新形勢下企業內部審計的合理定位研討

范峰疊

[摘 要]內部審計是現代企業制度的重要組成部分，是做好企業內部控制管理和風險管理的重點，更是企業實現可持續發展的保障制度。隨著市場經濟環境形勢的嚴峻化發展，企業要想實現自身的可持續發展，必須做好自身的控制管理，完善風險管理體系，組織做好戰略經營管理工作。因此必須能夠以審計工作為切入點，讓企業內部審計發揮其應有的作用。對此文章主要探討新時期下的企業內部審計在企業發展中的定位作用，并分析企業內部審計發展的現狀，最終提出在新形勢下做好企業內部審計合理定位、實現企業內部審計創新發展的建議。

[關鍵詞]內部審計;企業控制;合理定位

[中圖分類號]F275

隨著我國國家治理體系和治理能力的現代化發展，審計工作在其中發揮著不可替代的作用，而企業要想實現現代化發展，就必須根據實際情況，明確自家企業中的內部審計的合理發展定位，積極調動各項資源發展內部審計，采取措施激發內部審計在企業治理中的作用。

1 企業內部審計工作面臨的新形勢

黨的十八大后，審計工作的地位被提升到前所未有的高度，而內部審計作為審計工作的重要組成部分，也在新的形勢下實現了創新優化發展。

第一，內部審計工作規定的變革。在2018年我國審計工作修訂并發行了新的《審計署關于內部審計工作的規定》，實現了對內部審計的管理體制、職責權限、成果運用等的重新定位，旨在能夠構建符合市場經濟發展的新的審計監督體系，更好地創建具有“獨立、客觀的監督、評價和建議”的內部審計機構。

第二，內部審計在企業經營管理中的重要性提升。可以說，內部審計工作已經在政策層面上地位得到了提升，而在企業的自身經營管理中，內部審計工作也潛移默化地實現了轉變。如內部審計工作具有企業資產監督管理的作用。隨著市場競爭的激烈化，當前企業發展必須能夠適應新的市場競爭形勢，走內涵式發展道路，全面深化改革，切實提質增效，提升經營管理水平和應對風險能力，而內部審計工作正是這一改革發展的重要路徑。

2 新形勢下企業內部審計工作發展的現狀

新形勢下無論是出于大的市場環境還是國家政策，抑或企業自身的轉型升級發展，企業的內部審計的頂層設計都在不斷地優化發展，在政策、法律以及基礎理論上為企業內部審計工作創新優化發展奠定基礎。在此形勢下企業的內部審計工作也由此獲得了較為充足的發展，但是其仍舊因為內部外的各項因素，直接影響著企業內部審計的定位發展情況。通過分析總結可知，當前我國企業內部審計在重新定位和轉型發展中，依然存在以下問題。

2.1 企業內部審計定位轉型速度較慢

企業內部審計工作要想做好內部審計的合理定位，其必須能夠正確認識自己，做好內部資源清理，從而逐步地完成轉型升級。而事實上，當前較多企業的內部審計工作的轉型仍舊停留在理念層面上，即便由企業開始重視內部審計并且開展新形勢的內部審計創新，也主要集中在審計和財務收支審計工作，未能夠將相關的審計業務拓展到治理層面和風險管理層面。同時根據相關統計數據可知，在過去的審計工作創新中，企業內部審計監督對象也以專項項目為主，對于企業的整體發展開展的審計監督較少;而從審計內容來看，當前主要集中做好經濟效益核實、財務預算執行、財務收支合規性等方面，缺少對企業的新型業務、信息系統建立等新科技、高風險領域的審計。可以說當下的企業內部審計的主要定位不高且審計工作難以站在企業的管理的層面上完成綜合性的審計工作。可以說，企業的內部審計工作還不能夠跟新形勢下對于內部審計所提出的新的規范要求相適應。更重要的是大多數企業對于自身的內部審計職能的定位認識不清晰，使得大多數的企業的內部審計工作努力的方向有所偏差，難以發揮內部審計工作的積極作用。如當前企業在開展內部審計的合理定位的失衡，其過分強調財政法紀審計職能和監督職能，也要求審計機構要為企業的經營管理服務，但卻忽視了對企業的合法、合規和效益性經營的監督力度，也未能夠完善內部審計在企業內部經營管理方面的作用。

2.2 企業內部審計定位與資源發展不匹配

企業內部審計工作的高質量展開需要組織機構、監督、評價以及建議體系，但是實現當前企業的組織機構管理、企業的管理制度中都缺少內部審計所需要的相關資源。如內部審計人力資源不足，結構不合理，無法滿足當前對于內部審計的需求。而新形勢下的企業內部審計是朝著精細化、專業化方向發展的，若是沒有這些資源則勢必無法有效地發揮內部審計的作用。另外，還有企業的內部審計的法規制度不完善的情況，雖然當前我國關于內部審計工作以及陸續發布了《關于內部審計工作的規定》《內部審計人員職業道德規范》《內部審計基本準則》等20多項的內部審計具體準則，但是在法律規范層面上，對于內部審計的相關職責義務的條款固定僅僅是一些原則性的條款，總體上較為籠統，影響了內部審計工作的規范性和嚴肅性，也遠遠不能夠滿足實際企業內部審計工作中的一些工作需求，更是無法在法律層面上對于審計工作質量和審計工作紀律、審計工作人員的職業道德進行規范。這些資源的不齊全都制約著企業內部審計工作的合理定位發展。

3 新形勢下企業內部審計工作的合理定位

3.1 內部審計工作應發揮對行業新政策的落實作用

新形勢下企業內部審計工作不單單是對于企業財務管理情況展開監督控制，更要求擁有宏觀意識，將企業的內部經營同行業發展趨勢相結合，貫徹落實國家重大措施。如當前國家發布了對于行業、企業的相關調控政策和經濟政策，“三去一降一補”“穩增長”等，因此內部審計工作也要求擁有檢查國家政策措施在企業的落實情況，監督企業在市場經濟新形勢下的發展趨勢，促進企業經營管理行為符合國家的宏觀政策。如在節能環保的發展趨勢下，能源企業的內部審計管理工作要能夠推動企業財務在新能源、新技術的開發創新中，集中企業的各種資源推廣企業生產經營結構的轉型升級，由此內部審計管理正是實現對企業落實這些政策的監督，切實提升企業的執行力。

3.2 內部審計工作應發揮對行業創新變革的推動作用

當前制約企業和國家發展的制約因素為資源分布不均、能源短缺、環境污染等，而制約企業發展的內部因素為企業內部的資源分布不均、經濟資源利用不充分等，因此內部審計要能夠發揮積極作用，推動企業更好地適應外部環境，實現對企業內部的優化控制，從加強財務成本控制、企業風險管控的角度入手，掌握企業發展的主動權，規避企業發展劣勢，實現企業的轉型創新發展。

4 企業內部審計工作新定位的優化路徑

4.1? 加強對企業內部審計的組織領導

不論是何種性質的企業，在新形勢下都要求企業能夠從管理層上做好對內部審計的組織領導，確保有專人負責內部審計工作，對企業的內部審計工作負責，由此為內部審計落實和發展國家相關政策營造一個企業環境。如內部審計工作由企業的主要領導負責，并且下設好審計機構，制定內部審計機構的工作職責，讓企業的內部審計工作能夠跟隨時代發展實現自身的轉型升級。同樣地要發揮好企業內部其他的部門、領導對于審計工作的參謀和助力的作用。另外，要求能夠完善企業審計工作的報告體系，及時發現企業的內部經營情況，跟蹤企業的各個項目情況，及時發現各項問題，并且對發現的各種問題加以匯報，重視審計工作的閉環管理。

4.2 深化審計改革實現職能的優化

第一，要求企業基于國家審計全覆蓋體系下構建屬于企業自身的內部審計全覆蓋體系，把握國家審計監督體系和企業發展的新常態。如實現審計工作的優化，擴大審計工作內容。將監督、評價和建議當作是內部審計三大功能，實現三匹馬車共同行駛。如企業內部審計在展開對企業經營活動的監督的同時，還要能夠對企業的依法經營、企業所履行的經濟責任和經營結果進行總結和評價，由評價的結果對于企業的內部控制運行、企業的風險管理以及戰略目標設定等提出針對性的建議，豐富企業的內部審計的功能情況。第二，實現內部審計功能的側重化發展，傳統的內部審計主要是以財務審計為主，在新的形勢下，要求能夠實現對增值型的管理審計展開重點管理。要求企業側重展開對增值型的審計工作投入，做好企業的業務審計，深入業務管理工作中，查找出企業經營管理以及決策管理存在的不足，由此提出建議，使得企業對于自身的經營發展現狀有一個更加全面認知，更好提升經營管理水平和風險管控能力。第三，要求能夠實現企業的全過程審計工作。傳統的內部審計工作重點在于事后監控管理，而當前必須將內部審計工作貫徹落實到整個企業經營管理中，做好事前預警、事中控制以及事后監督。如內部審計要事先根據企業的業務經營范疇，做好企業的審計方案制定，在企業的項目審計中，要能夠做好過程預警、控制管理，確保能夠將企業的各項經營活動都納入到管理中。第四，實現對內部審計集中化管理，這要求提高內部審計工作隊伍的專業性和職業道德。既要求內部審計機構能夠不斷地完成對審計人員的專業培訓，提高其審計的能力，還要求企業能夠為審計工作提供足夠的資源支持，建立統一、規范的審計制度和工作標準，要求整個企業上下都將內部審計工作當作是自己的工作職責，配合審計人員做好相關資料、數據的提供，做好問題的整改。

5 結 語

綜上所述，從黨的十八大以來，審計工作的地位得到了較高的提升，作為審計工作重要組成部分的內部審計，其更是受到了社會各界的高度重視。在此形勢下，關于企業內部審計工作的合理定位、管理體制等逐漸發展成熟，而內部審計工作也發揮著其在促進經濟市場健康運行、合理競爭上的重要作用。但是事實上我國企業當前內部審計工作的展開和運行面臨著諸多的問題，嚴重影響到企業的經營發展。因此必須能夠正確認識當前企業內部審計工作的具體運行發展情況，從而才能夠針對于社會需求、企業發展需求對于企業內部審計工作制定更具有操作性的內部審計工作目標和工作任務。

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