增值稅改革背景下的企業財務管理措施研究

包海泉

[摘 要]增值稅是一種對商品生產、流通及其他多個環節的新增價值或商品附加值所征收的重要流轉稅，增值稅改革既是經濟快速發展的重要成果，也是市場環境轉型升級的必然要求，對減輕企業負擔、推動企業穩定持續發展具有重要的意義。文章圍繞增值稅改革這一重要背景，就企業財務管理措施改進和優化進行分析和探討，以期對提高企業財務管理水平提供行之有效的意見和建議，進一步助推企業的健康長遠發展。

[關鍵詞]增值稅改革;財務管理;市場環境轉型

[中圖分類號]F812.4

1 引 言

增值稅征收的計稅依據是以商品在流轉過程中產生的增值額為準的，近些年已逐漸成為中國最主要的稅種之一，在增值稅改革背景下企業財務管理勢必也會發生相應的調整和變化。財務管理是企業管理的重要組成部分，同時也是影響企業穩定發展的核心因素，尤其是在市場競爭愈演愈烈的大環境下，財務管理的重要作用更加凸顯出來。文章以增值稅改革背景為切入點，從多個維度、層次來分析增值稅改革對企業財務管理的具體影響，從企業長遠發展的全局考慮，對增值稅改革背景下企業財務管理策略制定及優化提出合理建議，為企業高效運轉并實現創收奠定堅實、良好的財務基礎。

2 增值稅改革的意義

2.1 提高商品的競爭力，推動企業高質量發展

經濟全球一體化的迅速發展，加劇了各行業的競爭，迫于發展的需要，企業市場不得不逐步從國內轉向國外，并在短時間內迅速占據一定的國際市場份額。如果企業一味地沿用原來的營業稅制度，不僅要背負沉重的納稅壓力，同時，企業商品的貿易發展也會受到一定的限制和打壓。當企業逐漸適應增值稅改革之后，企業所需要繳納的營業稅費明顯降低，商品造價狀況得到了有效的改善，企業的勞務能力、商品競爭力在國際市場上的發展狀況也越來越好，有效改變了原先傳統稅收制度下，企業出口商品單一、附加值低、缺乏品牌與核心競爭力的不良狀況，為企業實現商品的國際化、品牌化和高端化提供了更多的可能，有效保護企業成功渡過“寒冬”。

2.2 促進產業結構調整，實現轉型升級

增值稅改革包括生產型增值稅和消費型增值稅，依據我國社會經濟發展的特征，我國目前全面施行的是生產型增值稅，國際上施行的普遍為消費型增值稅。作為我國現階段的第一大稅種類，增值稅改革不是最終目的，而是發展需要，同時更加充分、完全地發揮增值稅的鮮明優勢。對于一個人口大國來說，為民眾提供更多的就業機會、提升人們的生活質量、加快企業的發展、促進產業結構轉型升級，既是非常重要的任務，也是不得不落地實現的目標。在傳統的稅收制度體系下，企業重復納稅的現象十分普遍，而在增值稅全面改革并深入應用的背景下，允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，能夠有效降低企業的稅收負擔，極大地鼓勵企業擴大投資、擴大內需，能夠有效推動企業生產的技術升級，實現產業結構調整。我國經濟體制改革正處于攻堅克難的關鍵階段，實現經濟增長方式的有效轉變，對維持我國經濟平穩發展具有積極的促進作用，全面推行增值稅改革，實際上是在大力推動我國服務業的快速發展，減輕企業的經濟輔導，同時也進一步促成稅收制度體系的建立和完善，是大力推動我國經濟快速發展的重要抓手和主要路徑之一。

3 增值稅改革對企業財務管理的影響

3.1 增值稅改革對企業財務管理的正面影響

所有的事情都具有兩面性，增值稅改革對企業財務管理的影響也是一樣，既存在正面的、積極的影響，也存在負面的、消極的影響，企業應理性看待增值稅改革對財務管理具體影響，適當地放大其積極影響，有效地控制其負面影響。首先，就增值稅改革對企業財務管理的正面影響展開論述，主要包括以下幾個方面的內容。

（1）對企業財務管理人員的影響。增值稅改革必然會對企業財務管理人員的專業能力和綜合素質提出更高的要求，一方面，它要求財務管理人員必須全面了解并掌握“營改增”政策的相關的措施和具體規定，及時、自覺、主動地學習國家財稅知識，不斷強化自身的財務能力和財務素養。在國際化發展的大環境下，企業競爭的實質是人才競爭，增值稅改革背景下財務管理人員迫于人才市場的激烈競爭，不得不自覺增強自身的業務能力，實際上為企業選擇優秀人才提供了更多可能，同時，在財務管理人員整體財務素養較高的情況下，實現企業會計核算的標準化、規范化變得更加有可能，能夠為企業高層決策提供真實可靠的財務數據支撐，在相當程度上能夠有效推動企業與時代的同步發展。

（2）對企業稅負的影響。現階段，我國正處于大力發展第三產業、實現現代服務業轉型升級的經濟攻堅時期。在增值稅改革之前，我國企業在生產商品時增收增值稅，不涉及勞務服務，服務業需要繳納的是營業稅，舉個例子來說，某交通運輸企業實質屬于第三產業，該企業在購進貨物時是不能進行稅前抵扣的，同時還需要對全額收入征收5%的營業稅，這就意味著該企業面臨著重復征稅。而在增值稅改革之后，這種重復征稅的問題被消除，將營業稅改征增值稅，既大大減輕了企業的稅負，有效降低了企業的稅收成本，同時也顯著增強了企業的發展能力，尤其對促進第三產業的繁榮發展大有裨益。

（3）對企業財務指標的影響。企業營運能力即企業各項資產的利潤賺取能力，企業資金周轉率是考量企業財務能力的主要指標之一，也就是說，首先需要就企業營運能力中涉及的財務分析指標存貨的周轉率、應收取賬目的周轉率等系列指標進行深入探究，才能有效提升企業資產的利用效率，同時，像存貨的周轉率、應收取賬目的周轉率這些財務數據也是對企業的資源管理狀況，提升企業的運行發展狀況的客觀反映。增值稅改革必然會對企業財務指標產生重要影響，以企業固定資產利用率來說，固定資產利用率也被稱為固定資產周轉速度，是企業銷售收入與固定資產凈值的比率，增值稅發生變革后，固定資產的入賬價值會低于原有資產價值，降低固定資產的凈值，固定資產的周轉效率變大，表明企業的運轉速度較快，同等條件下運轉速度越快，流動性越大，債務償還能力越高，相應的，資產的利潤獲取狀況也就越好。

3.2 增值稅改革對企業財務管理的負面影響

增值稅改革對企業財務管理的負面影響主要表現在以下兩個層面。

一是對企業會計核算的影響，增值稅改革之前的會計核算方式相對比較簡單，只需要處理計提繳納環節。增值稅改革之后，企業會計核算的方法變得復雜，需要進行會計處理的內容也增多，會計核算總體上的工作量增大了，并且在營改增發展的過程中財務管理的缺陷和漏洞也逐漸暴露出來，尤其是關于轉變固定資產中會計的核算和認定方式上，企業需要合理、科學地認定固定資產，并根據管理標準規范固定資產的認定以及賬目核算方式，同時企業也要更改財務部門原有的納稅核算體系，在財務管理上不僅工作量變大，同時也面臨著巨大的改革挑戰。

二是增值稅改革對企業發票管理的消極影響。增值稅改革之前企業只需要根據業務性質開具普通發票，增值稅改革之后，企業則需要根據業務性質、客戶規模等各項影響因素來判斷開具普通發票還是增值稅專用發票，與此同時，對企業的發票管理提出了更多的要求，需要規避發票管理面臨的新風險。

4 增值稅改革背景下企業財務管理策略

4.1 大力培養專業人才，助力企業做大做強

專業人才是助力企業做大做強的中堅力量，也是企業發展走向國際化的有力支撐。增值稅改革背景下，大力培養高素質、強能力的財務管理專業人才，可以說是企業做好財務管理的重要基礎和必然要求，企業應結合增值稅改革對財務人員提出的新要求，制訂針對性的人才培養計劃，以提高企業財務管理人員的整體水平，不斷提高業務能力和綜合素養，精準把握增值稅改革對企業發展帶來的影響和優勢，推動企業在增值稅改革的有力驅動下取得快速的發展。

4.2 完善財務管理制度，提高企業綜合實力

增值稅改革是一項利好政策，特別為中小型企業帶來了廣闊的發展空間，具有十分顯著的減稅作用，能夠大大降低企業的稅收成本壓力。在營改增背景下，首先要求企業必須樹立起與企業規模、市場體量相符合的發展意識，以稅收作為重要依據，結合企業自身的發展特性與發展戰略，對現有的財務管理制度進行修訂、改進和完善，明確財務管理部門各崗位人員的具體職責，實行責任到人的管理機制，彌補現有管理制度的缺陷和不足，以便完善的財務管理制度能夠適應增值稅改革的發展要求，通過完善的管理制度來實現會計核算的標準化、規范化和高效化，盡可能減少企業在稅收方面的壓力，緊緊抓住營改增這一發展機遇，快速增強企業的綜合實力，以更好地應對日益激烈的國際競爭市場。

4.3 加強財務內控建設，有效規避財稅風險

誠如前文所述，增值稅改革給企業發展帶來了有利條件，同時也使企業發展面臨著新的挑戰和新的風險，這就要求企業在利用營改增這一政策的時候，不能片面地看到好處，而無視潛在的風險。鑒于此，企業應在內部加強風險管控意識，大力加強財務管理內控建設，這也是營改增與傳統稅收的重要區別，營改增之前，企業會計核算大部分只關注記賬、報稅等相對淺顯的表面工作，對財務風險缺乏必要的認識和有效的把控。而營改增之后，企業財務管理內控建設的重要性越來越凸顯，企業必須建立正確的納稅籌劃意識，建立健全財務管理預警機制，從原先的被動應對風險轉變到主動預防風險，真正做到防患于未然。同時，結合企業自身發展的需要，對營改增政策進行準確的、充分的把握，在嚴格遵守稅收政策、法律法規的基礎上，在企業內部形成嚴格的全方位管控，不斷梳理、優化、規范財務管理流程，在合理合法的納稅范圍內實現經濟效益的最大化。

4.4 發揮企業自身優勢，做好稅收籌劃

一是要考慮收入端。要充分利用自身及市場優勢，全面梳理已簽訂合同各項銷售收入，確保增加銷售收入和降低增值稅稅負水平。二是要充分考慮成本端。要充分利用市場優勢，成本端力爭做到不因國家稅率調整而增加企業成本費用。

5 結 論

增值稅擴圍改革是我國新一輪稅制改革的重頭戲，不僅與國際通行做法接軌，同時也是我國健全稅收制度的必然選擇。綜合文章分析結果來看，企業首先應客觀看待并理性區分增值稅改革對企業財務管理的正面影響和負面影響，大力培養具備較高財務素養的專業人員，優化財務管理流程，逐步完善財務管理制度體系，最大限度地發揮增值稅改革給企業帶來的紅利，切實保障企業自身的健康長遠發展。

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