醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險管理

許廣權(quán)

【摘要】本文對醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)開展納稅籌劃與風(fēng)險管理的必要性與風(fēng)險因素進(jìn)行分析，并以此為依據(jù)，提出構(gòu)建合理化的納稅方案，降低納稅風(fēng)險、將成本效益為基礎(chǔ)目標(biāo)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、利用稅收優(yōu)惠政策、建立健全的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理力度的有效措施，旨在醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)在實際的發(fā)展過程中，加強(qiáng)風(fēng)險管理工作，利用合理的納稅籌劃提高管理水平，進(jìn)而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險管理;風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

引言：

目前，我國的醫(yī)療體制不斷改革，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)在實際的發(fā)展過程中得到了更多的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在稅務(wù)管理方面逐漸規(guī)范化與科學(xué)化。隨著“營改增”政策的實施，對于稅收管理工作提出了更高的要求，合理的稅收籌劃能夠從根本上將其企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免稅務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。因此，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)務(wù)必要結(jié)合稅收政策，結(jié)合實際情況，構(gòu)建較為完善的納稅籌劃方案，從根本上提高整體稅收籌劃水平，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

一、醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)開展納稅籌劃與風(fēng)險管理的必要性

（一）減輕醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)

由于“營改增”后，醫(yī)藥企業(yè)通過風(fēng)險管理與納稅籌劃工能夠?qū)Ω鱾€環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分析，對于企業(yè)的稅負(fù)問題進(jìn)行把控，利用合理的稅收籌劃方案，能夠使企業(yè)緊跟時代的發(fā)展腳步，提高市場核心競爭力。另外，還能夠在一定程度上為企業(yè)獲得更多資金，使資金狀況得到明顯改善，并將其投放于獲利更大的項目中，為醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

（二）提高醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)核算水平

醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)在實際的運營過程中進(jìn)行納稅籌劃，主要就是利用這種方式為企業(yè)節(jié)省調(diào)大量資金，隨著營改增政策的實施，企業(yè)就需要對于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)流程有基本的了解，結(jié)合實際發(fā)展目標(biāo)，對于傳統(tǒng)的財務(wù)核算制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，另外，財務(wù)工作人員能夠從多元化的角度了解增值稅，進(jìn)而從根本上提高醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的核算水平。

二、醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)開展納稅籌劃中的風(fēng)險因素分析

（一）政策風(fēng)險

在醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的納稅籌劃過程中，產(chǎn)生政策風(fēng)險的主要原因就是由于我國的法律政策具有一定的穩(wěn)定性，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，國家勢必會從經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的角度對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，不僅對于企業(yè)的稅收籌劃造成了一定的影響，還會產(chǎn)生一定的稅收風(fēng)險，相關(guān)的工作人員需要耗費大量時間熟悉新的稅收政策，還要結(jié)合醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的實際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的因素有兩種：一是納稅籌劃方案與企業(yè)實際情況存在較大差異，二是納稅籌劃方案沒有立足于醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。在稅收籌劃的過程中，會對企業(yè)的經(jīng)營活動與地點造成一定的約束性，若在進(jìn)行項目投資的過程中，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動受到影響，對于經(jīng)濟(jì)活動的決策失誤，就會導(dǎo)致企業(yè)無法享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策，不但沒有獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，還會導(dǎo)致稅負(fù)增加。

（三）財務(wù)風(fēng)險

由于醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的目標(biāo)就是獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的債務(wù)資本越高，越會導(dǎo)致納稅空間變大，進(jìn)而通過合理的納稅籌劃獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。但是同時會給企業(yè)造成一定的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要對于稅收利益與實際的債務(wù)資本進(jìn)行全面考慮與分析，對于納稅籌劃中的財務(wù)風(fēng)險加大重視力度，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)。

（四）市場風(fēng)險

基于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的基礎(chǔ)上，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)作為絕對的主體，要及時洞察市場環(huán)境的變化，避免相關(guān)方案給企業(yè)造成的風(fēng)險，若在實際的運營過程中，利用債務(wù)投資的額納稅籌劃，若資金緊縮時，就會導(dǎo)致籌資成本與風(fēng)險增加，導(dǎo)致籌劃收益無法滿足風(fēng)險帶來的損失，對醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成一定阻礙。

三、醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險管理的有效途徑

（一）構(gòu)建合理化的納稅方案，降低納稅風(fēng)險

在醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)構(gòu)建納稅方案的過程中，要從以下幾個方面入手：1.要對于醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的所屬行業(yè)經(jīng)營特點進(jìn)行分析，進(jìn)一步制定與營改增稅制改革協(xié)調(diào)共進(jìn)的納稅籌劃方式。2.企業(yè)的納稅籌劃方案要隨著經(jīng)濟(jì)活動與實際情況進(jìn)行變化，并結(jié)合市場環(huán)境的變化進(jìn)行創(chuàng)新與完善。3.企業(yè)的納稅籌劃方案務(wù)必要與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對接，最好是邀請經(jīng)驗豐富的稅務(wù)工作人員提出指導(dǎo)性的建議。也就是說，只有構(gòu)建合理化的納稅方案，將納稅籌劃工作與風(fēng)險管理相結(jié)合，逐步完善醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)，立足于實際情況，探索出相應(yīng)的風(fēng)險評估方式，經(jīng)過實踐工作，進(jìn)行優(yōu)化與改善，進(jìn)而才能夠從根本上避免納稅風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

（二）將成本效益為基礎(chǔ)目標(biāo)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

由于“營改增”涉及到許多行業(yè)，其涉及到的經(jīng)營范圍也是多樣化的，在增值稅下與不同稅率并存。另外，根據(jù)增值稅的規(guī)定，若企業(yè)存在兼營的情況且不能進(jìn)行很多業(yè)務(wù)劃分，僅需要從高稅率計征增值稅。在經(jīng)歷稅制改革后，企業(yè)在兼營不用稅率的業(yè)務(wù)時，就需要結(jié)合實際情況進(jìn)行單獨核算，從根本上避免稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的損失。醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)在營改增后，要將提高實際成本效益為目標(biāo)，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要保證能夠獲得較高的稅收利益，不能僅僅關(guān)注于稅負(fù)的高低問題，而是要將眼光放得更加長遠(yuǎn)，對于整體稅負(fù)情況進(jìn)行考慮。另外，稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)從多種方案進(jìn)行優(yōu)化，從企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，保證稅收支出最優(yōu)化，進(jìn)而為醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益即。

（三）利用稅收優(yōu)惠政策

由于在“營改增”稅制改革后，各個行業(yè)都會受到一定的影響，國家為實現(xiàn)改革的良好效果，出臺了許多優(yōu)惠政策，給予企業(yè)相應(yīng)的稅收補貼。因此，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)要抓住這一機(jī)會，對于企業(yè)內(nèi)部的納稅工作與財務(wù)管理工作進(jìn)行合理籌劃，通過這種方式能夠享受政府給予的數(shù)稅改紅利，不斷規(guī)范化內(nèi)部的風(fēng)險管理流程。從優(yōu)惠政策角度進(jìn)行分析，例如減免稅項目與延期繳納稅款等政策，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)就可以對行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析，進(jìn)而開展合理化的納稅籌劃工作，基于稅收優(yōu)惠背景下，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于稅收成本的來源進(jìn)行探究，根據(jù)收支業(yè)務(wù)流程及稅收的產(chǎn)生進(jìn)，進(jìn)一步優(yōu)化工作流程，為醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)，使企業(yè)能夠緊跟時代的發(fā)展腳步，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)”。

（四）建立健全的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的實際運營過程中，要想有效加強(qiáng)風(fēng)險管控能力，就要從提高風(fēng)險防范能力入手，企業(yè)要建立納稅籌劃風(fēng)險信息交流系統(tǒng)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)加快信息共享速度，使醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠直觀地看到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況。另外，加強(qiáng)事中風(fēng)險評估與事中延伸管理及事后監(jiān)督的工作，將風(fēng)險防范工作做在事前，能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，并做出有效的解決措施，建立風(fēng)險反應(yīng)機(jī)制，使工作人員能夠明確自身基本職責(zé)，對于風(fēng)險問題能夠做出相應(yīng)的反應(yīng)與處理能力。另外，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)還要在內(nèi)部建立風(fēng)險預(yù)警小組，保證其獨立性與剛性，由領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接管理。與此同時，利用動態(tài)化的監(jiān)督方式加強(qiáng)監(jiān)督力度，逐步提高員工的約束力，進(jìn)一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

（五）加強(qiáng)專用發(fā)票的管理力度

由于“營改增”稅制改革后，要想對醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)景象稅收籌劃管理，就要從強(qiáng)化專用發(fā)票管理入手，使相關(guān)的工作人員在遵循會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立責(zé)任制，將稅務(wù)籌劃任務(wù)合理地劃分給工作人員，使工作人員明確自身的基本責(zé)任意識，對于發(fā)票管理工作也要進(jìn)一步加強(qiáng)管控。與此同時，醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的管理人員要不斷提升自身的專業(yè)水平與技能，能夠識別發(fā)票的真?zhèn)危瑢τ诎l(fā)票使用及傳遞的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管控。在專用發(fā)票遺失時，要將實際情況及時匯報給稅務(wù)機(jī)關(guān)，從根本上避免對醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展造成影響。醫(yī)藥企業(yè)要明確結(jié)合市場發(fā)展的情況，對于現(xiàn)金流及盈利水進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)一步制定戰(zhàn)略性的稅收籌劃工作，逐步建立完善的內(nèi)控制度，推動醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)束語：

綜上所述，隨著稅收制度的不斷改革，稅收籌劃的重要性在醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的實際發(fā)展過程中凸顯出來，合理的納稅籌劃已經(jīng)成為最重要的內(nèi)容。因此，利用風(fēng)險管控工作能夠幫助企業(yè)減少損失，結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從增強(qiáng)企業(yè)工作人員的納稅籌劃意識入手，找到經(jīng)營過程中存在的問題，及時做出有效的改進(jìn)措施，從根本上保證納稅籌劃工作的科學(xué)性及有效性，進(jìn)而推動醫(yī)藥貿(mào)易企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。