項目型企業中業財融合發展現狀及應用研究

茍鵬飛 范彩萍 周煜 張雅楠

[摘 要]企業通過深度聯動財務管理活動與項目業務活動，聚焦關鍵業務環節，應用ERP信息技術和大數據信息分析技術，從云數據庫中直接獲取項目相關數據，幫助財務人員及管理人員提高提供數據獲取的便攜性及可操作性，進而有機整合業務財務數據，協同支撐企業戰略及經營決策，強化風險管控，實現企業經濟效益和市場占有率雙提升。

[關鍵詞]業財融合;價值創造;信息技術

[中圖分類號]F275在市場經濟快速發展和競爭環境日益激烈的背景下，經濟發展進入新常態下，各企業正努力在充滿競爭和機遇的多變的市場環境中生存下去，期望能夠實現“彎道超車”。傳統的事后核算、監督等企業財務會計部門的職能顯然無法滿足企業的發展需求。財務部門如何實現新的價值創造，如何將財務視角延伸至業務和項目前端，如何構建和充分運用財務業務信息共享體系等，都是亟須解決的問題，探索正確的會計轉型方向迫在眉睫。

1 業財融合背景介紹

習近平總書記在黨的十九大報告中指出，我國經濟發展已經由高速發展向高質量發展轉變，我國經濟正處于推進經濟發展質量改革、優化產業結構、轉變發展態勢、轉換經濟增長動力的攻關期，必須堅持以推進供給側改革為主線，以實現發展效益和質量推動經濟又好又快發展。

在尋求高質量發展的經濟大環境下，各企業也逐步將戰略重心從追求經濟規模性和高速增長，轉變到注重實現的高質量和高效益的盈利，如何脫離財務部門的傳統定位，充分實現財務部門的新的價值增值成為企業發展進程中亟須解決的問題。傳統的財務部門專注于進行事中監督和事后核算，收集整理業務部門所報送的財務數據，分析財務指標，與企業的業務部門交際甚少，兩部門間的這種隔膜一定程度上導致財務人員不理解企業整體業務流程，業務人員不愿意去了解真實的財務數據信息。致力于解決企業財務部門因長期的相對獨立性而導致財務部門與企業整體業務流程脫鉤和財務信息滯后性的問題，“業財融合”這一創造性的管理理念逐漸孕育而生。

2 基于項目的企業業財融合概述

2.1 業財融合的內涵

業財融合指將企業的財務活動、業務活動和信息技術三方統一聯動，借助信息化技術共享信息數據源，并基于企業整體戰略價值目標，共同做出決策、規劃、實施、管控等管理活動，幫助企業可持續性盈利并實現整體價值創造。業財融合的概念旨在呼吁企業財務人員進一步深入企業的業務項目部門，了解企業的項目流程，加強與企業業務人員的互通，把財務工作和業務工作結合起來，從價值的角度對項目決策進行預算分析，從財務角度反饋信息給業務部門，為業務決策提供優化的信息支持。

2.2 業財融合的特征

一是預期目標一致。財務與業務具體行為導向都是架構在企業總體戰略目標上;二是措施相向。其運用于項目實施的工作行為和資源配置相互配合，相互補充;三是預期匹配。企業通過將財務管理活動深度嵌入項目業務活動，聚焦關鍵項目環節，應用ERP信息技術和大數據信息分析技術，從云數據庫中直接獲取項目相關數據，幫助財務人員及管理人員提高提供數據獲取的便攜性及可操作性，進而有機整合業務財務數據，協同支撐企業戰略及經營決策，強化風險管控，實現企業經濟效益和市場占有率雙提升。

2.3 項目型企業概述

項目型企業是指大部分的運營活動都圍繞著特定的項目而展開，通過承接并實施各類項目，進行項目價值創造而使得企業整體獲利，最終實現企業戰略目標達成的企業。這類企業不以傳統的標準產品制造和銷售為商業盈利模式，這種專門的項目式組織結構適用于在同一時間點進展多個項目，常見于一些涉及大型項目的公司。 而這類企業對其財務部門對項目業務進展情況的跟進和知悉提出更嚴格的要求，財務職能部門必須深度融入項目運營當中，在項目投標之前進行項目目標預測和財務預算，在項目進展過程當中管好項目支出賬，并按照項目合同，運用項目完工百分比等財務管理方法，在時間節點收回項目資金，保證項目經濟效益。在這種新型的項目管理化和流程化的理念下，更需要通過信息技術全面整合項目型企業業務財務信息進行業財融合，實現項目價值創造。

3 業財融合發展現狀

3.1 全球視角

從全球來看，相關統計數據表明，在發達國家的知名企業當中，跨職能部門的有效溝通已經成為一種工作常態。業財融合在一些國際企業中的發展現狀目前無法用量化的指標進行具體衡量，但業務和財務的有效溝通已經運用于決策制定和決策落地當中，財務人員能夠很好地參與業務部門層級的決策之中，包括規劃編制、資本支出、新市場舉措、產品和合同定價等方面。這對中國企業業財融合發展和導向有著很好的借鑒和指引作用。

3.2 國內視角

從國內大政策環境來看，2016年6月22日，財政部發布了《管理會計基本指引》，進一步明確了管理會計應遵循的原則：“單位應用管理會計，應遵行融合性原則。”管理會計以項目流程為基礎，嵌入單位各有關層次和環節，運營管理的方法和策略，將財務和業務深入融合。財政部2017年9月發布財會〔2017〕24號應用指引，進一步明確管理會計在整個會計體系中舉足輕重的作用，這也標志著我國管理會計正進入飛速發展和快速落地的應用階段。財政部2017年10月發布《管理會計應用指引第100號——戰略管理》等22項管理會計應用指引。這些指引明確指出，財務應嵌入業務當中，運用財務管理工具，實現價值增值。此外，在身為會計從業人員所應具備的會計職業道德中的其中一項內容中也指出，會計人員要參與管理，“在做好本職工作的同時，努力鉆研業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實效性”，這正是業財融合在會計職業道德中的具體體現。

3.3 企業視角

從國內企業目前發展現狀來看，業財融合發展趨勢加快，各企業從領導層面更加重視財務融合業務所帶來的價值創造，但存在業財融合體系仍不夠完善，缺乏專業的業務財務人員，財務信息化水平不高等問題，導致與實際的企業經營存在著很大的偏差，企業的管理會計應用發展情況并不樂觀，基層業務人員與財務人員缺乏溝通，在項目認知上存在分歧，認為財務視角過于保守，其不當控制不利于業務的發展。CGMA（2016）對575名財務人員有關調查數據表示，44.52%的調查對象認為，在企業運營當中，與強勢的業務部門相比，財務部門實際上處于弱勢地位，因其無法創造直接價值，前者對財務工作存在極大不理解，財務人員與業務人員相互埋怨。業財融合視角下的項目管理能夠為企業實現價值再創造，但如何找到財務與業務的融合點和合理化邊界是一個不斷探索和磨合的過程。

4 業財融合與傳統財務視角對比分析

4.1 傳統財務視角

在項目立項階段，業務部門不夠重視項目預算，財務部門無法獲取真實數據，只能根據業務提供的粗略數據進行大致的項目預算。在項目投標階段，財務部門根據業務部門所提供的招標文件準備投標保證金，并不能通過價值和本量利分析為項目創造額外價值。在合同簽訂階段，財務部門只關注合同條款的付款方式、信用賬期和資金安排等。在項目進度管理過程階段，財務部門只能通過財務成本分析中完工合同百分比等方法粗略地估算完工進度，從不關心項目實地進展情況和實際原因，漠視各個分項目進度。在項目交付階段，財務部門所做的只能根據合同及發票申清單開具發票及確認收入。在項目完成后的決算階段，項目部門的價值僅僅存在與核算項目收入和利潤，從不對預算和決算進行分析和比對，探尋其背后的原因，無法為下一次的項目提供有效的指導意見。

4.2 業財融合視角

而從業財融合視角下來看，在項目立項階段，財務部門能夠協助財務做好項目成本估算，確認投標時間，準備投標保證金。在項目投標階段，核實項目保證金儲備情況，確保投標保證金的方式，盡可能選擇有利于不墊資的支付方式。在合同簽訂階段，制定詳細的項目預算書，查詢客戶信用資質，參與合同談判，盡可能獲得有利的收款條件，在確保項目順利進展情況下，盡早收回款項，并把項目維保成本合理考慮在內。在項目進度管理階段，弄清楚總項目進度和各分項目進度的關系，與各級業務人員溝通，獲取項目進度的真實情況，向甲方發放項目進度確認函做好分項目的資金預測管理。在項目交付時，核算各類成本是否入賬，是否存在成本跨期無法收回的情況。檢查發票是否開具完備，采購發票是否全部入賬，取得項目驗收報告和應收賬款確認函。在項目最終決算階段，出具項目決算表，包括收入、成本及利潤與項目預算表逐一比對，找出預算差異，與業務人員一起探討其背后原因，并制訂收款計劃，積極催要應收款項。

5 構建項目型業財融合體系

過去的項目運營整體過程大多通過會計職能部門的財務管理活動推動，項目業務部門僅關注于項目本身，缺乏與財務部門的溝通與聯動。兩個部門長期的相對獨立，使得其中的項目人員缺乏參與項目財務決算的積極性，兩個部門之間的信息閉塞和可互操作不足，導致整個項目體系運作存在滯后和被動的缺陷。事實上，從整個企業戰略的角度來看，項目財務工作和業務運營管理都是為了最終實現公司的戰略目標，不同的只是層次和視角。

要構建一個優化的業財融合體系需要業務和財務兩方面進行意識轉型，以業務為主導，變被動為主動;革新項目模式，推動項目管理考核;深化業務財務思想，嵌入項目管控;優化項目績效考核方式，做到業務指標與財務指標比重相同;業務與財務團隊工作要從量化業務、流程再造、風險掃描、項目推進這四個維度出發，環環相扣，提高業務與財務的契合度，推進企業整體效益提高，實現企業價值創造。

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[作者簡介]茍鵬飛（1998—），男，漢族，江蘇蘇州人，南京工程學院，研究方向：財務管理;范彩萍（1998—），女，漢族，山西大同人，南京工程學院，研究方向：財務管理;周煜（2000—），女，漢族，山東濰坊，南京工程學院，研究方向：財務管理;張雅楠（1999—），女，漢族，山東青島，南京工程學院，研究方向：財務管理。