稅收政策對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)行為的影響研究

薛媛

摘 要：稅收政策對(duì)我國(guó)居民的消費(fèi)行為具有潛移默化的影響，而稅收政策不健全和改革滯后，已逐漸成為引起我國(guó)居民消費(fèi)需求不足和提升緩慢的重要因素。對(duì)居民消費(fèi)拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要性進(jìn)行了分析，闡述了目前稅收政策的現(xiàn)狀，及其對(duì)居民消費(fèi)的促進(jìn)或抑制作用，并針對(duì)如何提高我國(guó)居民消費(fèi)水平，促進(jìn)消費(fèi)需求提出了相關(guān)的稅收政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收政策;居民消費(fèi);影響

文章編號(hào)：1004-7026（2019）13-0140-02 ? ? ? ? 中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F812.42;F126.1 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?居民消費(fèi)的含義

3大需求指的是消費(fèi)需求、投資需求和出口需求。消費(fèi)需求指全社會(huì)形成的、對(duì)最終消費(fèi)品（包括貨物和服務(wù)）有支付能力的購(gòu)買(mǎi)力總量。投資需求指作為GDP最終使用的資本形成總額。出口需求是指貨物和服務(wù)凈出口。從支出角度看，GDP是最終需求是投資、消費(fèi)、出口這3種需求之和，因此經(jīng)濟(jì)學(xué)上常把投資、消費(fèi)、出口比喻為拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)的“三駕馬車(chē)”，這是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)原理最生動(dòng)形象的表述[1]。

從表1中可以發(fā)現(xiàn)，2001—2010我國(guó)GDP的增長(zhǎng)主要依靠投資需求來(lái)拉動(dòng)，投資需求的貢獻(xiàn)率基本處于3大需求的首位。將投資需求與GDP的貢獻(xiàn)進(jìn)行對(duì)比，最終消費(fèi)需求的拉動(dòng)作用基本處在平穩(wěn)水平。但從2011年開(kāi)始，為應(yīng)對(duì)2008年世界金融危機(jī)，我國(guó)出臺(tái)了各項(xiàng)措施，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改變3大需求的比重，不斷調(diào)增消費(fèi)需求的地位，將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向拉動(dòng)內(nèi)需，使之成為促進(jìn)GDP增長(zhǎng)的最大動(dòng)力。

最終消費(fèi)的構(gòu)成，來(lái)源于各類(lèi)居民消費(fèi)和政府消費(fèi)。在我國(guó)20世紀(jì)90年代中期，政府消費(fèi)支出逐年上升，成為最終消費(fèi)的重要組成部分，占比極高。但隨著中央“八項(xiàng)規(guī)定”的出臺(tái)，以及反浪費(fèi)等措施的不斷深入，政府消費(fèi)日漸收縮，消費(fèi)需求中居民消費(fèi)空間得到提升。

2 ?稅收政策整體現(xiàn)狀

消費(fèi)不僅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最終動(dòng)力，而且也是產(chǎn)生稅收的根本。我國(guó)目前的稅種可以分為4大類(lèi)，即所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）、商品稅（增值稅、消費(fèi)稅）、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅。由表2數(shù)據(jù)可知，①我國(guó)商品稅收入在國(guó)家稅收總收入中比重逐年下降，從2011年的50.01%，下降至2017年的46.13%，但仍占據(jù)重要地位，我國(guó)政府對(duì)商品稅有極高的依賴(lài)性。②我國(guó)所得稅收入在國(guó)家稅收總收入中比重雖有些許波動(dòng)，但從2011年的25.43%，上升至2017年的30.54%，總體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

從以上數(shù)據(jù)可看出，商品稅和所得稅都處于稅制體系中的絕對(duì)重要地位，所產(chǎn)生的稅收總額基本保持在75%以上，是我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源。其中，商品稅又稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅，是隨著商品或服務(wù)的環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)而征收的，因此產(chǎn)生的稅負(fù)往往也隨著流轉(zhuǎn)的過(guò)程而轉(zhuǎn)移到最終消費(fèi)者身上。如果商品稅征收比例過(guò)高，將直接導(dǎo)致在最終消費(fèi)者身上產(chǎn)生極高的稅負(fù)，不利于居民消費(fèi)水平的提升，從而抑制了內(nèi)需的擴(kuò)大和消費(fèi)需求的提升。因此，適當(dāng)降低商品稅的稅負(fù)，可在一定程度上起到刺激消費(fèi)和提高居民消費(fèi)水平的作用，有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)。

在對(duì)我國(guó)財(cái)政政策和宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中，稅收政策已成為常用的手段。對(duì)已有的稅收政策進(jìn)行研究，探討稅收政策對(duì)提高居民消費(fèi)需求的影響，以此來(lái)完善稅收政策，促進(jìn)居民消費(fèi)，釋放消費(fèi)潛力。

3 ?稅收政策對(duì)居民消費(fèi)行為的影響分析

稅收政策對(duì)居民消費(fèi)的促進(jìn)作用，往往是通過(guò)制定并實(shí)施各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅收優(yōu)惠是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策，對(duì)特定企業(yè)和課稅對(duì)象在稅收法律和行政法規(guī)中給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種政策措施。在一定時(shí)期，為了配合國(guó)家在政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的總目標(biāo)，政府往往會(huì)按預(yù)定目的利用稅收制度，在稅收方面采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，以減輕納稅人的稅負(fù)。所以說(shuō)，稅收優(yōu)惠是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。

政府可以采取各類(lèi)稅收優(yōu)惠措施來(lái)減少經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)，從而降低其經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)主體的消費(fèi)能力和積極性。同時(shí)，還可以通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)調(diào)整經(jīng)濟(jì)主體的消費(fèi)偏好，有針對(duì)性地選擇政府鼓勵(lì)或引導(dǎo)的消費(fèi)行為。

4 ?擴(kuò)大我國(guó)居民消費(fèi)需求的稅收政策建議

4.1 ?降低商品稅，減輕最終環(huán)節(jié)稅負(fù)

以增值稅和消費(fèi)稅為主的商品稅在稅收收入總額中占有較大比例，但由于其具有轉(zhuǎn)嫁性，往往將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者，不利于促進(jìn)消費(fèi)需求。因此需要進(jìn)一步完善商品稅稅收結(jié)構(gòu)，盡可能降低稅收負(fù)擔(dān)，將最終消費(fèi)者從稅負(fù)中解脫出來(lái)，從而起到促進(jìn)消費(fèi)的作用。

以增值稅為例，根據(jù)2019年增值稅新稅率改革，目前我國(guó)增值稅實(shí)行13%、9%、6%和0%為主的4檔稅率，對(duì)糧食和食用植物油等5類(lèi)貨物實(shí)施9%的低稅率政策。隨著增值稅稅制的改革，可以考慮擴(kuò)大低稅率商品和服務(wù)的范圍，對(duì)居民日常生活必需且需求彈性小的商品，可以逐步實(shí)施免稅或零稅率的稅收優(yōu)惠政策。

以消費(fèi)稅為例，消費(fèi)稅在開(kāi)征之初，主要針對(duì)奢侈品課以重稅，增加奢侈品使用者境內(nèi)消費(fèi)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅負(fù)。然而隨著市場(chǎng)逐步國(guó)際化，出國(guó)旅游購(gòu)物、網(wǎng)絡(luò)在線購(gòu)物、海外代購(gòu)等新興購(gòu)物渠道的出現(xiàn)，使消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)奢侈品的途徑增加，有時(shí)可以以非常低的價(jià)格在國(guó)外市場(chǎng)獲取所需物品。因此，我國(guó)應(yīng)降低奢侈品的消費(fèi)稅稅率，降低銷(xiāo)售價(jià)格，減輕最終消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，促使其從我國(guó)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)所需奢侈品，從而促進(jìn)我國(guó)居民的消費(fèi)需求。

4.2 ?開(kāi)征遺產(chǎn)稅，提高潛在消費(fèi)需求

高收入階層往往會(huì)將其生前所得財(cái)富留給子孫后代，同時(shí)受傳統(tǒng)觀念影響，一些收入不高的人群也往往習(xí)慣“過(guò)度”節(jié)儉生活，以期給子女留下更多的財(cái)富。開(kāi)征遺產(chǎn)稅，將使這些人群在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)承擔(dān)巨額稅款。

因此，為了避免在將來(lái)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)時(shí)多繳稅款，造成不必要的損失，這些人群傾向于將手中財(cái)富變現(xiàn)，購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，提高即期消費(fèi)水平。使這一類(lèi)人的潛在購(gòu)買(mǎi)力轉(zhuǎn)化為即期消費(fèi)需求，提高居民消費(fèi)水平。同時(shí)，在開(kāi)征遺產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)采取累進(jìn)稅率，讓高收入階層承擔(dān)較大稅負(fù)，促進(jìn)其消費(fèi)行為的轉(zhuǎn)化。

5 ?提高農(nóng)村居民消費(fèi)水平的建議

隨著生活水平的提高，絕大部分農(nóng)村居民已經(jīng)從溫飽線上解脫出來(lái)，在滿(mǎn)足基本需求的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生、娛樂(lè)等方面，因此可以通過(guò)采取稅收優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)商家面向農(nóng)村市場(chǎng)開(kāi)展相關(guān)的服務(wù)產(chǎn)業(yè)，或者對(duì)農(nóng)民從事有關(guān)方面的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)行為給予稅收優(yōu)惠政策。在扶持農(nóng)村地區(qū)發(fā)展的同時(shí)，提高農(nóng)村居民的消費(fèi)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]谷成，張洪濤.稅收與居民消費(fèi)：現(xiàn)代國(guó)家治理的思考[J].稅務(wù)研究，2018（12）：10-15.