構建財務戰略預算管理體系，助力企業降本增收

張翠

摘 要：一個企業眾多榮譽光環的背后，離不開多年以來辛勤培育的先進經營理念及企業文化，把“財務戰略預算管理”作為提升企業發展內涵、增強降本增效能力、提高經濟效益的另一把“金鑰匙”。通過實施財務戰略預算管理，提高財務管理水平，使企業獲得持續性核心競爭力，為企業長遠的發展保駕護航。

關鍵詞：財務戰略 預算管理體系 降本增收

一、實施背景

近年來是供給側結構性改革的深化之年，更是企業搶抓機遇，謀劃改革，實施轉型發展規劃的啟步之年，為了提高企業經濟效益，增強企業核心競爭力，企業在財務預算管理方面積極尋找新的突破口，最大程度降本增效，探索實施全覆蓋、多方位財務戰略預算管理體系，分崗位設立管理中心，全方位、多維度深化、創新財務管理手段，堅持既定的各項任務指標不動搖，實現企業提質增效。

二、財務戰略管理主要做法

（一）預算制度管理體系

財務戰略預算管理體系得以在企業建立與實施的前提保障是預算制度體系的完善與嚴肅執行。結合企業實際情況，解決實際問題、規避財務風險、堵塞財務管理漏洞，分別下發《預算管理制度》等一系列文件制度，從制度層面對費用、資金、成本、預算等工作的各個環節進行梳理規范，細化內容，嚴格考核。完善的財務預算制度，健全財務管理體系，也是逐步規范整個企業生產經營活動，平衡責權利關系的過程，將企業財務預算制度優化延續下去，從而形成“用制度管權、按制度辦事、靠制度管人”的規范格局。

（二）財務戰略預算管理體系

預算管理體系是整個財務戰略管理體系的核心，預算管理是對財務戰略管理目標的程序化和可度量化，通過全面預算管理，使預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過程，將相對抽象的戰略管理細化為生產預算管理、銷售預算管理、成本預算管理等可操作可控制可考核的預算管理模塊。

1.預算管理功能與特征

（1）預算管理是公司對未來整體經營規劃的總體安排，是一項重要的管理工具，一般具有規劃（編制）、協調（執行）、控制和考核等四方面功能。

（2）預算管理特征

①以效益為出發點。不論采用何種預算管理模式，預算管理作為管理的重要形式，其出發點都是提高管理水平，促進效益增長。

②以市場為導向。離開市場導向，公司管理便失去了方向和目標。

③以財務管理體系為保障。實行以預算為軸心的財務管理模式，一切經濟活動都圍繞財務目標的實現展開。

④具有綜合性。由于預算管理涉及公司的方方面面，要實施完整的預算管理，就要求它必須具有較強的綜合性。

2.財務戰略預算管理程序

（1）預算管理目標的編制

全面預算的編制采取“自上而下、自下而上、綜合平衡”的原則，達到預算管理目標具有先進性、合理性、可操作性的目的。

（2）預算管理指標的分解

年度預算批準后，企業將年度預算進行分解，變成各部門的可執行方案。在分解年度預算時，按縱橫分解，橫向分解到各職能部門，縱向逐級分解到各個下屬單位，做到指標細化不懸空，目標明確，責任清楚，層層落實，達到從公司領導到職工個人“人人頭上有指標”，進行精細管理，良性運作的目的。從而增強預算管理的群眾性，保證預算的真實性和可靠性。

（3）預算管理指標的落實

預算目標一經企業討論批準生效后，便具有“法律效力”。企業各部門在生產營銷及相關各項活動中，都要圍繞實現預算開展經濟活動，不得任意更改。財務部門嚴格按照歸口管理的原則，嚴格把關，做到“有預算不超支，無預算不開支”。各職能部室發生的費用，必須控制在預算目標之內。沒有預算的費用項目未經企業預算管理領導小組批準的，任何單位和個人均不得發生。

3.財務戰略預算管理控制

財務戰略預算管理就是企業從領導決策層到部門執行層，一切經濟活動均受控于預算，即：“事前受控于預算控制，事中受控于會計監督，事后受控于預算考核”。順利實行財務戰略預算管理的關鍵在于控制，為保證預算得到有力的控制，應做好預算跟蹤、分析和考核。

（1）預算跟蹤及時反饋信息。利用經濟活動分析會、生產例會等一切形式和方法建立信息反饋系統，對企業及各部門執行預算的情況進行跟蹤監控，分析及原因，提出改進措施，調整執行偏差，確保預算目標的實現。財務部門依據某個時期（月度、年度）公司及各單位靜態的會計資料的反映和各部門派駐財務科掌握的動態經濟信息，全面、系統地對照預算報告及時總結預算執行情況，計算差異;各職能部門對歸口的預算目標進行定期跟蹤、產生預算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。

（2）突出財務管理，強化差異分析預測

財務部按月編制月度預算執行報告（經濟活動分析），并將預算執行情況分別通報單位領導和各職能部室，對個別預算項目執行不好的部門幫其分析原因，督促采取改進措施，并做好預算指標預測工作“以月保季、以季保年”，確保年度預算管理目標的實現。

（3）利用經濟手段，嚴格預算考核

將全面預算管理工作納入考核范圍，建立嚴格的獎懲制度，是保證全面預算管理順利實施的基本條件。主要考核兩方面：一是預算管理工作的執行情況，這是考核預算管理工作的基礎，對不按規定執行全面預算管理的單位要“一票否決”。二是考核預算管理指標的完成情況，形成以效益為中心，以責權利為紐帶的考核體系，把預算管理目標與各單位效益及職工收入掛鉤。

三、實施效果

（一）為實施企業轉型發展提供有效支撐

加強財務戰略預算管理，一方面以遠期目標為中心，關注未來的發展動向和機遇;另一方面，要以近期利潤為中心，關注生產經營狀況的改善，著手研究符合企業發展的財務目標戰略，把它放在企業“謀久調優，內涵提升”戰略中，提高、提升財務戰略的地位和作用，為企業總體戰略服好務。

（二）管理創新創效成果顯著

財務預算戰略管理體系已應用于企業所有層面，實現了人人竭力追求持續改善，促進企業階梯式的持續進步，成為國內多家煤炭企業對標學習的典范。

結語：

通過財務戰略預算管理，處理好遠、近期目標指標關系，保證了企業的經營業績卓越、持續競爭力強，提高企業管理品質。

參考文獻：

[1]倪國富，《預算管理特征與作用》[J]，來源：《現代經濟信息》2014年第05期。

[2]張紅梅，《企業全面預算管理的特點及功能》[J]，來源：《財稅經貿》。

[3]王慶水，《企業集團全面預算管理體系的構建及應用》[J]，來源《經營管理者》，中國知網。