新常態下行政事業單位經濟責任審計機制的創新路徑

毛亞丹 包關云

[摘 要] 黨的十九大以來，經濟責任審計在加強全面從嚴治黨和推進國家治理體系及治理能力現代化中的作用越來越重要。從整體上來看，行政事業單位雖然已經建立起了適合各單位工作特點的經濟責任審計機制，但是長期以來存在缺乏創新、不夠完善等問題。隨著新常態的到來，現行經濟責任審計機制的不足逐漸暴露出來，已經嚴重影響到了行政事業單位工作的開展和公共服務職能的發揮。在這一背景下探究符合時代要求的經濟責任審計機制創新路徑，也成為行政事業單位深化改革道路上的一項重要工作內容。

[關鍵詞] 事業單位;經濟責任審計;行政問責

[中圖分類號]F239.47

1 引 言

貫徹落實經濟責任審計機制，切實提高領導干部經濟責任審計成效，既是新常態下切實提高行政事業單位履職能力的重要抓手，同時也是關系到全面從嚴治黨、預防貪污腐敗等工作開展成效的重大政治任務。因此，審計人員應當主動適應新常態下對經濟責任審計工作提出的新要求，通過強化責任意識、創新審計方法、完善審計制度和提高審計能力等方面，在推動經濟責任審計工作實現創新發展中發揮作用、貢獻力量。

2 新常態下事業單位經濟責任審計存在的問題

2.1 配套評價體系不完善

由于行政事業單位自身性質和審計對象的特殊性，決定了要想確保經濟責任審計工作保質保量地開展下去，必須要有一套完善的評價體系，一來發揮約束、督促作用，確保了審計人員能夠嚴格履行職責，保證審計工作的公平性、公正性和透明化，讓審計結果更加真實可信;二來借助于評價體系，優化審計工作流程，減小審計過程中的阻力。但是目前來看，許多事業單位雖然建立起了經濟責任審計評價體系，但是在內容上不完善，執行上不到位，給審計工作的開展增加了很大難度。

2.2 審計隊伍業務素養參差不齊

為了適應新常態，事業單位也在不斷進行深化改革，對經濟責任審計工作也提出了更加嚴格的要求，而現階段很多審計人員的業務素質難以達到工作要求，也會影響到經濟責任審計的開展成效和創新發展。導致審計隊伍業務素質參差不齊的原因有多種，例如，受到招聘形式的限制，對審計人員的專業能力和工作經驗沒有過多的考察，導致審計人員上崗后，由于工作經驗不足，對審計業務流程不熟，工作效率和審計質量都會受到影響。還有就是事業單位提供的培訓機會較少，審計人員入職后很少有機會參加單位組織的培訓、學習，久而久之個人的專業技能也會與新常態下的崗位要求脫節。

2.3 內部監督體系落實不到位

在事業單位內部開展經濟責任審計，離不開配套的監督機制。由于經濟責任審計的對象主要是事業單位的領導干部，在沒有完善的監督機制下，部分領導干部可能會以各種理由甚至采用行政手段，阻撓經濟責任審計工作的正常開展。目前存在的問題是，事業單位內部關于經濟責任審計的監督機制尚不完善，或是執行不到位。例如，在對領導班子財務收支的審核環節中，因為監督機制的不完善，導致審計工作的透明度不高，審計結果也就難以令人信服，在一定程度上失去了審計工作的價值。

3 新常態下創新事業單位經濟責任審計機制的必要性

3.1 做好政府問責工作的需要

政治新常態下需要完善行政問責機制，完善內部監督和追究責任的規范性制度，擴展人民群眾監督的渠道，從而形成“三不腐”的有效機制，形成新常態下的行政問責機制。行政問責是行政管理的統一性、連續性和穩定性的手段;行政問責是保證提高行政效率的前提。針對領導干部對職責、義務的履行情況實施問責機制，將行政監察與審計監督結合起來，有責必問、有錯必究。事實上，經濟責任審計不僅僅是對領導干部財務收入的監督，還涉及經濟責任和社會責任的監督，其延伸到領導干部的決策情況、履職績效情況等。

3.2 發揮事業單位公共服務職能的需要

行政事業單位公共服務職能的發揮，一方面有賴于領導干部的宏觀決策和統籌指導，另一方面還需要財務資金的支持。新常態下，行政事業單位需要承擔更加繁重的公共服務職能，相應的對經濟責任審計工作的要求也變得更加嚴格。通過適應形勢發展，創新經濟責任審計機制，能夠確保事業單位的領導干部自覺地接受審計部門的監督，積極配合審計人員完成相關工作。只有確保了審計的透明性，才能更好地接受廣大群眾的監督，真正建立一個為民服務、為民辦事的陽光單位。另外，將創新經濟責任審計機制與全面從嚴治黨相結合，從源頭上杜絕領導干部貪腐行為，在確保財務資金安全方面發揮了積極作用。

4 新常態下事業單位經濟責任審計機制的創新路徑

4.1 建立完善監督體系，切實落實監督責任

在經濟責任審計機制創新的過程中，配套的制度必須要盡快建立起來，并且要根據審計工作的新要求，對制度內容也做出補充和完善。由于制度規范的建立是一項動態化、復雜化的工作，為了能夠真正發揮監督機制在經濟責任審計工作開展中的實際作用，某事業單位通過以下渠道構建了體系化的經濟責任審計制度。

首先，出臺了經濟責任審計指標體系。通過量化指標，讓評價工作具有更高的可信度，同時也更加直觀地表現出領導干部的經濟責任。

其次，創新性的實行內外雙重監督機制，通過完善內控制度實行內部監督，通過引進社會監督員，進行外部監督。通過內外監督有機協調，讓本單位的經濟責任審計工作更加透明。

4.2 重點加強審計隊伍綜合素質培訓

在創新事業單位經濟責任審計機制工作上，審計隊伍的業務素養發揮了至關重要的作用。某事業單位為了建立一支專業化、高素質的審計隊伍，采取了以下措施。

首先，該單位以季度為單位，每個季度組織一批審計人員參加為期1周的專項培訓，并確保每年內本單位所有審計人員都至少有一次培訓機會。通過這種經常性的培訓，切實提高了本單位審計隊伍的專業水平，在創新經濟責任審計機制和嚴格提高經濟責任審計效率方面發揮了重要作用。

其次，除了重視業務培訓外，該事業單位還同步開展職業道德教育，提升審計人員的職業操守，不受金錢利益誘惑，不怕強權壓迫，嚴格按照規章制度完成審計任務。

4.3 創新審計方法，提高工作效率

新常態下事業單位審計工作方法也需要做出適應性調整，這是保證經濟責任審計機制始終發揮價值的前提。某事業單位結合自身特點和工作開展要求，創新性地制定了以下審計方法。

首先，實施“全過程”的經濟責任審計，做好審前準備、嚴控審中行為、落實審后責任，確保了整個審計工作的各個流程、環節，都可以嚴格按照制度實施，提高了審計專業性。

其次，創新性的將大數據等信息技術與審計工作相結合，將本單位與統一行政區域內其他事業單位的審計數據進行共享，在提高審計效率方面成效顯著。

最后，該單位提出了“四方會審”的經濟責任審計機制，有審計部門、被審計對象、特聘專家、社會監督員全程參與經濟責任審計工作，保證了專業性和公正性。

4.4 創新行政問責機制，從“事后處罰”向“事前預防”轉變

新常態下的問責機制不僅要對造成責任事故的責任人進行問責，更應該對責任人履行責任的執法過程、效率和效果問責，也就是說不僅要對責任事故產生的“負效應”進行問責，也需要對責任人在履行其責任的過程中產生的“正效應”進行問責。通過經濟責任審計對行政部門責任履行的全面評價，為責任事故的處理環節提供其責任履行的全面性、完整性、系統性信息，當然責任問題的處理應當包括對責任履行的好的單位及其領導干部的獎勵和對責任履行不好的單位及其領導干部的處罰。由事后應急型問責推向事前的免疫性問責，由非常態化問責向新常態化問責轉變。

5 結 論

經濟責任審計制度作為一種上層建筑，不僅反作用于社會經濟活動，也對國家政治、社會建設具有重要影響。主動適應新常態，創新經濟責任審計機制，是當前審計管理工作的重點任務。行政事業單位應當結合自身特點和工作開展需要，在監督機制、問責機制、審計方法等方面進行創新，在不斷提高經濟責任審計工作成效的同時，也促進了行政事業單位自身的發展。參考文獻：

[1]許嘉揚.新常態下包容性創新驅動區域經濟增長的路徑機制研究——基于浙江11個地市的面板數據[J].浙江金融，2018（2）.

[2]趙業群，徐浩強，袁琴.經濟新常態下提升企業內部審計質量路徑研究[J].現代商貿工業，2018，39（19）：150-151.

[3]許旗.論經濟新常態下集團企業內部審計價值的提升措施[J].行政事業資產與財務，2018（13）：91-92.

[4]馬紅梅.經濟新常態下更好發揮內部審計作用的路徑分析[J].中國市場，2017（8）.

[5]單學敏.行政事業單位經濟責任審計的問題及對策[J].中國市場，2018（9）.

[6]王海芹.淺談如何加強新常態下事業單位內部審計[J].中國市場，2018（28）.

[7]李紅蕾.事業單位審計常見問題分析[J].中國市場，2018（11）.

[8]金潔.淺析事業單位內部審計現狀及完善建議[J].中國市場，2011（1）.

[9]李鳳敏.淺議事業單位內部控制和內部審計[J].中國市場，2017（24）.

[作者簡介]毛亞丹，女，本科，高級會計師，高級教師，浙江省第五期會計領軍人才，浙江省高級會計師評審委員會專家，浙江省教壇新秀;包關云，男，本科，高級會計師，注冊稅務師，浙江財經大學全日制碩士研究生社會導師，浙江省第五期會計領軍人才，紹興市首批會計專家。