基于家裝項目標準化下財務相關內部控制設計

[摘 要]“一戶一設計、一戶一實施”家裝差異化和個性化的特征，促使家裝項目標準化的建設，并在此模式下探討標準化財務管理相關的內部控制方式，提高項目管理的效率，控制呆賬、毛利異常、收入確認等各類財務風險。

[關鍵字] 項目標準化;財務管理;內部控制

[中圖分類號]F426

1 研究背景

家裝是家庭住宅裝修的簡稱，家裝個性化的特性圍繞“一戶一設計、一戶一實施”突出個性化，增加家裝項目實施過程中的不確定性。我國家裝行業發展迅速，截至2018年12月31日，據不完全統計，主板、中小板和創業板家裝（不含幕墻）企業共約18家，新三板掛牌的家裝企業則已超過80家。整體市場規模巨大，企業則呈現出二元態勢，達到合規標準的家裝企業約占市場總量的15%。

家裝與房地產行業息息相關，市場宏觀環境形勢嚴峻。全國各地在2018年上半年出臺192次房地產調控政策，同時2018年房地產自身增速也呈現剪刀差形態，2018年1—4月，全國房地產開發投資30592億元，同比增長10.3%，其中住宅建設投資增長14.2%。房屋新開工面積51779萬平方米，增長7.3%，其中住宅新開工面積同比增長9.4%。然而總銷售額同比增速下降至9%，銷售面積的增速僅有1.3%。同時上半年全國共流拍土地796宗，其中一線城市土地流拍13宗，二線城市土地流拍154宗，三、四線城市土地流拍629宗，整體房地產行業的增速今非昔比。

而根據2016年發布的《中國家裝行業優秀品牌企業發展狀況報告》，城市中存量住宅總量約35411萬～37781萬套，盡管近年房地產增速放緩，但存量房及翻新市場需求海量。隨著客戶對生活品質要求的提高，家裝市場商業模式必將會呈現多元化、差異化的市場細分形態，然而標準化家裝連鎖模式卻也是大勢所趨。通過統一化的管理，使得邊際交付時間標準化，促進家裝連鎖企業網絡效應的實現。

家裝企業項目管理標準化，是家裝企業保盈利、促良性發展的方向。在標準化的項目管理模式下探討優化與財務管理相關的內部控制方式，提高項目管理的效率，控制敞口風險，處理呆賬、毛利異常、收入確認等各類財務風險。

2 家裝項目管理的標準化

家裝裝修裝飾過程，既是有形產品設計、實施的過程，又是一項服務交付的過程。涉及多專業、多領域的綜合標準的制定。

家裝項目標準化圍繞著生產施工、項目管理、客戶服務三方面展開，為達成標準化管理需要專業團隊、工作流程、工藝技術三方面的支撐，而標準的制定則需要明確工藝標準、材料標準、工期（工序）標準、質檢驗收標準、客戶服務標準五個維度標準要求。

2.1 工藝標準化

通過標準化管理模型實現工藝標準化，明確項目團隊（Team）建設標準，確定管理流程（Process）的標準，通過工程設計與報價類管理系統實現報價（Cost）標準化，最終實現基礎裝修施工（Construction Technology）標準化。

2.2 材料標準化

除勞務成本外，裝修施工過程中材料成本占比較大。材料標準化一方面保證材料質量及供貨，另一方面利用連鎖的集中優勢提高控制材料成本，部署競爭環境。以上均需要通過供應鏈管理實現。

2.3 工期（工序）標準化

結合日常家裝項目管理經驗整體流程可分為13個主任務，即客戶接洽咨詢、簽訂設計合同、設計預算、簽訂施工合同、施工準備、現場交底、施工階段及放線、施工階段、隱蔽工程驗收、鋪貼項目驗收、尾期階段施工、竣工驗收、質保階段等。

施工周期可分為準備、進場、水電、泥瓦、木工、涂裝、安裝、預驗、審核、交付10個階段，根據以往經驗裝修工期標準約為60個工作日（100平方米以內）、80個工作日（100～200平方米）、150個工作日（200～400平方米）。

工藝標準化、材料標準化、工期（工序）標準化是家裝施工能力的磐石，也是實現項目標準化的基礎。

2.4 質檢驗收標準化

質檢驗收的標準化，主要圍繞標準時間節點以及驗收要素展開。根據工期（工序）標準將確定驗收涉及設計審核、材料質檢、水電驗收、隱蔽工程驗收、中期驗收、尾期驗收以及竣工終驗7個主要節點;驗收要素由標準和權限構成，即“驗收標準、驗收責任人”。通過程序的要素化，驗收責任人的盡職，避免驗收流于形式。

2.5 客戶服務標準化

家裝既包含施工技術，又承載服務。而消費者更關注服務體驗，因此需要規范服務流程、服務要求，以及服務評價。

以上五個方面是達成家裝項目標準化的核心內容，在對以上五個方面的展開和填充后將能夠覆蓋家裝標準化的基本要求和主要業務領域。標準化的管理能力和規范化的施工能力是權衡家裝企業可持續發展的核心要素。

3 與財務相關的內部控制設計

內控與管理效率長期處于矛盾狀態。若僅強管控勢必將造成“不作為”;若僅追求效率則勢必“養蟲”。實務中需要尋找內控與管理效率的平衡點。

家裝項目管理中存在的財務風險問題主要為：開單價格的合理性、項目毛利異常、呆賬、回款周期長、套用質保金等。在家裝項目標準化與財務相關內部控制設計中需圍繞價格管理、工期（工序）管理、質檢與驗收管理、供應鏈管理、收款管理、結算管理、質保管理7個主要環節開展，以此控制毛利異常、呆賬、回款周期長等一系列的財務風險。

3.1 主要控制環節風險提示要素

圍繞著以上7個主要控制環節，根據實務經驗從標準制定和執行階段兩個時期提示以下風險要素。在標準制定時期重點關注標準設計的合理性以及權責的匹配程度，在執行階段則主要評價標準是否被真實、有效地執行，避免僅滿足形式上合規情況。如表1所示。

3.2 關鍵時間控制節點

在工期（工序）標準化和質檢驗收標準化的基礎上，家裝項目關鍵控制時間節點可整理為以下7個時間節點：開單、設計方案確認、材料下單、水電驗收、隱蔽工程驗收、鋪貼驗收、竣工驗收。對于風險要素如表2所示。

4 內控方案的實施

基于家裝標準化管理下財務相關內控的實施，首先需要根據企業特征、產品事業部屬性，制定工藝標準、材料標準、工期（工序）標準、質檢驗收標準、客戶服務標準，在此基礎上從事前、事中、事后去實施內控。

4.1 事前控制

事前控制，主要圍繞著標準的制定、培訓、優化管理流程，提高項目管理效率，側重于標準制定和培訓。

4.2 事中控制

事中控制，首先落實項目工期（工序）管理，再緊抓質檢驗收。做好開單、設計方案確認、材料下單、水電驗收、隱蔽工程驗收、鋪貼驗收、竣工驗收等關鍵時間節點的控制工作。

4.3 事后控制

事后監督，兼顧合規與效率，突出懲戒機制。

5 結 論

家裝業務和產品范圍廣、跨度大、業務鏈長、涉及內容和過程復雜，所有家裝產品還是非標準化的，標準化難度大。目前大部分家裝模式處于定制服務、組合式、裝潢套餐階段，是硬裝、軟裝、配件和家電配套等的簡單疊加。標準化是突破家裝行業發展瓶頸，實現可復制和規模化經營的不可缺少的手段。在項目管理標準化的基礎上逐步完善與財務管理相關的內部控制，落實內控的執行。

參考文獻：

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[作者簡介]付立群（1973—），女，江蘇人，金螳螂家裝電子商務（蘇州）有限公司中級會計師。