零基預算研究熱點及前沿分析

楊詩煒 鄧彥 吳迪 劉貽新

【摘 要】 利用CiteSpace可視化分析工具對1992—2018年CNKI數據庫中文核心期刊中零基預算研究的547篇相關文獻進行可視化計量分析，繪制出核心研究機構、研究熱點、研究領域及前沿演進等知識圖譜，并從發文量、發文期刊、研究機構、研究熱點、研究領域等知識圖譜進行分析，發現大多數機構仍處在相對獨立的研究狀態，不同機構之間的學術交流與合作較少，不利于該領域的發展;除此之外，還提供了零基預算研究領域的前沿演進情況。通過對中國零基預算研究進行可視化計量分析，為研究者了解該領域研究動態及現狀提供借鑒。

【關鍵詞】 零基預算; 前沿演進; CiteSpace; 可視化

【中圖分類號】 F812.3 ?【文獻標識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2019）20-0009-06

一、前言

多年來，我國采用傳統的基數加增長的預算編制方式，即以上一年度財政收支項目為基數，考慮本年度的實際情況增減一定比例來編制預算的方式。這種預算編制方式操作簡便、可減少預算編制的工作量，但是人為因素大，缺乏科學性和透明性，因此需要一種更為科學透明的預算編制方式。1995年《中華人民共和國預算法實施條例》的頒布，正式將零基預算納入法定的預算編制模式。零基預算（Zero-base Budgeting，ZBB）是“一種從零開始的編制政府預算的方法”，指部門或單位在編制年度預算時，各項支出和費用的預算數以零為出發點，不受前期預算及其執行結果的影響，不以前期預算安排為依據，而是從實際需求出發，逐項對預算期內各項費用的內容和開支標準的合理性進行審核，以核定本期的經費開支。作為傳統漸進預算的挑戰者，零基預算的思想和方法有利于打破固化的支出結構，是緩解財政收支壓力的強有力工具，在經濟緊縮時期顯得尤為重要[1]。2017年廣東省財政廳先行先試提出繼續深化財稅體制改革，通過全面鋪開零基預算改革等建立全面規范、公開透明的現代預算管理制度，在全國范圍內推行零基預算改革將成為趨勢。在這種大趨勢下，出于理論指導實踐的目的，對零基預算的理論研究變得尤為必要。

零基預算的應用始于20世紀60年代的美國德克薩斯儀器公司，20世紀70年代被應用于公共部門。1995年，我國從法律層面正式將零基預算納入法定預算編制模式，國內學者對該領域的研究逐漸增加，1992—1994年期間發表的論文為9篇，1995年僅一年發表的論文為11篇，此后較長一段時間年度發表論文的數量持增長趨勢。廈門大學、中山大學等知名高校及研究機構的學者對該領域的研究熱點持續關注，并形成較為豐碩的研究成果。通過對文獻進行整理發現，零基預算研究的內容主要集中在預算管理體制改革中的零基預算應用[2，3]、零基預算在支出預算編制中的運用[4，5]、零基預算與績效預算[6，7]等，以及對西方國家采用零基預算的先進經驗和教訓進行總結[1，8，9]，這些豐碩的研究成果都為我國零基預算的發展做出了一定的貢獻。然而，上述文獻仍停留在對零基預算不同方面進行定性分析的層面，尚未對國內該領域的研究現狀和熱點進行全面梳理總結，缺乏采用可視化計量分析的方法對大量文獻樣本進行分析，也沒有對零基預算研究各個時期的成果發表情況、研究機構文獻發表情況及機構之間合作狀況進行深入的剖析，對熱點、熱點領域及不同時期前沿演進情況的研究缺乏大樣本的實證依據。

基于此，利用計量學的方法，采用可視化計量分析工具CiteSpace繪制科學知識圖譜對我國零基預算進行研究，有利于把握其發展中的重要研究成果、研究熱點和前沿演進情況，彌補運用文獻可視化計量分析對零基預算進行研究的空白，這對我國零基預算的學術研究及實際運用均有一定的啟示性。本文將從零基預算研究文獻的發文時間、發文期刊、研究機構、研究熱點、研究領域以及前沿演進等方面對零基預算進行系統、詳細的研究，以總結零基預算研究的現狀及未來發展趨勢。

二、研究方法和數據來源

（一）研究方法和工具

本文利用計量學的方法，通過繪制科學知識圖譜來展示零基預算研究的熱點和前沿演進。科學知識圖譜既是一種可視化的知識圖形又是一種序列化的知識譜系，它以知識域（Knowledge Domain）為對象，是一種顯示科學知識發展進程與結構關系的圖像，可以直觀地顯示知識單元或知識群之間諸多隱含的復雜關系[10，11]。

CiteSpace是美國德雷克塞爾大學陳超美團隊與大連理工大學WISE實驗室聯合開發的用于文獻數據識別與可視化其演化動態和研究熱點的Java程序[12]。由于具有將某個知識領域的演進歷程系統、集中地展現于知識圖譜上，并自動標志出圖譜上作為知識基礎的引文節點文獻和共引聚類所表征的研究前沿的特點，CiteSpace自2006年引入以來迅速得到廣泛應用[11]，如葉陽平等[12]通過CiteSpace軟件從空間分布、機構分布、主要期刊、關鍵人物等方面進行文獻科學計量分析，以了解顛覆性創新研究的現狀、熱點與發展趨勢;劉貽新等[13]借助CiteSpaceⅢ工具，運用知識圖譜方法，從研究學者合作網絡、研究機構合作網絡以及關鍵詞共現圖譜3個層面對國外可持續轉型（ST）理論研究時空分布、研究路徑和熱點前沿進行可視化分析，通過對該領域研究做一個整體性描繪，彌補當前國內對ST研究全貌和前沿跟蹤不足的缺憾。可見，CiteSpaceⅢ在研究領域的整體性可視化描繪，研究熱點與研究前沿演進分析有著其獨特的優勢。因此，本文采用CiteSpaceⅢ對零基預算研究領域547篇文獻進行可視化知識圖譜分析，包括研究熱點分析、研究領域分析和研究前沿演進等，清晰地展示該領域的研究現狀、研究趨勢及研究前沿演進。

（二）數據來源和處理

CiteSpace所需的領域文獻搜集方式一般有基于關鍵詞檢索和基于領域核心期刊定位檢索兩種檢索策略，這兩種檢索策略各有所長，當目標領域較為明確且專指，第一種策略較為適宜[14]。因此，本文采用關鍵詞檢索的方式，以“零基預算”為檢索主題詞，為保證原始數據的可靠性和全面性，以中國知網（CNKI）全文數據庫為研究數據來源，文獻類別中期刊的檢索條件為核心期刊，時間跨度設置為1992—2018年，檢索得到547條題錄數據，將原始數據進行數據轉換之后導入CiteSpaceⅢ軟件，對文獻進行可視化處理。

三、零基預算研究的基本情況

（一）發文時間分布

零基預算研究領域年度發表論文情況如圖1所示。20世紀80年代末至90年代中期，安徽、湖北、河南、云南以及深圳等地區先后嘗試在實踐中推行零基預算制度，取得一定的成效，但由于受到理論水平和發展水平的限制，這段時間零基預算的理論研究發展較為緩慢。最早的零基預算研究文獻是1992年杜儉發表的《深化改革 加強文教事業單位財務管理》一文，提出實行“零基法”分配預算經費，勢在必行[6]。1995年頒布和實施的《中華人民共和國預算法實施條例》標志著我國正式將零基預算納入法定的預算編制模式。2000年，隨著中央各部門預算改革的積極推進，零基預算作為一種預算編制方法被全面采用。在這段時間里，發文數量表現為較為快速的增長。從年度發文數量上看，1996—2001年呈現明顯的增長趨勢，并且2001年發文量29篇為最大值。2002—2009年呈現穩步發展的趨勢，2010年至今，部分年份發文量有下滑趨勢，年度發文量總體偏少，說明國內學者對于零基預算熱情略有消退。盡管如此，被普遍認為是最佳預算模式的零基預算的理論研究仍應該作為我國財政預算研究的重點。

（二）發文期刊分布

按期刊對1992—2018年零基預算研究領域發文數量分別進行統計，結果如圖2所示。不難看出，文獻的發表刊物普遍集中于財政類、財會類期刊，少數發表于經濟類及金融類期刊。其中，《會計之友》作為國內會計類綜合研究方面的核心期刊，以65篇的發文量遙遙領先于其他期刊。《財會通訊》和《中國財政》分別以63篇和58篇的發文量位列第二、第三，載文20篇以上的期刊還有《財會月刊》《財政研究》《財會研究》，并且《財政研究》為雙核心期刊，是財政類理論研究的權威期刊，發表在該期刊上的文章在一定程度上代表了零基預算研究領域的重點。

（三）主要研究機構分布

將收集到的547條題錄原始數據進行數據轉換后導入CiteSpaceⅢ，時間跨度設置為1992—2018年，單個時間分區長度為1（Slice Length=1），節點類型選擇為研究機構（Institution），數據抽取對象為Top10，運行Cite Space軟件，生成主要研究機構共現圖，如圖3。圖譜中每個節點代表一個研究機構，節點的大小代表發文數量大小，發文數量越大，節點越大，節點之間的連線表明研究機構之間的合作關系。由圖中節點看出，研究零基預算的機構眾多，但機構之間的聯系較少，學術交流有待加強。從圖3可以看出，在1992—2018年期間，發文頻次較高的機構主要有廈門大學、中山大學、浙江大學、河北省財政廳、西安交通大學、軍事經濟學院（現陸軍勤務學院）、新疆財經大學、中央財經大學、上海財經大學、四川省財政廳、甘肅省財政廳、中國石油大學（華東）、南京審計學院、東莞理工學院。這些研究機構構成了零基預算的主要研究陣地，其中節點較大的為廈門大學和中山大學，這兩所大學均為國家“211工程”“985工程”重點建設高校，在零基預算研究領域成果頗豐，為核心研究機構。

四、零基預算研究熱點及聚類分析

（一）研究熱點分析

某個領域學術研究的熱點是指在某一時間段內探討較多的專題，探討這些專題的論文有內在聯系且數量相對較多。關鍵詞共現圖譜可以展示某個時期相關文獻集中反映的熱點詞匯，雖然關鍵詞在文獻中所占篇幅不大，但是它反映了文獻的核心觀點，是對文獻主題的高度概括[15]。當某個關鍵詞在某個領域中反復出現時，該關鍵詞可以在一定程度上反映該領域的研究熱點[7]。因此對零基預算相關文獻的關鍵詞進行可視化分析，有助于挖掘該領域的研究熱點。

本文使用CiteSpaceⅢ對題錄文獻的關鍵詞進行分析，根據上述設置的參數，節點類型選擇為關鍵詞，數據抽取對象為Top10，運行CiteSpace軟件，生成關鍵詞（熱點）共現圖，如圖4。從圖4左上方的數據可看出，模塊值（Q）=0.7961，平均輪廓值（S）=0.5423。Q值一般在[0，1）區間內，一般認為，Q>0.3意味著劃分出來的社團結構顯著，S值在0.5以上意味著聚類是合理的，因此認為該圖譜的繪制效果合理可行[16]。圖4節點數為114個，節點之間的連接數為169條，網絡密度為0.0262，其中較大的節點為出現頻次較高的關鍵詞節點，節點越大表明關鍵詞在該研究領域內的關注度越高，是該研究領域的研究熱點。以1992—2018年為時間區間，如圖4所示，最大的關鍵節點是“零基預算”，此外，“支出預算”“預算管理機制體制”“預算編制”等關鍵詞出現頻次較多，說明在此時間段內，這些關鍵詞是零基預算研究領域的熱點。

出現頻次最高的關鍵詞是零基預算。零基預算最先被應用于私人部門，后被引入公共部門。1970年美國得克薩斯儀器公司首次提出這種預算模式，并于次年在該公司全面推行并取得初步成功。美國聯邦政府于1977年全面推行零基預算[17]，零基預算正式被應用于公共部門。我國主要將零基預算應用于財政方面，1995年頒布的《中華人民共和國預算法實施條例》從法律層面正式確定了零基預算的地位。排在第二位的是支出預算，表明零基預算與支出預算有密切的聯系，經統計關鍵詞為支出預算的文獻共有62篇，在20世紀90年代就有一些學者提出為了使財政支出預算更為科學、規范，有必要切實推行零基預算[6，18]，最近的一篇關鍵詞包含支出預算的文獻是關于美國預算支出編制方法的演進及其對我國的啟示。排在第三位的是預算管理機制體制，以此或其他含義相近的詞（如預算管理制度）為關鍵詞的文獻經統計有32篇文獻，零基預算與預算管理機制體制有密切的聯系，一些學者及實務工作者提出完善預算管理機制改革，實行零基預算編制方法。此外，零基預算研究的熱點關鍵詞還有預算編制、績效預算等。

（二）關鍵詞聚類分析

關鍵詞聚類是對現有成果的可視化分類，可以從不同角度清晰地展示出研究領域的分布情況，有利于研究者高效地梳理冗雜大量的數據信息。根據上述參數設置，運行CiteSpace軟件進行關鍵詞聚類，生成聚類圖如圖5。從圖5左上方的數據可看出，圖中共有113個節點，165條連接，網絡密度為0.0261，模塊值（Q）=0.7978，平均輪廓值（S）=0.5422。Q>0.3且S值在0.5以上，因此認為該圖譜的繪制效果合理可行。通過繪制零基預算領域的聚類圖，最終析出排名靠前的5個聚類，其標簽分別為：零基預算、財政支出、預算收支、績效預算、預算管理模式，這是1992—2018年零基預算研究的熱點領域。

由于研究論文是按“零基預算”為主題詞檢索得到的，因此此處分析除“零基預算”之外的其他四種聚類。聚類#1“財政支出”，也稱為“預算支出”，是指為實現各種職能，財政部門按照預算計劃將國家集中的財政資金向有關部門和方面進行支付的活動。“零基預算”的出現打破了在計劃經濟體制下形成的“基數法”，由于它所遵循的公平與效率的原則使財政支出更科學、公平、規范和合理，因此早在1995年就有文獻指出采用零基預算來控制財政支出，把不應由財政負擔的開支剝離出去，長期以來，零基預算依靠理性的技術分析手段成為應對經濟緊縮時期財政支出壓力的強有力工具[1]，具有代表性的文獻有《零基預算：控制財政支出的一種有效方法》等。聚類#2是預算收支領域，預算支出結構僵化加大維持預算收支平衡的難度，我國部分省份自1993年起實行零基預算，零基預算由于其打破固態財政支出的特點，將其運用于預算收支領域，對預算資金進行統籌安排，有利于維持預算收支平衡，尤其在預算收支矛盾尖銳時期，對應的文獻有《公共預算的傳統與變遷：美國預算改革對中國的啟示》《部門預算編制中應解決的幾個主要問題》等。聚類#3是績效預算領域，績效預算是指將預算建立在績效的基礎上，它強調績效在預算管理中的主導地位，并且這種績效應當是可衡量的，通過這樣的方式來提高財政支出效率。要實現預算管理的現代化，從預算績效管理到績效預算是必由之路。研究預算編制方法對推進績效預算的影響的文獻眾多[7-8]，但目前各方面對于零基預算是否能夠有效推進績效預算仍持不同意見，這是理論界和實務界討論的熱點。聚類#4是預算管理模式領域，相應的文獻有《中美高等院校會計制度比較研究》《論高校預算管理模式的改革與實踐——基于戰略導向的績效預算管理》《廣東省鎮區財政預算管理研究》等。

（三）零基預算研究前沿演進

研究前沿是用來描述一個研究領域的過渡本質的概念，是研究領域中具有潛在研究價值的研究問題。CiteSpace工具可以通過跟蹤和分析從論文的題目、摘要、關鍵詞等字段中所提取的專業術語在不同時區內出現頻率的突變情況，由此識別出代表目標研究領域研究前沿的專業術語[15]。由此本文運用CiteSpace的突變檢測功能來分析零基預算研究中關鍵詞的突變情況，獲得突現率較高的前九個關鍵詞及其突現的時間跨度，如表1所示。表1直觀地展現了1992—2018年零基預算研究前沿的演進，大致可以分為三個階段：1992—2000年為第一階段，2000—2005年為第二階段，2005—2018年為第三階段。這三個階段之間并不存在嚴格的界限，在每個階段的開頭或結尾存在交集，也就是說，一個高頻關鍵詞可能同屬于兩個階段。這是因為高頻關鍵詞的突變不一定嚴格地在某個時間段的開頭年份或結尾年份，實際上這樣的可能性也是非常小的，并且，當一個高頻關鍵詞突現時也不代表另一個高頻關鍵詞的消失[33]。此處對高頻關鍵詞進行劃分，只是大致表明某個時間段內的高頻關鍵詞。高頻關鍵詞突變情況如下：第一階段為1992—2000年，這一時期零基預算研究前沿主要集中在預算外資金管理、財政收入和公用經費，尤為突出的是預算外資金管理;第二階段為2000—2005年，這一時期零基預算研究前沿主要集中在預算管理改革、預算內外資金，績效預算和財務預算管理的研究在這一時期開始顯現;第三階段為2005—2018年，這一時期零基預算研究前沿主要集中在績效預算、項目支出、預算管理機制體制、財務預算管理，尤為突出的是績效預算。

五、結論

本文基于CiteSpace軟件所繪制的科學知識圖譜對1992—2018年零基預算研究情況進行分析，識別零基預算研究的發文年度、發文期刊、研究機構、研究熱點、研究領域及研究前沿演進，以清晰地把握零基預算的研究現狀。通過對1992—2018年主題詞為零基預算的核心期刊論文及學位論文進行分析，可以得出以下結論：

1.從發文時間來看，我國早期零基預算研究由于受理論水平和發展水平所限，發展較為緩慢。1995年正式將零基預算納入我國法定的預算編制模式后，零基預算的研究開始步入正軌。總體來講，零基預算的研究經歷了快速增長、穩步發展，從2010年至今年度發文數量有下降趨勢;從發文期刊來看，《會計之友》是零基預算研究發文量最多的期刊，發文量在20篇以上的期刊還有《財會通訊》《中國財政》《財政研究》《財會月刊》《財會研究》，其中《財政研究》是雙核心期刊;從主要研究機構來看，發文機構主要是高等院校和省級財政部門及其科研所，其中廈門大學和中山大學的發文量領先于其他機構，盡管參與零基預算研究的機構眾多，但是大多數機構仍處在相對獨立的研究狀態，不同機構之間的學術交流與合作較少，不利于該領域的發展。

2.從CiteSpace軟件生成的零基預算研究關鍵詞（熱點）共現圖可看出，在1992—2018年期間，零基預算研究領域的熱點關鍵詞有零基預算、支出預算、預算管理機制體制、預算編制等;所生成的零基預算研究領域的聚類圖可以清晰地看出研究領域的分布情況，這些熱點關鍵詞所涉及的領域有零基預算、財政支出、預算收支、績效預算、預算管理模式等。

3.通過對零基預算研究關鍵詞突變情況的分析，發現1992—2018年期間零基預算研究演進從時間上大致可以分成三個階段：1992—2000年為第一階段，2000—2005年為第二階段，2005—2018年為第三階段，這三個階段彼此之間沒有嚴格的界限，在每個階段的開頭或末尾存在交集，一個關鍵詞可能同屬于兩個階段。績效預算、項目支出、預算管理機制體制、財務預算管理是最近較長一段時間的研究前沿，在今后一段時間仍繼續代表該領域的研究前沿。

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