企業稅收籌劃的涉稅風險與規避探討

摘要：市場經濟發展條件下，企業作為市場經濟主體，在競爭激烈的市場經濟環境中如何得到較高的市場份額，獲得市場.競爭優勢，這還需要與企業自身發展能力息息相關。企業稅收籌劃是通過合法途徑減少企業稅負的有效措施，提高企業的經營效益與獲得利潤，從而形成較好的競爭力與發展優勢。但當前在企業稅收籌劃中，對于稅收籌劃的了解不夠深入可能引發多種涉稅風險，所以企業在稅收籌劃中應結合國家稅收制度與企業自身業務情況形成合理稅收籌劃，規避涉稅風險，提高企業的經營效益與競爭優勢。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;涉稅風險

?企業稅收籌劃是根據國家稅收制度中相關優惠政策形成的，對于企業經濟活動中納稅事項的預先策劃與安排，從而在符合國家稅收制度與政策的前提下減輕企業稅負，增加企業的經營利潤。所以稅收籌劃是企業獲得良好經營利潤、增強企業競爭力的一種良好方式。但由于稅收籌劃在理念、方式上多樣，所以需要納稅人或代理機構能夠形成對于企業業務實際情況與發展情況的合理認識，規避稅收籌劃中的涉稅風險，從而才能夠真正達到降低稅負，提高經營利潤的效果。因此在企業稅收籌劃中，不僅需要做好稅收籌劃工作，還需要合理規避企業涉稅風險，提高企業經營效益與質量。

一、企業稅收籌劃的涉稅風險分析

企業稅收籌劃應在合法的前提下，形成對企業經營活動的調整，遵循國家稅收政策導向，在符合納稅要求的前提下以專業的稅收籌劃措施節約企業成本，降低稅負。所以企業稅收籌劃應滿足多種性質，如合法性、政策導向性、專業性、前瞻性、目的性等等。企業以稅收籌劃方式降低稅負，需要滿足上述要求，但同時，企業在稅收籌劃執行中，也需要形成對于稅收籌劃的全面理解。當前在企業稅收籌劃中還存在多種涉稅風險問題，企業應合理認識涉稅風險的種類與成因，從而形成風險規避意識。從企業稅收籌劃涉稅風險中進行分析，主要包含以下幾點。

（一）法律風險

企業稅收籌劃是基于國家稅法制度與政策基礎所形成的，所以其直接與國家相關的法律形成聯系，企業稅收籌劃的法律風險主要體現于企業自身對于稅收籌劃合理性的控制上，在稅收籌劃方案制定中是否對預期結果形成確定性，是否因預期結果與實際情況不符造成企業稅款的補繳或其他法律責任等。所以在企業稅收籌劃中，法律風險是最主要的風險，也是企業應合理規避的主要風險。當前在部分企業稅收籌劃中，為了能夠享受更多的優惠政.策，在自身經營業務上“造假”，這就使得企業節稅變為了非法避稅，嚴重違反了法律政策，不僅造成企業稅收籌劃成本的損失，也給企業帶來了法律責任。

（二）經濟風險

企業在稅收籌劃方案制定過程中，需要形成對于經濟業務活動預期結果的分析與判斷，但由于企業經濟業務活動本身具有多種不確定性，可能受到多種因素干擾，所以稅收籌劃預期結果不確定性容易影響稅收籌劃成本的合理落實，企業需要承擔成本擴大、法律責任等多方面的經濟損失。因此，在企業稅收籌劃方案制定中，可能由于方案的不適宜或結果不可控造成多種經濟風險產生。除此之外，企業稅收籌劃預期結果的不確定性也會造成企業信用危機，由稅務機關檢查后對企業不合理避稅行為形成定義，將造成企業名譽損失，也給企業在市場經濟環境中的競爭優勢形成了較大影響。

（三）行政執法風險

企業稅收籌劃在合理性和合法性的判斷上還缺少一個較為完備、清晰、可測量的標準，所以企業在稅收籌劃中由于預期結果的不確定性，可能造成稅收籌劃的失敗，稅務機關在企業稅收籌劃行為中的定性也直接影響企業稅收籌劃的合理性和合法性，由于稅收政策存在彈性空間，稅務機關在行政執法中具有一定行為偏差，所以企業合理的稅收籌劃可能由于稅收籌劃預期結果不確定造成的失敗風險或難以落實被做出不同的處理，例如將合法稅收籌劃作為偷稅處理等。所以由于稅務機關在執法中的多種因素的影響，也可能給企業形成行政執法風險。

二、企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施

企業稅收籌劃中涵蓋有多種涉稅風險，從企業自身、稅收籌劃方案、稅務機關等多個方面，都可能造成企業涉稅風險，所以企業在稅收籌劃中需要形成對于涉稅風險的.合理規避，做好風險預警及控制措施，全面提高企業稅收籌劃的科學性與準確性，在有效規避涉稅風險的同時為企業減少稅負，達到經營利潤最大化。

（一）稅收籌劃風險預警機制

從企業自身層面來講，企業需要形成對于稅收籌劃的風險控制與管理意識，所以企業需要以自身發展構建風險規避的有效措施。企業稅收籌劃是基于國家稅法政策及制度所形成的，且稅收籌劃中需要正視預期結果不確定性，所以在企業以稅收籌劃節約成本，降低稅負的同時，需要形成對于涉稅風險的準確理解與積極調控。企業以稅收籌劃風險預警機制的建立能夠形成對于涉稅風險的及時預防與警示效果，提高稅收籌劃方案的可行性，在稅收籌劃方案落實中形成科學監督，降低稅收籌劃失敗風險。一方面，企業需要形成全面控制意識，在企業稅收籌劃方案、企業經濟業務活動中形成涉稅風險的全面控制與預警，借助現代化網絡設備等形成在線風險預警系統，落實實時監控與管理，及時形成風險警示與控制效果。另一方面，企業需要形成對風險預警的及時調控效果，在企業涉稅風險隱患發現的第一時間形成風險的控制措施，所以企業需要預先制定風險控制方案，及時應對與完善，避免企業稅收籌劃風險形成直接影響。

（二）優化稅收籌劃方案

從稅收籌劃方案來看，企業稅收籌劃方案的科學性、合理性、靈活性也直接影響著企業稅收籌劃方案落實的實際效果，當前在企業稅收籌劃預期結果不確定因素上所形成的多種涉稅風險應形成合理認識與科學規避。所以企業稅收籌劃方案應不斷優化。一方面，企業納稅人應根據企業經濟業務活動，對稅收籌劃工作形成合理分析，結合國家稅務政策的變動與企業實際情況在稅收籌劃方案中不斷優化與完善，調整項目投資，提高稅收籌劃方案的科：學性與合理性。另一方面，企業需要對稅收籌劃方案進行科學評估，不斷形成對稅收籌劃方案的調整，分散稅收籌劃中的多種風險因素，提高稅收籌劃方案的靈活性和稅收籌劃方案應用的合理性。

（三）加強與稅務機關溝通交流.

從稅務機關的角度上來說，由于稅務機關人員素養、稅收政策彈性空間等多種因素，為合理規避行政執法風險還需要形成企業與稅務機關的良好溝通與交流。企業稅收籌劃工作受稅務機關的檢驗，而受到稅務機關行政執法因素的影響，可能造成企業涉稅風險的增加，所以在企業稅收籌劃工作上，需要形成與稅務機關的有效溝通與交.流。通過企業為稅務機關提供納稅人主體的主觀性建議，并向稅務機關確認與咨詢稅收籌劃中的多種問題，從而建立企業與稅務機關的良好關系，合理規避行政執法風險。通過企業與稅務機關的良好溝通，為企業稅收籌劃提供了較好的建議，也降低了企業涉稅風險，為企業獲得更強的市場競爭優勢奠定良好的基礎。

三、結語

企業稅收籌劃是降低企業稅負，提高企業經營利潤的有效措施，其應建立于國家稅收政策及制度基礎上，保證稅收籌劃的合理性和合法性，同時，還需要提高企業稅收籌劃的科學性與準確性，為企業稅收籌劃形成良好的應用效果。由于企業稅收籌劃具有預期結果不確定影響，所以可能造成法律風險、經濟風險、行政執法風險等，所以在企業稅收籌劃過程中，需要建立風險預警機制，形成涉稅風險的及時預防與控制效果，同時還需要不斷優化企業稅收籌劃方案，加強與稅務機關溝通聯系，從而有效規避涉稅風險，提高企業稅收籌劃科學性與實際應用效果。

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作者簡介：

明強，延邊經緯稅務師事務所有限責任公司，吉林延吉。