小金庫的審計案例

楊先林 陳佳亮

摘要：“小金庫”治理工作一直是國有企業重點治理工作的內容之一。201#年5月，審計組對某某公司進行業績分類考核指標的審計過程中，發現該公司辦公大廈門面房對外出租，但賬面租賃收入未反映，經延伸查出該公司201*年收取的租賃費用10.99萬元中有9.29萬元未入賬，形成“小金庫”。對該公司完善財務管理、嚴肅財經紀律，充分發揮了內部監督的作用，有效杜絕了此現象的再次出現。

關鍵字：審計 監督

一、基本情況

201#年5月，審計組對某某公司進行業績分類考核指標的審計過程中，發現該公司辦公大廈門面房對外出租，但賬面租賃收入未反映，經延伸查出該公司201*年收取的租賃費用10.99萬元中有9.29萬元未入賬，形成“小金庫”。

二、問題描述

1、情況說明

在對某某公司進行業績分類考核指標的審計過程中，對其收入情況進行審查，發現該公司辦公大廈門面房對外出租，未反映租賃收入，進一步了解情況為門面房委托第三方對外轉租，租賃收入未上繳財務。經延伸第三方公司審計，第三方公司將某某公司門面房承租，簽訂租賃合同確認201*年租賃費用10.99萬元，實際房屋租賃收入當年度已收取，但第三方公司賬面僅反映收取房屋租賃收入為1.7萬元，剩余資金其中7.02萬元已用于某某公司食堂裝修及支付部分費用支出，但并未入賬，余2.27萬元賬外保管。

2、表現特征

第三方公司賬面反映的租賃收入與某某公司實際門面房租賃情況不一致，租賃收入入賬金額僅為1.7萬元，經延伸該第三方公司抽查其房屋租賃收入會計憑證，發現憑證后僅附有房屋租賃費發票，無租賃合同等相關支撐材料。經過進一步調閱其所有房屋租賃合同證實該第三方公司對外租賃的某某公司門面房租賃收入已收到10.99萬元，余9.29萬元未入賬。

3、審計方法

（1）抽查相關租賃收入合同、房屋租賃發票、租賃合同與賬面租賃收入相核對;

（2）與相關部門人員溝通，了解情況，發現線索。

4、審計結論

該公司收取房屋租賃費未及時入賬，形成“小金庫”。

三、簡要評析

“小金庫”治理工作一直是國有企業重點治理工作的內容之一。該公司應從健全規章制度，完善財務管理、嚴肅財經紀律、加強內部審計監督等方面出發，重視制度的落實和完善管理，把監督關口前移，充分發揮內部審計、監察的作用，防止此現象再次出現。

四、審計啟示

在審計過程中要合理判斷確定疑點，并根據其實際情況，通過抽查資料、詢問、現場實地查看等方法，查清事情真相。0