營改增對公路施工企業財務的具體影響及優化措施

黨文俊

摘? 要：隨著我國出臺的營業稅改增值稅試點方案的不斷推行，以及各地區各項行業“營改增”的不斷進行和完善，我國營業稅改增值稅的政策正在逐步的推進和完善。公路工程施工行業，作為當前我國最為火熱的行業之一，隨著國家“營改增”政策的不斷推行與實施，公路施工企業也面臨著極大的挑戰。下面本文就對當前我國“營改增”政策對公路施工企業財務的具體影響進行簡要的分析，并針對現狀提出相應的優化措施和解決對策，旨在幫助公路施工企業在當前“營改增”的變革中謀取更好的發展。

關鍵詞：營業稅改增值稅;公路施工;企業財務

一、營改增概述

我國自2011年起，就逐步的開始進行相關“營改增”的試點工作，并以上海地區的現代服務業以及交通運輸業為初步的試點展開相關的試點工作。營業稅與增值稅都是我國稅務制度中諸多稅種的組成部分，其中，營業稅指的就是針對在我國進行生產經營的企業，所獲得的營業額而進行征收的稅，主要是根據企業經營的種類以及企業實際的營業額來進行稅收比率的確定。而增值稅，就是針對當前企業或者個人，在進行相應的生產經營的活動中獲取的增值額來進行稅收，也就是根據企業的實際的增值額來確定相應的稅收數額。在這基礎之上，營業稅改增值稅也就是，將國家稅收的對象從企業的營業額轉變為增值額的一個實際過程，在這個轉變的過程中，可以有效的降低稅收重復計算的現象。就目前我國營業稅改增值稅的實際推行情況來看，在目前的第三產業服務業中，“營改增”稅收政策的實施，有效的促進了我國第三產業的發展，但在目前的建筑行業中，對行業的促進效果卻沒有那么的明顯。

二、“營改增”對當前公路施工企業的企業財務影響

將營業稅改為增值稅的計稅方式，是國家稅務改變的一種方式，其主要的目的就是為了利用增值稅中的優勢，來避免對企業的重復計稅，從而進一步的降低企業的稅收，減少企業相應的生產經營成本的投入，幫助扶持企業的發展。但就目前“營改增”在公路施工企業的實際應用效果上來看，還存在著一些實際的問題，阻礙了“營改增”目的的實現。

由于建筑施工企業購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設備等固定資產需要按取得的增值稅發票扣除進項稅額，這樣，企業的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降，引起資產負債率上升。

對于企業的財務報表，營改增之前，主營業務收入是含有營業稅的，屬于含稅收入額，營改增之后，主營業務收入不包含增值稅，屬于稅后收入額，由于兩種不同的計算方法，企業的利潤率數值也不同，假定企業在實行營業稅與增值稅的營業收入與實際稅負相等，營改增后會出現企業營業收入減少而利潤率升高的現象。

（一）影響了企業不同期間的稅負水平

就公路工程施工的實際情況來看，公路工程施工的周期都比較長，施工規模也比較大，相應的施工企業所投入的生產時間也更多，期間的工程采購以及工程施工支出等都是逐批次進行的。在這種情況下，對相關企業進行征收增值稅，那么只有在企業收取工程款項時，才能進行抵扣、銷項稅額的確認等工作。但是，在實際的公路工程施工中，施工的相關企業在還未獲得工程款的情況下，就已經支出了一部分的材料款以及人工成本的投入，但是早期的這部分投入卻不能進行相應的稅收抵扣，只能在工程后期回款后才可以進行，為此這就大大的影響了相關企業在不同時期的稅負水平，同時也增加了企業現金流的風險，加大了企業財務管理的難度。

（二）影響了企業總體的稅負水平

在實際的公路工程施工企業中，進行“營改增”的稅制改革影響了相關企業的整體稅負水平。這是由于，在實際的公路工程施工中，往往需要投入大量的人力成本以及材料的采購成本，在進行“營改增”的稅制改革后，相關的材料成本獲取發票的難度更加大。在實際的工程中，有很多材料采購的實際情況在出現很多小量的砂石、土石方等施工材料會將相應的稅率附加在產品的價格上面，最后導致企業并不能獲取實際的減稅的效果。“營改增”在相關公路施工企業的實行的實際過程中，由于工程企業的特點，會導致相應的企業稅負增加。

（三）影響企業的計稅難度

根據傳統的營業稅的計稅方式來看，在公路工程施工的單位企業中，我們只需要在進行收入時的營業稅和取得款所繳納的營業稅的會計核算，就可以完成相應的企業計稅工作。而在當前的增值稅的稅制下，相關公路工程施工的企業財務需要公路施工企業在建筑材料采購、工程機械購買與租賃、運輸服務購買等日常業務中更多的涉及增值稅，發生相關的會計核算，涉及“進項稅額”、“銷項稅額”“進項稅額轉出”等會計科目的核算，相應的會計審核難度也有所增加。

三、公路施工企業財務的優化途徑

為了更好的促進公路工程施工企業更好的順應“營改增”制度，進一步加深企業的競爭力度，下面我們就對當前公路施工企業面對“營改增”的優化制度進行簡要的分析。

（一）重視企業稅務人才的培養以及稅收的籌劃工作

針對當前“營改增”稅制改革的特點，以及結合現代公路施工實際的情況，做好相關的稅務人才的培養計劃。首先，需要時刻關注國家相關稅收政策的變動情況，安排企業內部相應的財務管理人員進行學習;其次，加強企業內部采購、財務等部門人員增值稅相關方面知識的培訓;最后，加強相關財務人員的法律意識樹立，并針對培訓工作進行相應的考核機制設定。促使企業合理進行相應的稅收籌劃準備，幫助企業合理避稅。

（二）加強進項稅額抵扣環節的管理

隨著“營改增”政策的執行，企業獲取的增值稅發票金額直接影響到企業的稅收繳納數額，為了有效提升企業的經濟效益，降低不必要的支出，我們就需要加強進項稅額抵扣環節的管理。尋求合適的企業進行合作，并在成產過程中收集好相關的發票，減少企業不必要的開支。

綜上所述，營業稅改增值稅后給相關的公路工程施工企業帶來了極大的影響，間接的改變了相關企業經營管理的模式。為了能夠順應當前經濟形勢的變化，加強企業的競爭能力，就需要公路施工企業加強稅務相關人才的培養，幫助企業進行相關的稅收籌劃工作以及合理避稅，同時還需要加強進項稅額抵扣環節的管理，避免造成企業不必要的損失。

參考文獻：

[1] 康志華 .“營改增”對公路施工企業財務的影響與合理應對之研究 [J]. 環球市場信息導報 ，2017（17）：38-38.

[2] 徐昌亮 .“營改增”對公路施工企業財務管理的影響及對策探究[J]. 建筑工程技術與設計 ，2016（1）：343-344.