論單位財務安全管理與財務風險防范

蔣巖

[摘 要] 對一個單位來說，財務安全至關重要。文章從內部控制建設、貨幣資金安全、實物資產安全、財務數據安全、加強財務風險評估和監督檢查等方面，提出加強財務安全管理的建議，確保單位財務安全穩定運行。

[關鍵詞] 財務安全;財務風險評估;財務數據

[中圖分類號]F275

對任何一個單位來說，財務安全都是至關重要的，財務安全不僅僅是貨幣資金的安全，還包括實物資產的安全、財務數據的安全等，任何一個環節出現問題，都會給單位造成各種經濟損失。經常會在新聞媒體上看到各種經濟犯罪，比如利用職務之便侵吞、挪用公款，內外勾結偷盜單位財物等，還有的單位局域網被攻擊，造成財務數據丟失，這些現象屢見不鮮，必須引起重視。現就如何加強財務安全管理，談以下幾點建議。

1 加強單位內部控制建設

完善的內控制度是財務安全的重要保證，但在實際工作中，很多單位還存在會計基礎工作不規范、財務手續不健全、會計與出納分工不明確等現象。特別是一些中小企業，老板為了節省人員開支，通常會找個代賬會計，每月向稅務部門報個表就完事了，單位的出納員往往身兼數職，一個人既開票，又收款、記賬，缺乏有效監督，存在很大的財務風險，有的單位甚至為此付出了慘痛的代價。

因此，管理者要結合單位財務工作實際，制定相應的內控制度、辦法，按規范操作，按程序運行。要做到不相容崗位相分離，明確劃分各崗位職責權限，采取必要的分離措施，形成相互制約和監督的工作機制;建立經濟業務事項逐級審批制度，優化內部業務流程，工作人員應當在單位授權范圍內辦理業務、行使職權;建立實物資產日常管理和定期清查制度，采取如實記錄、妥善保管、定期盤點等措施，保護單位資產安全完整;建立健全單位財會管理制度，規范會計基礎工作，不斷提高會計人員業務水平和職業道德，強化會計人員崗位責任制，明確會計憑證、賬簿和報表的處理程序。

2 加強貨幣資金安全管理

貨幣資金，也就是俗稱的“錢”，是一個單位流動性最強的資產，也是保障單位正常運轉的基本條件。雖然大家對“錢”都很重視，但是在實際工作中，由于管理上的疏忽或其他原因，在一些單位貨幣資金發生損失的現象也是時有發生。為充分保證貨幣資金的安全，促進單位健康良性發展，應該在以下幾方面加強管理。

一是要建立不相容崗位相分離制度，確保收付款與會計核算，財務印章保管與使用，票據保管與領用，付款審批與付款執行等不相容崗位相互分離，定期核對賬目，發現問題要及時處理。

二是要規范審批程序和審批權限，一個單位的各項收支都要取得合法的原始憑證，并按規定程序和權限進行審批，對原始憑證不合法或審批手續不完整的事項，財務人員不得辦理資金支付。

三是單位的各項收支應當由財務部門歸口管理并統一進行會計核算，實行收支兩條線，其他部門和個人未經批準不得辦理收付款業務，嚴禁單位資金體外循環。

四是盡可能減少現金支出，有條件的單位要實現無現金報銷，全部經濟業務都通過“公務卡”或銀行轉賬方式結算，這樣每一筆業務都有記錄、可追溯，能有效降低貨幣資金風險。

五是加強網上支付管理，隨著互聯網技術的發展，網上交易越來越普遍，嚴格來說，網上支付必須經過兩人之手，也就是說有錄入崗位，有復核崗位，分設不同的密碼，這樣才能充分保證資金安全。

3 加強實物資產安全管理

實物資產主要包括固定資產、存貨、日常辦公消耗品等，是保證一個單位正常履行職能的物質基礎，但在實際工作中，部分單位還存在重錢輕物的思想，對實物資產管理的重要性認識不夠，管理工作不到位。有的單位資產管理人員配備不足，有的單位沒有建立資產定期盤點制度，存貨或固定資產都存在有賬無實的現象，有的單位人員退休或調出沒有辦理資產交接手續，時間一長，很多資產的去向都說不清楚，還有的單位對辦公消耗用品不控制，員工隨意使用，還有不自覺的員工把單位的物品用于私人事務，對單位造成損失。為維護單位實物資產的安全完整，充分發揮資產使用效益，現提出以下加強資產管理的建議。

一是提高認識，完善機制。各單位負責人應高度重視實物資產管理工作，在思想上提高實物資產管理意識，建立健全實物資產管理責任制，增加資產管理工作人員的配備力量，統一領導，分級管理，落實好各個環節上的管理職責和經濟責任。各單位資產管理工作人員應肩負起崗位職責，將實物資產管理工作做細、做實、做到位，由于工作失職給單位造成資產損失的，應追究相關人員責任。

二是建立健全實物資產管理制度。單位應當根據有關法律、法規和國有資產管理的規定，制定適合本單位的實物資產管理制度，并設置一名領導負責單位的實物資產管理工作。制度應明確實物資產的管理機構和職責、資產的配置和使用要求、資產的清查和處置程序等。實物資產管理制度應具體細化，并落實到人，實物資產的采購、驗收、保管等日常管理工作應由專人負責，并做到不相容崗位相分離。

三是加強實物資產的會計核算工作。單位的財務部門應設專職人員對實物資產進行核算，對實物資產的購入、領用、調出、報廢等業務進行詳細登記。財務部門應定期與實物資產使用部門進行對賬，對各項實物資產的使用情況做到心中有數，發現問題要及時告知相關負責人，需要進行賬務處理的按照規定及時處理。

四是加強實物資產定期盤點工作。各單位應加強實物資產定期盤點工作，由主管資產的領導牽頭，組成資產清查盤點小組，根據單位實際需求，可以采取按月、按季、按年等盤點方式，有組織、有步驟、全面地對各項實物資產進行實地盤點，對盤點工作中發現的盤盈、盤虧、報廢、所有權轉移的實物資產，應查明原因，完善審批手續，及時進行處置。

4 加強財務數據安全管理

在實際工作中，財務數據外泄、丟失的現象時有發生，有的是硬盤損壞而數據沒有備份，有的是被病毒感染而不能使用，有的是被黑客攻擊造成系統癱瘓，都給單位帶來不同程度的經濟損失，也給財務工作帶來很大麻煩。為加強財務數據安全管理，保證財務信息系統正常穩定運行，建議從以下幾方面加強管控。

一是加強硬件設備維護管理。財務信息系統設備是專門用于會計電算化工作的，應由財務部門統一管理和使用，其他部門一般情況下不得使用，確需使用時必須經財務負責人批準，任何人員不得將系統設備用于個人事務處理和對外服務;為保護系統不受計算機病毒破壞，系統設備嚴禁連接互聯網，各級工作人員一律不許將U盤等移動介質上機使用;單位的系統管理員負責設備定期檢測維護，并及時做好設備情況記錄。

二是加強軟件維護管理。系統管理員必須定期檢測系統軟件運行情況，及時進行計算機病毒的預防、檢查工作，發現潛在危險要及時通知操作人員中止財務軟件運行，盡快檢修。用于操作的財務軟件安裝在電腦硬盤上，一般情況下不得重新安裝，操作人員運行的財務軟件必須是經過編譯的程序，會計數據存放的子目錄必須設有密碼。單位應根據軟件提供的功能和工作需要設置操作人員權限和密碼，操作人員必須對自己的操作密碼嚴格保密，不得泄露。

三是做好財務數據的即時備份。各單位可視業務規模對財務數據進行日備份或周備份，財務核算量大的單位要求每日進行備份。備份文件一式兩份，一份存于本機硬盤的單獨分區，另一份存于其他介質異地存放，為做到有備無患，定期采用刻錄光盤的方式再備一份。備份介質應存放在安全可靠的地方，做到防火、防盜、防潮、防塵，確保在遇到突發情況時，能夠及時有效地恢復最新數據。

四是加強財務人員職業道德教育。財務人員是單位財務信息系統的操作主體，能夠接觸到各項財務資料，其職業操守直接影響財務數據的安全，必須對他們加強教育，提高其財務數據保密意識和道德素養，謹防內部出現問題。

5 加強財務風險評估和監督檢查

影響財務安全的因素很多，涉及單位經濟活動的各個方面，為有效降低財務風險，單位應當建立經濟活動風險評估機制，對單位的各項經濟活動可能存在的風險進行全面、系統和客觀評估。單位應成立風險評估工作領導小組，并由單位負責人擔任組長，風險評估工作小組可以是跨部門人員組成的，一般由財務部門牽頭，其他相關部門密切配合。風險評估工作小組的主要職責是全面、仔細分析單位經濟業務活動的風險，識別主要風險點，并采取措施因地制宜進行控制。由于風險評估工作小組由各個部門人員組成，工作中如果產生分歧，組長的整體協調能力也是非常重要的。經濟活動風險評估至少每年要進行一次，如果單位的內部或外部環境、管理要求、國家有關政策等發生重大變化的，應及時對經濟活動存在的風險進行重估。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告，并及時提交單位管理層，作為加強財務安全管控的依據。

加強財務安全管理，還要充分發揮內部審計、監察機構的作用。內部審計、監察機構要獨立行使監督、檢查職能，對單位的財務安全情況進行經常性的監督、檢查，重點檢查單位在資金管理、資產管理方面存在的問題，工作要認真、負責，不走過場，發現問題要及時向有關負責人反映。單位對內部審計、監察機構在工作中發現的財務安全問題要給予高度重視，采取針對性的措施進行整改，并確保整改落到實處，取得成效。對于一些在短期內整改有困難的事項，要提出分階段解決方案，先易后難，逐步進行，努力將財務風險降到最低。對于一些規模較小，沒有設立內部審計、監察機構的單位可以定期或不定期聘請社會中介機構對單位進行財務審計，及時找出單位在財務安全方面存在的隱患，防微杜漸，將問題消滅在萌芽狀態，確保單位財務安全穩定運行。

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