助力經濟高質量發展的財稅政策研究

王蓉蓉

【摘要】：高質量發展的本質是以人民為中心。在我國經濟發展階段完成轉變之際，準確把握我國經濟高質量發展的本質和內在要求，在市場機制發揮作用的基礎上，發揮好財稅政策的引導功能和杠桿作用有利于推動經濟的高質量發展。鑒于此，本文分析了財稅政策推動經濟高質量發展的作用機制，總結了目前我國采取的財稅政策，得出了深化財政體制改革、統籌稅收優惠制度的實施等優化建議。

【關鍵詞】：高質量發展 財稅政策

黨的十九大報告中提出“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”。不同時期的財稅政策反映著不同時期經濟的發展要求，采用積極的財政政策和稅費制度可以發揮出在擴大內需和調整結構等方面的作用，從而進一步推動經濟的高質量發展。在過去的一年里，我國采取積極的財政政策，加大了減稅降費的力度，維持經濟平穩增長。學術界結合我國當前經濟發展的問題和財稅政策進行了探討，如何完善財稅政策充分發揮財政引導作用和杠桿作用？財稅政策面對的問題并非存廢，而是進一步完善，這直接影響著國家的產業結構的調整和政府部門與企業的相關決策，因此需要明確財稅政策的取向重點，以營造經濟的高質量發展的良好政策氛圍。

一、經濟高質量發展簡述

黨的十九大中指出了新時代我國社會的主要矛盾，啟示我們要想把握好高質量發展的方向，就必須明確“以人民為中心”這一本質特征。進一步來說，參考部分學者對高質量發展階段特征的理解，可以將我國轉向高質量發展的基本特征總結為以下五點：

一是堅持“以人民為中心”，不斷改善人民的生活水平。人民生活水平的改善體現在方方面面，而科教文衛體等方面消費比重的提高，體現了人民更多的享受到高質量發展的成果。為了滿足人民由于閑暇偏好改變而對高品質生活水平的需求，需政府提供更多更高質量的公共服務。

二是以創新驅動經濟發展。2018年，我國研究與試驗發展（R&D）經費支出達到19657億元，與上年相比增長了11.6%，超過了歐盟15國的平均水平。但與發達國家相比，我國的研發整體水平競爭力不足。如從基礎研究占比來看，2018年我國基礎研究占比達到5.68%，盡管已經達到2005年以來的最高水平，但與發達國家15-20%的占比水平相比，仍有較大差距。因而“科技創新”為我國經濟發展注入的這支“強心劑”，還應在財稅政策的引導下，發揮出更大的助推力。

三是保持經濟穩定性，發展與協調相統一。在經濟高質量發展的新階段，不能在“效率優先”這條發展之路上“一條路走到黑”，更應以“創新、協調、綠色、開放、共享”的發展理念為導向，來保障經濟的穩定運行。

四是規范政府行為，實現市場配置。轉向高質量發展階段的過程中，有限的資源得以合理配置更有利于推動經濟的發展。這要求市場在資源配置中充分發揮其作用，政府在發揮其公共職能基礎上，避免“缺位”和“越位”的行為。

五是堅持綠色發展理念和生態文明建設。綠色發展理念是構建高質量現代化經濟體系的必然要求，開發綠色能源、采用綠色技術、發展綠色產業，綠色體系的構建和低碳綠色生活方式的轉變，都是綠色發展理念得以貫徹的體現。人們對美好生活的向往不僅限于對物質生活的需求，同時需要美好的生態環境和綠色生活方式。這亟需加強生態文明建設，使綠色發展成為人民生活質量提高的增長點。

二、財稅政策推動經濟高質量發展的作用機制和實施現狀

目前我國的國內外形勢復雜多變，我國政府采取積極的財政政策聚力增效，重視“重點領域、重點行業、重點企業”，加大減稅降費的力度，通過擴大內需和調整結構，換發市場主體活力，促進經濟的高質量發展。

稅收政策作用于微觀主體，一方面通過征稅限制具有負外部性的生產廠商生產規模的擴大，另一方面，通過稅收優惠鼓勵企業創新，改善生產結構。財政支出政策，主要通過政府采購、財政補貼等方式作用于微觀和宏觀兩個層面，發揮財政支出的乘數效應，實現對經濟的調控，我國財稅政策實施情況如下：

一是采取積極的財政政策，注重財政可持續性。政府采取積極的財政政策，重點在民生、綠色生態、脫貧攻堅和高新技術等領域，貫徹高質量的發展要求；深化供給側結構性改革，以政府專項資金、政府投資性資金等方式推動高新技術企業和“中國制造2025”重點產業的發展；發揮中央財政的專項獎補資金的作用，減少在“去產能”過程中對煤炭鋼鐵等行業就業崗位的沖擊，在保障下崗工人基本生活需要的基礎上，繼續推進“三去一降一補”，解決煤炭鋼鐵等行業的產能過剩問題。

在增強財政可持續性方面，財政部加強規范地方政府的舉債和融資行為，采取措施重視對地方債務風險的防控。

二是我國利用財政支出保障重點領域和關鍵環節。扶貧工作進一步推進，全國扶貧支出達4770億元，增長46.6%；污染防治、自然生態保護支出各增長29.6%、17.5%；創新驅動經濟發展，全國R&D經費支出19657億元，較上年增長11.6%；堅持“以人為本”，改善民生，全國就業和社會保障27084億元，增長9.7%。

三是采取減稅降費措施，減輕企業負擔。從增值稅改革方面來看，從2018年5月起，原適用于17%稅率的行業稅率下調到16%，適用于建筑業、運輸業等行業的稅率也下降了1個百分點，現為10%的稅率。此外，我國還將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策不再限制于科技型中小企業適用，進一步推廣到所有企業。2019年，政府將繼續加大減稅降費力度，調整增值稅稅率，激發實體經濟內在發展動力。

四是財稅制度的進一步改革。水資源稅改革試點的進一步推廣、個人所得稅免征額的提高和專項附加扣除的增加、中央地方關系的重新調整等多項財稅改革的縱向推進，也為我國經濟的平穩向好發展做出貢獻。

三、財稅政策推動經濟高質量發展的優化建議

（一）提高財政支出的使用效率。首先，應提高財政科技術支出的使用效率，充分發揮科學技術對勞動、資本、技術等生產要素的“乘數”的作用，以促進經濟的發展。為扶持我國高新技術產業的發展和科研成果的研發、孵化，我國長期保障財政科技支出總量。根據《中國科技統計年鑒》的相關數據顯示，我國的財政科技支出總體上呈逐年增長的趨勢，但我國財政科技支出規模與發達國家相比存在較明顯差距，因此需要提高財政資金的使用效率。

此外，財政在環境保護方面的的支出有利于改善人民生產生活環境。依據國外踐行環境保護政策時總結的經驗，當環境保護支出占GDP的比重約為3%時，能達到最佳環境保護效果。但我國環境保護科技支出占GDP 的比重都低于1%，與最優比重3%相差較大，有待加大財政投入。同時，針對環境污染問題的輕重緩急，有的放矢地使用資金，重點問題重點解決。從財政支出的量的增加和使用的質的提高上共同提高財政支出的使用效率。

（二）在最優稅率視角下調整環境保護稅的稅率，完善征收管理。我國的一些學者對國內外環境保護稅的征收力度，得出了我國現行的環境保護稅率還有提高的空間。即我國大部分地區大氣污染物和水污染物環保稅稅率制定標準遠低于最優稅率水平（唐明，2018）。此外，以國外的相關政策為啟發點，可按照污染因子進行差別稅率征收；同時，增強稅收優惠多樣性，加入懲罰性加征條款，使環保稅的治污效果做到更佳。我國環境保護稅的征管需要稅務和環保部門的相互協調和合作，加強部門間的信息共享，處理好兩部門工作的對接和協作難題，來提高環境保護稅的治污效益。

（三）深化財政體制改革。政府要把握經濟保持穩定向好發展的大方向，做好整體規劃。合理、明確劃分各級政府促進資源合理利用的支出責任，并進一步理順中央與地方政府的財政收入分享機制，完善政府間的轉移支付制度，確立合理有序的財力格局。

財政通過績效管理、風險管控、“制度+技術”等有效手段，提升財政資金的使用效率，做好對財政風險的防范，進一步提升財政治理能力。

（四）統籌稅收優惠制度的實施，提高稅收優惠的積極效益。我國對高新技術、節能環保等產業的稅收優惠力度并不小，但是產生的積極效益并沒有預期中的那么高。這和我國多種發展目標交織，多種產業發展“一把抓”的現狀密不可分。由于缺少對稅收優惠政策的統籌，一方面，使得稅收優惠對各產業發展的作用效果不突出；另一方面，“大水漫蓋式”的稅收優惠會損失部分稅收收入。因此，可以減少部分環節的稅收優惠以集中財力扶持關鍵領域，使得稅收優惠政策的目的性更明確，從量的減少和質的提高上使得稅收優惠產生的效益最大化。

【參考文獻】：

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