企業財務預算管理創新方法

李廣林

摘要：財務預算管理是企業全面預算管理的重要環節，對于推動現代企業管理水平持續提升的作用也越來越突顯出來。但在市場經濟環境中，企業競爭壓力也不斷加大，為提高市場競爭力，創造企業發展的良好機遇，大多數企業都引入并加強以財務預算管理為主要內容的全面預算管理，實踐證明可以有效提升利潤空間。但在執行過程中，也使一些問題暴露出來。本文從目前企業財務預算管理的現狀入手，探析了企業財務預算管理的涵義及問題，并提出了財務預算管理創新方法。

關鍵詞：企業;財務預算;全面管理;創新方法

一、企業財務預算管理意義

面對新經濟形態的競爭壓力，企業不斷創新財務預算管理。通過組織財務預算編制將企業的戰略目標細化為各職能部門的財務預算指標，以確定各部門的執行任務目標及職責、權限范疇，這在一定程度上能提升全面協作能力，實現資源的優化配置，達到企業戰略經營目標。同時，通過加強財務預算管理，有利于企業建立完善的內控管理體系，促進企業流程化、規范化運作。財務預算是企業經營決策的依據，通過整理企業財務信息、業務數據、行業資料及進行歷史對比、分析，編制預算財務報告，包括制定財務預算目標、分析目標實現難度、調整內控制度要求等，最終由管理層結合戰略目標審定預算并作出戰略決策，成為一定時期內目標實現的根據。

二、企業財務預算管理現狀

（一）財務預算管理理念淡薄

目前，市場經濟環境日趨復雜多樣，企業競爭壓力不斷加大，大多數企業為獲得長遠發展，加大了產品質量的提升及科研成果的產業化應用，但財務預算管理并未得到廣泛重視，有的地方甚至被忽略。在實踐中，有的企業管理層對財務預算管理缺乏正確認識，認為其是財務部門的職責，而且只強調成本費用的控制，運用的財務預算管理手段也比較落后，開展財務預算管理的流程也缺乏規范性，如預算編制不科學、資金利用效率低下等問題明顯存在。同時，受管理層認識程度的影響，員工的財務預算管理理念同樣淡薄，部門間的協作程度低下，全員對財務預算工作的參與度較低，這些無疑在一定程度上制約了企業的健康發展。

（二）財務預算管理體系缺位

由于企業管理層及員工的財務預算管理理念淡薄，導致企業財務預算管理體系缺乏完善性、規范性、制度性。具體表現為：企業的財務預算工作多由財務部門執行，未設置專門的預算管理委員會及預算管理部門，但由于財務人員預算業務能力不足，致使企業的財務預算編制缺乏針對性、有效性，企業財務預算指標與企業及各層級預算目標存在較大差異。雖然有的企業也意識到財務預算管理的重要性，并構建了專門的預算部門，但其預算管理方式相對落后，一般是在未能明確市場需求及企業內部環境基礎上實施財務預算編制，導致缺乏執行剛性或無法執行到位;有的企業制度及預算指標僅體現在文件中，預算考核與激勵機制不完善，預算執行成效未納入績效考核中，無形中制約了企業財務預算目標的實現。例如，SZ某企業作為集科研、教育、產業、投資于一體的新型科研機構，十分強調科研成果的應用，但財務預算管理不夠重視，由于理念淡薄，相應的財務預算管理體系沒有建立健全，造成企業的預算管理資源路徑不完善、預算編制指標缺乏合理性，導致預算績效考核體系也未能體現投入產出效果，這些都直接影響企業執行效率、資源利用效率和經濟效益的提升。

（三）財務預算管理手段落后

在目前互聯網環境中，財務管理模式不斷更新，財務管理的信息化建設水平不斷提高，大多數企業相應地引進先進的財務預算管理軟件，并設置財務預算管理模塊，基本形成財務一體化業務系統。但其財務預算管理水平相對較低，大部分預算文檔導入功能不完善，財務預算系統的預算分析功能不健全，尤其是內部控制系統無法與各業務子系統進行無縫對接，信息共享具有延遲性，在業務發生時，預算分析與判斷缺乏可操作性[1]。這些相當落后的預算管理手段，在一定程度上制約了企業的科學可持續發展。

（四）預算管理監管力度薄弱

強有力的預算監管能確保預算編制的有效執行，但當前大多數企業雖能依據行業環境、市場需求等要素編制財務預算目標及指標體系，并由企業決策層審批通過制定執行，但由于缺乏有效的預算監管機構及完善的監管機制，在實際執行過程中未嚴格依照預算編制內容實施財務管理，致使財務控制難道大，后期實際支出往往高于預算指標，這也與各部門全過程的財務預算參與度較低不無關系。

三、企業財務預算管理的創新方法研究

（一）樹立財務預算管理理念，全面提升員工思想認知

在新經濟形勢下，企業要在激烈的市場競爭中獲得持續發展，就要創新財務預算管理方法。一方面，管理層要樹立財務預算管理理念，正確認識財務預算對實現組織目標的資源路徑、管控核心及全面預算與績效考核關系，并據此制定完善的財務預算管理體系。以財務預算管理為主線，以資金管控和全成本核算為核心實施內部控制，并強調全業務過程的管理與控制，為財務預算管理的實施奠定良好的企業環境。另一方面，管理層要在企業內部開展財務預算管理宣傳活動，并將預算管理知識納入崗前培訓與后續教育中，全面提升全體員工對財務預算的思想認知，促使各部門全方位參與財務預算管理活動。

（二）優化財務預算管理體系，實施全過程預算管理

企業在創新財務預算管理的同時，還需依照預算實現組織目標的資源路徑進一步優化預算管理體系，實施企業全面管理。在這一環節中，財務預算管理途徑包括預算編制、預算執行、預算監督與預算考核，企業要建立專門的財務預算管理部門，由其與財務、業務等部門聯合編制預算方案，并細化財務預算指標，依據企業現狀確定合適的預算管理方法。如預算編制環節，預算人員可通過“固定預算法”或“零基預算法”編制企業的成本支出指標及運營收支預算目標，之后依據各部門的運營現狀及資源情況等實行“彈性預算”。在這一過程中，企業要明確劃定財務部門及業務等部門的職責與權限，業務部門的預算指標須由財務、預算及業務部門參與制定，并依據部門資源能力確定其預算目標。預算管控的核心是業務過程控制，企業需嚴格依照預算指標落實執行環節，并依據市場對業務活動的影響，動態調整各部門的預算指標及資源需求。在績效考核環節，考核人員需將各部門的預算執行成效納入考核體系中，并要以周或月為單位對預算執行成效進行考核，在后期過程中企業依據考核結果調整資源配置方法，并進一步劃定各部門及崗位的具體責任，以強化財務預算的事中控制[2]。

（三）構建財務預算管理系統，推進現代信息化建設

針對當前大多數企業財務預算管理手段落后現象，企業要進一步適應新形勢新業態的變化，借助互聯網技術推進財務預算管理的信息化建設。可以選擇融入ERP系統，進一步完善財務一體化業務功能，并加強信息系統與各業務系統的無縫對接，通過系統的自動生成功能實現資源的實時共享、有效控制，如升級預算管理模塊，促使企業在業務發生過程中及時開展預算判斷與控制活動，依據子系統的執行數據分析財務預算工作。在預算編制系統中，由系統分享預算材料，各職能部門對材料進行審核，通過幾上幾下的預算申報與審批程序，確保預算編制的可行性和科學性，并要不斷完善期中預算調整功能;在預算執行中，設置預算執行數據生成及維護功能;在預算考核環節，借助信息系統分析預算指標與執行數據，以提升企業財務預算管理水平[3]。

（四）強化預算監管機制，加大預算監管力度

企業還需建立財務預算監管部門，聘請專業人員或第三方履行預算監督職能，由其對財務預算目標及執行成效實施監督。在這一環節中，監管人員需明確財務預算管理活動中各部門及崗位的預算指標、工作職責與管理權限，并制定財務預算報表，及時登記各部門的預算執行進度及水平。階段性預算任務完成后，監管人員要核對報表與記錄內容，并據此調配各部門指標，實現資源的優化配置，確保企業財務預算指標的有效落實。

四、結束語

綜上所述，當前我國企業財務預算管理存在一系列問題，改善的必要性十分迫切。企業要樹立財務預算管理理念，優化財務預算管理體系，強化財務預算監管機制，進而創新企業財務預算管理系統，構建企業全面預算管理系機制與方法，提升企業科學發展新高度。

參考文獻：

[1]李文華.關于企業財務預算管理創新方法的研究[J].山西農經， 2017（23）：107-107.

[2]龔芳.關于企業財務管理創新的幾點思考[J].商場現代化，2018， 883（22）：166-167.

[3]高寧.現代企業財務預算管理問題及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計， 2017（10）：53-54.