以風險為導向的會展企業內部控制應用探討

摘要：近年來，隨著社會經濟和市場體系改革的不斷深入，對企業內部管理和控制的要求也變得越來越高，內部控制的有效性對提高工作效率具有促進作用，同時還可以為企業帶來一定的經濟效益，最重要的是可以提高風險防范能力。但是就目前會展企業內部控制情況來看效果并不理想，依然存在著諸多的問題和不足之處，從而影響了整體內部控制的成效。為此本文就以風險為導向的會展企業內部控制應用展開探討，同時也提出了一些有效的對策，希望為相關人員提供幫助。

關鍵詞：風險為導向;會展企業;內部控制;應用

內部控制作為企業穩定發展的重要前提，它的順利有效開展是規范企業內部各項工作流程的關鍵，同時也是獲得最大化企業效益的有效方式，最重要的是可以規避各類風險以及提高管理能力。但是由于內部控制所涉及的內容比較多，容易受到內外部等諸多因素的影響，使其應有的作用難以有效地發揮出來。結合自身多年的工作經驗就風險為導向的會展企業內部控制應用展開探討，并對現狀給出了幾點可行的對策，以此來優化和完善內部控制工作。

一、會展企業內部控制實施的作用

會展企業內部控制實施的作用主要有以下幾點。首先，有效的內部控制是推動各項制度有效開展的關鍵，也是確保內部各項資產安全的重要舉措，同時還可以起到規避各類風險的作用，因為企業在生產經營的過程中勢必會遇到諸多困難，一定程度上就會為其帶來諸多風險，而內部控制的實施可以有效地規避風險，進一步提高企業的管理水平，還可以為其帶來一定的經濟效益，進而實現“雙贏”的良好局面。其次，內部控制的實施還可以確保各項業務運營的合法性，因為很多時候在日常內部控制管理工作中，企業的首要任務就是提前預防各類風險的產生，確保在萌芽階段識別各類風險，一旦出現威脅自身穩定長久發展的風險，要及時采取措施和技術手段給予解決，實現規避風險提高運營效益的良好愿望，進而確保企業內部控制能夠全面落實下去。

二、當前會展企業內部控制工作中的不足

（一）風險意識不強，內控目標不明確

當前會展企業內部控制中依然存在著較多的問題，其中風險意識不強和內控目標不明確是普遍存在的問題之一，而之所以會產生這類問題的主要原因有以下幾點。首先，企業中的大多數管理人員，將工作中心放在業務方面，只著手解決眼前已經出現的問題，忽視自身長久可持續發展戰略的方面，使得經營運作過程中頻繁受到各類風險的沖擊，從而影響實際經濟收益和管理水平，即使有些企業意識到內部控制工作的重要性，并紛紛建立相應的內部控制制度，但是基于內控目標不明確，依舊會造成所設立的內部控制制度無法發揮作用。其次，依然存在內部管理人員不重視風險管理工作的現象，基于這種情況，就會使得企業內部很難形成一個系統化風險防范意識，一旦出現突發性的風險很難快速給予解決，進而嚴重阻礙內部控制工作的順利實施。

（二）機構設置不合理

內控是包括管理層在內的全體員工的共同責任，而機構設置不合理和權責范圍不明確，也是普遍存在于會展企業內部控制中的問題之一，這些問題的存在影響著企業風險管理的質量，最重要的是會使日常經營活動的協同工作頻繁出現問題。任何企業的穩定發展勢必需要建立在職能明確的前提下，各個部門之間在做好自身本職工作的同時還應配合其他部門，這是提高整體工作效率規避各類風險的關鍵，但是實際上在進行內部控制的過程中依然只是由某一個部門單獨執行，基于這種情況就會造成企業內部職責脫節，進而可能導致整體內部控制工作不能有效進行。

（三）內控體系不健全

隨著市場經濟體系的變革，很多企業也開始認識到內部控制工作的重要性，并紛紛采取有效的策略優化內部控制工作，如今已經取得了一些成績，但是就目前會展企業內部控制情況看并不樂觀，控制過程中依然存在著較多的不足，進而影響著企業的內部控制水平，而之所以會出現這類問題主要原因有以下幾點。首先，部分企業在構建內部控制制度時候，往往沒有深刻的領悟內部控制的含義，使得所設立的內部控制制度內容并不適用于自身發展，無形之中就使所設制度流于形式，很難發揮出它應有的作用和價值。其次，大多數企業內部缺乏獨立的內部控制管理部門，這樣就會使得內部控制體系缺乏完整性，同時也沒有引進專業的內部控制工作人員，如此一來就會削弱內部控制體系原有的作用和價值，從而既不能實現健全內部控制體系的目的，也不能實現提高企業內部控制工作水平的目的。

（四）內部控制難以落實

除了上述問題普遍存在于會展企業內部控制中，內部控制難以落實在各個工作環節也是問題之一。首先，內部控制的有效落實往往需要內部人員的嚴格執行，要遵循內部控制制度中的相關條款，這樣才能發揮內部控制制度的最大化作用，但是實際上仍有部分企業將其流于形式，使得整體內部控制工作缺乏實質性的內容，大多數工作環節只是停留于表面，也沒有嚴格遵循內部控制制度，基于這種情況就會影響整體內部控制效率。部分企業也沒有將其進行全方位的完善，進而使其難以發揮重要價值和意義。其次，仍有部分企業在構建內部控制制度的時候，總是單純地為了完成任務而設立，制度內容比較寬泛，沒有具體操作規范，基于這種情況就會阻礙內部控制工作的順利進行，進而可能造成企業面臨較大的風險，可能影響到企業的長遠發展。

（五）內控信息化建設不足

隨著社會經濟的飛速發展，會展企業的規模也在不斷擴大，同時隱藏在內部控制工作中的問題也逐漸顯露出來，最為突出的問題就是內部控制信息化建設不足，使得整體內部控制工作跟不上時代發展的步伐，尤其是在當前市場經濟競爭日益加劇的環境下，勢必需要積極引進先進的信息技術來輔助內部控制，但是實際上企業在經營的過程中并沒有認識到信息化建設對自身內控的重要性，依舊采取著傳統單一的內控管理方式，而過于單一的內部控制管理方式并不能夠提高工作效率，一定程度上還會影響企業蓬勃發展的進程。此外，內部管理人員缺乏信息化手段也會影響內部控制成效，使得各部門間的內部控制信息交流存在銜接不當的問題，從而嚴重影響著會展企業的內控信息化發展進程。

（六）缺乏有效的監督機制

不管是哪個行業的穩定發展都是需要監督機制來輔助的，因為有效的監督機制是推動內部控制有效落實的關鍵，同時也是提高企業管理水平的關鍵，最重要的是可以幫助企業規避各類經營風險，但是就目前會展企業內部控制狀態來看，大多是靠人盯人的監督方式，內部往往缺乏有效的監督機制，使得經營過程中頻繁受到各類風險的影響，一定程度上也會影響到企業資產的安全性，同時也影響著企業內部控制的整體效率和質量，加大企業的經營風險。此外，雖然有些企業設立了相應的內部控制機構或人員，但是總會受到諸多因素的影響而削弱了其職能作用，這其中的原因不乏各個部門之間的利益關系所影響，從而使內部控制工作難以發揮作用，最終影響整個企業的蓬勃穩定發展。

三、以風險為導向的會展企業內部控制應用策略

（一）增強風險意識，定期開展內控培訓

要想促進會展企業內部控制順利落實下去，應當增強內部各個人員的風險意識，這是實施以風險為導向的內部控制的關鍵環節。首先，一名優秀的領導人員不僅扮演著管理者的角色，同時也是支持企業健康穩定發展的重要任務，所以自身必須要提高對于防范風險的重視程度，帶領全體人員樹立風險意識，定期地在內部開展內部控制培訓，進一步提高全體人員的風險防范意識，促使他們能夠積極主動地參與到內部控制工作當中，進而能夠在企業內部形成一個良好的風險文化。其次，還要積極創建風險文化，它的創建主要目的是為了能夠為企業營造一個良好的內控環境，使企業能夠在一個低風險的環境中健康快速發展下去。因為企業在發展的過程中難免會遇到諸多風險，這些風險的存在不僅威脅著可持續發展進程，同時也會削弱企業的經濟效益，最重要的是會降低企業的風險防范能力，所以要想有效地化解風險必須要建設風險文化，進而不斷提升風險防范能力。

（二）完善機構設置，明確權責范圍

為了促進會展企業內部控制順利進行，還應積極將以風險為導向引進到企業內部管理中，這是規避各類經營風險的重要環節。以往內部控制工作效率之所以不高，很大一部分原因是因為機構設置的不合理性，使得內部存在職責范圍不合理的問題，一旦各個部門之間的職責劃分不合理就會影響內部控制的有效落實，一定程度上還會出現有管理義務的不管理，想管理的沒權限的情況，這十分不利于提高企業管理水平和質量。首先，必須要完善機構設置，還應合理明確各級部門的職責范圍，能夠讓他們充分的認清自身所肩負的責任，進一步發揮自身職能的最大化作用，同時還應當積極配合部門之間的協調工作，以此來提高內部控制工作效率，實現規避各類經營風險的目的。企業在完善機構設置的時候應結合自身的經營狀態進行，因為一切內部控制活動都應圍繞經濟發展為主，這樣才能使所設立的機構以風險為導向在內部控制中發揮最大化作用。其次，還應在內部成立一個獨立的內控部門或機構，這是保證內部控制體系具備完整性的關鍵，同時積極培養或引進專業的內部控制從業人員，提高內部控制工作的效率和質量，使其最大化發揮出應有的作用和價值，最重要的是要加大各個部門之間的協調，可以通過建立明確的信息溝通機制來營造良好工作氛圍。

（三）健全內控體系，完善企業內控制度

為了推動會展企業蓬勃穩定發展，還應健全內部控制體系和完善內部控制制度，因為任何企業要想在當前激烈的市場競爭體系中低風險運作，必須要有完善的內部控制體系和制度作為支持，這是十分重要也是不可缺少的關鍵環節。內部控制體系的建立要以自身實際經營狀態為出發點，要充分的了解和掌握自身當前的內部控制狀態，以便于針對當前存在問題制定有效的內控管理方案。完善會展企業內控制度應包括諸多方面：在資金活動控制方面，可以制定較為全面的投資和融資管理制度;在采購業務控制方面，可以完善支出報銷管理制度、勞務費支付制度、電子發票臺賬制度等;在財產管理控制方面，主要從固定資產管理制度、展會注冊商標管理制度等方面進行控制;在銷售業務控制方面，主要從展覽項目收入核對管理制度、展覽項目退款制度等方面進行控制;在工程項目控制方面，主要從展會服務商招標管理制度、展會服務驗收管理制度等方面進行控制;在業務外包控制方面，可以建立展團代理管理制度、展會信息保密制度;在財務報告控制方面，可以建立財務報告審計制度、會計檔案管理制度;在全面預算控制方面，應建立預算管理制度;在合同管理控制方面，可以建立展會合同管理制度;在信息傳遞控制方面，主要通過內部信息共享及保密制度、展覽ERP使用規范進行控制;在涉稅備案控制方面，應建立增值稅發票管理制度、增值稅專用發票抵扣制度、境外展覽免稅備案管理制度、對外支付備案及代繳稅金制度等。

（四）嚴格落實制度，制定適當獎懲措施

會展企業除了要做好上述內容之外，還應當將內部控制制度嚴格落實下去，這是使其發揮最大化作用的關鍵，因為不論是哪種工作都需要嚴格的落實制度，不能單純地依靠制度建設來提高工作效率，最為重要的是要將所設立的相關制度全面執行下去，反之，將會使所設立的內部控制制度失去意義。首先，企業在落實制度的時候應當發揮自身職能作用，加大對各級人員的管控力度，促使他們嚴格按照內部控制制度中的要求開展工作，這是規避各類經營風險的重要舉措，同時還要強化各個機構的執行力，讓所設立的內部控制制度發揮最大化作用，不至于流于形式難以發揮真正功效。其次，企業還應當制定有效的獎懲措施，這是調動內部人員工作積極性和主觀能動性的關鍵，因為任何制度的建立都是需要人員來響應的，一旦他們的積極性被成功調動就能夠自覺主動地參與到內部控制管理中，無形之中就可以推動內部控制工作順利開展。當然企業還應加大對內部控制體系的宣傳力度，并明確各級人員的崗位職能和應當承擔的責任，這樣才能更好地將內部控制制度落實下去。

（五）加強信息化建設，完善控制流程

隨著信息時代的到來，也為各行各業的蓬勃發展帶來了機遇，越來越多的企業開始意識到信息化建設對自身發展的重要性，也紛紛引進先進的技術來推動各項經營活動，如今已經獲得了令人矚目的成績和效果。所以會展企業要想推動內部控制工作順利進行也要加強信息化建設，要緊緊跟隨時代發展的步伐以免被其甩在身后。如果依舊采用傳統單一內部控制管理方式，勢必會被時代和其他企業甩在身后，這樣對提高風險管理水平十分不利，所以必須加強信息化建設。此外，有條件的企業最好是加大信息化建設力投入力度，組織各部門骨干力量成立專門的信息化建設聯合小組，與軟件服務商共同開發適用本企業的展會全流程管理系統，并將內控嵌入到系統當中，借助信息技術完善內部控制流程，將各項工作流程變得規范化、自動化和制度化，從而既能夠實現提高內部業務工作效率的目的，又能夠符合內部控制的要求，推動內部控制工作順利的實施下去.達到規范內部控制流程的目的.實現加強信息化建設的目標。

（六）落實監督機制，定期開展內控評價

要想推動內部控制工作持續進行，還應全面落實監督機制，因為內部控制工作執行情況的好與壞將直接影響企業內控管理水平，所以為了提高會展企業的內控管理水平必須要制定有效的內部控制評價體系，通過科學、合理的評價體系對自身各項工作進行監督，做到發現問題能夠及時采取有效措施給予解決，這樣一來才能提高內部控制的成效，使企業能夠健康穩定地發展下去，最重要的是能夠最大化發揮監督機制的作用，進而幫助企業有效的規避經營中的各類風險。有條件的企業還可以建立一個獨立的內部審計部門，并積極培養或引進專業從事審計工作的人才，這是全面落實監督機制不可缺少的重要環節，通過內審部門人員的大力配合可以提高內部控制的成效，能夠為提高內部審計專業性打下夯實基礎，同時通過有效的監管可以提高企業防范風險的能力，這也是以風險為導向運行機制的關鍵環節，進而促使企業在可持續發展道路上越走越遠。

四、總結

綜上所述，會展企業的穩定發展離不開內部控制，內部控制工作水平高低也直接影響到企業應對風險的能力，因此，會展企業應不斷提高內部控制管理質量，針對現有的問題必須給予重視，采取有效的技術手段，不斷增強風險意識，定期開展內控培訓，完善機構設置和明確權責范圍，并健全內控體系完善企業內控制度。此外，會展企業還應嚴格落實制度和制定適當獎懲措施，并在信息技術時代下加強信息化建設和完善控制流程，嚴格落實監督機制以及定期開展內控評價，從而推動內部控制工作順利進行。

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作者簡介：

董磊，中國國際貿易促進委員會紡織行業分會，北京。