業(yè)稅收籌劃方案的開展奠定良好財(cái)務(wù)環(huán)境。

6結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與企業(yè)發(fā)展都具有實(shí)際意義，從其短期作用上來(lái)看，稅收籌劃的落實(shí)為企業(yè)降低了稅負(fù)壓力，節(jié)約了企業(yè)的可用資金，也能夠形成資金的多種支配途徑，為企業(yè)發(fā)展奠定良好經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)，企業(yè)具有完善的稅收籌劃政策能夠側(cè)面反映企業(yè)的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的穩(wěn)定發(fā)展。從其長(zhǎng)期作用上來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃還有利于增加國(guó)家政策收入，更能夠保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中需要進(jìn)一步優(yōu)化與完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制與相關(guān)政策，合理應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

秦?zé)顦澹瑵h族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理