淺析經濟責任審計風險成因與防范措施

王子文

摘 要：隨著審計的范圍不斷延伸，且對審計要求的提高，審計過程中出現的風險也日益突出。在經濟責任審計過程中除了有很強的政策性，還存在著各種不確定性的因素會導致的審計風險。多方面的原因造成了經濟責任審計的風險，由于對于原因的不確定導致防范工作難以開展，所以經濟責任審計風險的防范是審計工作的重中之重。本文就經濟責任審計的風險成因進行了分析，并探討如何降低經濟責任審計風險的有效防范措施。

關鍵詞：經濟責任審計;審計風險;防范措施

1 經濟責任審計和經濟責任審計的特征

所謂經濟責任審計，指的便是當審計部門受到相關部門、企業、單位等的委托，組織審計人員對這些部門等的領導干部人員在任職期間的財務狀況和經營狀況等進行審計，主要目的是弄清這些經濟狀況、財務收支情況是否真實、有效且符合規定，同時對這些相關領導和負責人員的經濟責任進行審計、審查和監督，最后評價匯總相關的審計審查結果。

經濟責任審計風險貫穿于審計工作的整個過程，一般是指審計人員在對相關經濟責任審計過程中，由于獲得的資料以及報告不具有真實性可靠性，導致審計人員不能夠全面了解其任職期間財政收支管理情況，從而不能做出最準確的判斷，從而使得經濟責任審計結果出現不準確的地方，做出了錯誤的估計，最終導致嚴重的后果。

審計風險存在的一些特征有別于其它審計風險，比如以下幾條：

（1）被審計人員及所屬企業的經營管理人員違法違紀行為的隱蔽性是經濟責任審計風險的主要特征。在一定的條件下，在有限的時間內，審計人員不可能將被審計人員所有的違法違紀行為全部查清，這就給經濟責任審計帶來客觀上的風險較大。

（2）審計證據資料難認證也是經濟責任審計風險的主要特征。由于審計工作存在滯后性，相關事項已經發生，審計人員在進行審計過程中可能發現了被審計人員的違法違紀線索，但由于相關證據無法反映真實全面的有效信息。可能造成的違法違紀事實無法落實，形成審計風險。

2 經濟責任審計風險的形成原因

2.1 外部因素

開展經濟責任審計是通過對領導干部任期內的經濟責任進行審計監督，對領導干部的管理決策水平高低及其正確履行經濟職責等方面的評價及結論。總之，經濟責任審計的結果涉及被審計人及單位各方面的利益，在一定意義上會成為眾所矚目的焦點。這樣就會使得社會對審計的依賴性越來越強，期望值越來越高，可容許的誤差小;此外，如果審計結果不能正確反映客觀事實，不僅會影響決策部門的決策，而且還會造成國有資產流失，甚至出現間接包庇違法違紀者的行為，也會反過來誤傷被審計人，從而使審計喪失信譽。這充分說明了審計人員做出全面、準確、合理的評價意見的難度隨之加大，這樣就會提高審計風險發生的可能性。

2.2 內部因素

經濟責任審計往往面臨時間跨度大、任務重、時間緊等實際情況，客觀上必然影響審計的深度和質量。經濟責任審計工作的安排，是由上級的指令或組織人事部門委托臨時決定的，具有突發性和實效性，常與審計工作計劃“撞車”，形成審計力量和任務的矛盾。同時，由于被審計人任職期限較長，期間國家經濟政策、市場環境、財務制度等均會發生變化，有的接任時就沒有清“家底”，失察的可能性也隨之增大，由此在評價上發生偏差的概率也相應增加，這些都加大了審計的工作量和難度。再加上時間要求緊，往往是指令委托一下來就要抓緊進點，很難有足夠的時間去做審前調查、細化審計方案等，審前準備不充分，審計之中又搶時間趕進度，實質性測試范圍往往達不到質量要求，倉促應戰中很難保證審計質量。因此，時效性越強的項目，帶來的審計風險越高。

3 經濟責任審計風險的防范措施

3.1 建立雙向承諾的法律責任制度

由被審計對象和審計組長分別對自己提供資料的真實性、完整性以及審計質量，以書面形式做出承諾，并明確出現案例所承擔的責任。這種制度一方面可促使審計對象提供真實完整的會計相關資料，一旦出現審計對象隱瞞真實情況的現象，則責任自負，有利于規避審計風險。另一方面，可增強審計成員的質量意識和責任感，促使其提高審計質量。對出具虛假承諾的單位和個人以及不認真履行審計職責的審計人員追究法律責任，從而減少審計風險。

3.2 建立經濟責任審計檔案數據庫

運用計算機技術，建立經濟責任審計檔案數據庫。對于已經審計，屬于組織部門管理的黨政領導干部，審計部門可分別填寫各人任期內各項經濟目標的完成情況，經費收支、財務管理、財務決策等職責的履行情況及歷年查出的違紀違規問題一覽表，并輸入計算機，建立審計對象情況數據庫，待領導干部任期將滿或調整時，對檔案進行整理，就可以及時做出審計報告。這樣既省時間又能延續掌握任職干部的經濟責任履行情況，并且可以根據需要，將經濟責任審計檔案轉交給上一級部門或地方審計部門，便于審計監督的連續開展。

4 結束語

經濟責任審計風險是不可避免存在的。所以，審計機關及相關部門要高度重視其危害性，以積極的態度去面對，仔細研究分析風險存在的原因并制定行之有效的措施，才能把經濟責任審計風險降到最低、降低到可接受的范圍內。

參考文獻

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