基建項目全過程跟蹤審計分析

曾路

[摘 要]隨著我國社會經濟的快速發展，我國對于基礎設施建設的投入逐漸加大，政府和相關部門投入資金不斷增加。為了更好地管理基礎設施建設，避免出現盲目投資的情況，針對基建項目實施全過程跟蹤審計是一種非常必要的手段。全過程跟蹤審計可以有效提高審計效率和資金使用效率，但在實際應用過程中，跟蹤審計也存在一定的問題。基于此，本文就基建項目全過程跟蹤審計進行分析，希望能夠對提高審計工作的質量和效率提供一定幫助。

[關鍵詞]基建項目;跟蹤審計;程序

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.013

[中圖分類號]F239.63[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）16-00-02

0 ? ? 引 言

實施基建項目的跟蹤審計工作，可以有效提高基建項目的經濟效益，避免事后審計出現較大難度。實施全過程跟蹤審計過程中發現了一些新的矛盾和難題，本文就全過程跟蹤審計的特點及應用，對實際審計中存在的問題進行探討，針對全過程跟蹤審計的難點提出解決方法。

1 ? ? 基建項目實施全過程跟蹤審計的程序和管理

基建項目的全過程跟蹤審計是針對造價預先進行管理的工作，全過程跟蹤審計涉及工程項目從開始到結束的全部階段，包含了工程項目設計、招標到后面的實施一直到竣工的整個過程。在對基建項目進行分析和審核的過程中，為了確保能夠合理地應用項目資金，在對項目進行分析和審核的過程中，要對質量、工期及投資等進行綜合考慮，確保基建項目獲得預期收益，確保項目資金的合理應用。基建項目的全過程審計重點在于對項目設計、工程施工到竣工階段的工程造價、合同簽訂及履行等多個方面。在執行審計的過程中，可以將其分成準備工作、項目建設階段以及招標施工、竣工階段4個方面。

1.1 ? 全過程跟蹤審計準備階段

全過程跟蹤審計階段主要針對國家投資或者自行籌資的一些資金進行審計，這些資金通常會用作擴大生產或者項目擴建。在跟蹤審計準備階段，需要對項目進行可行性研究，包括項目策劃以及建議等，根據研究和評估報告來對項目資金進行審計。在全過程跟蹤審計的準備階段，主要配合項目進行，需要在審計工作前期對項目有足夠的了解和認知，根據項目的實際情況對項目投資進行估算審核，并根據項目實施的主次關系及實施流程來制定具體實施的大綱或者施工流程，也有助于確定下一步的工作。

1.2 ? 項目建設階段

項目建設階段指對項目立項之后的工作內容，比如審批項目方案、項目設計招標、制作設計圖紙等。項目建設階段對于項目整體的完成具有非常大的影響，可以達到70%以上;在項目設計以及計劃階段，會影響38%左右的項目投資。總之，基建項目的前期階段一定要做好準備，重視分析對項目的影響，在保證分析科學合理的基礎上，為項目建設部門提供建設性意見，為今后的項目實施做好鋪墊。在項目建設階段，要確保項目投資的科學合理，防止出現多余投資的情況，盡力避免出現資金浪費的情況。全過程跟蹤審計工作主要針對招標文件提出建議，并確定工程方案以及概算，然后優化投資計劃以及材料選型等。

1.3 ? 項目招標階段

項目招標階段對于項目整個實施過程非常重要。招標階段就像對項目進行買賣，買主設置項目標的，然后由賣主設置報價，最后優中選優，由買賣雙方達成合作協議。在項目工程的招標階段，全過程跟蹤審計需要對工程量進行清查，以此來判斷工程項目的報價是否合理，并審核項目所使用的建筑材料是否滿足工程需求;仔細審查招標文件、標書以及招標合同，確保嚴格按照合同的內容要求執行，審查合同條款，確定最終的經濟合同條款。

1.4 ? 施工、竣工及缺陷管理階段

工程施工以及竣工階段，審查的主要對象是工程投入資金以及各個工程款項支出等，施工單位應根據工程實施進度來判斷資金支出是否合理明確。同時，還要對工程簽證或者變更進行及時審查，及時糾正投資偏差。對于竣工階段的審查，主要針對工程款結算，即施工單位確保工程最終款項使用和最初預期款項契合，保證結算造價的合理性，并協助相關人員解決結算糾紛。此外，還要對搜集和整理的造價指標以及投資項目的資料進行審查，跟蹤項目審計報告等。

2 ? ? 基建項目實施全過程跟蹤審計的難點

基建項目實施全過程跟蹤審計對于項目審計來說是一種新型的審計模式，開展這種模式可以控制工程施工的某些關鍵環節，保證基建項目科學、合理進行，杜絕項目腐敗或者貪污情況，有效監督項目實施，從而提高項目投入資金的使用效率和項目建設質量。但是，項目建設全過程跟蹤雖然具有眾多優勢，但在實際審計工作實施中，仍然存在一些問題和難點，阻礙了施工進度。

2.1 ? 工作人員對于審計工作的認知不足

在基建項目審計過程中，有些工程管理人員對于全過程跟蹤審計的認知存在偏差，尤其是不能正確認知審計監督的工作職責，在實際工作中無法積極面對工作，使整個工程的審計工作存在偏差。對于項目審核人員來說，在認知上也存在些許不足，尤其在審計工作認知方面，有的工作人員單純地將審計工作定性為審核簽證，不重視全過程跟蹤審計，沒有履行審計工作的監督責任;有的審計人員自身業務能力有待加強，無法對工程項目全過程跟蹤審計有一個清晰全面的認知，自身業務不熟練，導致工作失誤產生。此外，部分項目審計工作人員沒有熟練掌握正確的程序和方法，認知出現偏差，導致協同配合工作出現問題，從而影響整體審計工作的效率，影響項目施工的效果。

2.2 ? 在管理分配上的審計工作存在問題

在基建項目工程審計管理和監督方面也存在很多問題，有些項目管理人員不積極面對工程建設中的問題和難點，只是一味地將其丟給現場審計人員，這樣很容易引發工程管理人員和工程審計人員之間的矛盾。但是，如果管理人員職權過大，難免會忽略審計人員的意見，或者不重視審計工作。此外，審計監督人員沒有履行自己的職責，一旦出了問題，就會將管理責任推給審計，導致審計工作人員自身的工作面臨困難。

3 ? ? 基建項目實施全過程跟蹤審計的應對措施

3.1 ? 明確審計人員自身工作的重要性

基建項目的全過程審計對于項目來說是一種全局性監督，需要各個部門配合，切實履行自身職責。基建項目的全過程跟蹤審計工作涉及方面眾多且工作量較大，審計人員要有一個正確的態度來面對自己的工作，及時指出項目實施過程中存在的問題，并提供相應工作意見，發現不當之處要及時制止。審計工作人員參與的日常工作通常需要和工程管理人員進行協商，不管是審計人員，還是工程管理人員，都要發揮各自的工作優勢，明確自身工作職責，做好自己的本職工作，并重點關注項目工期、質量以及工程安全等問題。

3.2 ? 加強審計工作人員的隊伍建設

首先，重視審計工作人員隊伍建設工作，提高審計隊伍人員的專業性，不斷提高技術水平，積累工作經驗，提高審計工作人員的能力，增強他們的實踐能力。其次，加大培訓力度，不斷提高他們的業務能力，從而熟練處理審計過程中遇到的困難。最后，重視加強審計工作人員的廉潔培訓，培養審計人員的廉潔意識，將其放在審計工作的首要位置。

3.3 ? 重視和強調審計工作的重點

基建項目的審計工作對于提高項目施工效率、項目資金使用效率等都具有十分重要的作用，在實施全過程跟蹤審計的過程中，要重視工程造價的控制工作，重視工程項目的投標文件以及工程合同等。尤其是對于施工項目使用的施工材料，要加強對原材料價格以及質量的審查，保證原材料質量，從而確保工程質量。審計工作人員要和各個部門做好協調，特別要對監理部門、工程管理部門等進行溝通協調，加強同施工部門的溝通，確保項目順利完成。

3.4 ? 重視事前審計

基建項目建設質量和審計工作有著密切聯系，因此，工程項目實施全過程要加強審計工作。但在實際工作中，很多審計工作重點在于工程施工過程以及事后審計，事前審計并沒有引起施工單位足夠的重視，忽略事前審計，從而導致項目審計工作不完善，危害工程質量。因此，施工單位應重視事前審計，保證在項目開始之前能夠對其有一個整體、合理規劃，確保后期審計工作合理開展。在基建項目實施前，需要對項目有一個整體規劃，應在開展項目之前進行實地勘察，制訂合理科學的項目設計實施方案。全過程跟蹤審計能夠有效提高工程建設的效率，只有確保各個方面積極配合，才能保證審計工作落到實處，不斷完善審計制度，并嚴格執行，明確審計工作職責，發揮出審計工作應有的積極作用。

3.5 ? 全過程跟蹤審計項目的效益分析

實施全過程跟蹤審計項目能夠顯著提高基建項目的經濟效益和管理效益。在經濟效益方面，審計人員通過編制工程量清單，加強招標控制，能夠有效節約工程成本，減少不合理或者不科學的項目，從而提高經濟效益。在管理效益方面，采用全過程跟蹤審計能夠有效提高內部工程管理的質量，提高工程管理人員工作的效率，落實工程項目管理措施。在施工現場管理方面，審計工作能夠及時發現施工過程中的不當行為或者失誤，從而對監理部門形成一定監督，使其強化自身職責，更好地做好本職工作，督促項目順利完成。

4 ? ? 結 語

相較于其他審計方式，全過程跟蹤審計可以獲得更好的審計效果。在應用全過程跟蹤審計的過程中，由于審計理念和方式的變化，在具體執行過程中會出現一些問題和矛盾，而施工單位要正視這些問題，并提出相應解決方案。對于基建項目而言，開展全過程跟蹤審計工作能夠有效提高項目經濟效益、管理效益。因此，施工單位要善于總結審計過程中出現的問題，找到應對措施，做好基建項目的全過程跟蹤審計工作。

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