企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探索

蔡茜

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加劇，我國(guó)企業(yè)的生存環(huán)境正發(fā)生著劇烈變化。企業(yè)在應(yīng)對(duì)這些新變化、新挑戰(zhàn)的過(guò)程中，不免要面對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章立足于當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)情況，分析管理中的不足與漏洞，并提出相應(yīng)的改善措施，以期降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;全球經(jīng)濟(jì)一體化;審計(jì)監(jiān)督

[中圖分類號(hào)]F426

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)正常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，受各類不確定因素的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況體現(xiàn)出各種不確定性，而使得企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)主體性質(zhì)不同，處在的成長(zhǎng)周期不同，以及經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的不同，其可能遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類也不同。但總體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為四大類：資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理所造成的無(wú)法滿足資金流動(dòng)性需要的風(fēng)險(xiǎn);投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投資項(xiàng)目出現(xiàn)虧損或者投資回報(bào)率過(guò)低的風(fēng)險(xiǎn);籌資風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)所帶來(lái)的償債風(fēng)險(xiǎn)和收益變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn);信用風(fēng)險(xiǎn)則主要指企業(yè)進(jìn)行賒銷等活動(dòng)所產(chǎn)生的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，是前人依據(jù)過(guò)去的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合現(xiàn)代管理手段和管理成就所形成的一門(mén)新的管理科學(xué)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，并采用一定的管理方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防或者控制，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損害的一系列管理活動(dòng)的總稱。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的控制等環(huán)節(jié)，其中的核心環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)注意處理好成本與效率的關(guān)系，在制定風(fēng)險(xiǎn)策略時(shí)應(yīng)保證投入的管理成本最為經(jīng)濟(jì)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境一直處于動(dòng)態(tài)變化中，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之變化，這就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。企業(yè)管理者在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)修訂和改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，保證所實(shí)施的各類管理手段切實(shí)地發(fā)揮控制效果。

2 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

隨著現(xiàn)代企業(yè)模式的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。但目前仍有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不甚理想，管理中存在不少的弊端和漏洞。筆者分析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，認(rèn)為主要存在以下不足。

2.1 缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作流程

我國(guó)部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中未組建自己的較為前沿的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，仍舊沿用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，亦缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的幫助和指導(dǎo)。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是在企業(yè)工作過(guò)十幾二十年的老職工，對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理理念并不十分了解，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)，很多財(cái)務(wù)工作流程和方式一直沿用過(guò)去的模式。財(cái)務(wù)各崗位的權(quán)利和義務(wù)缺乏明確地界定;崗位間未設(shè)立科學(xué)的監(jiān)督制約機(jī)制;財(cái)務(wù)管理流程缺乏必要的監(jiān)督和約束，管理過(guò)程受人為因素的影響較大。而企業(yè)又沒(méi)有對(duì)這類問(wèn)題提起足夠的重視，管理過(guò)程缺乏專業(yè)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)與指導(dǎo)。在這樣的人力資源基礎(chǔ)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)管理模式下，企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施時(shí)，往往會(huì)由于執(zhí)行人員考慮問(wèn)題的角度不同或者觀念的滯后，而使得風(fēng)險(xiǎn)管理的效果大打折扣。甚至造成風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，風(fēng)險(xiǎn)管控僅有思想理念，而無(wú)法切實(shí)執(zhí)行。

2.2 缺乏科學(xué)合理的投資規(guī)劃

如今，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因是企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目缺乏充分合理的規(guī)劃。我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目管理前，缺乏對(duì)項(xiàng)目充分細(xì)致的摸底和評(píng)估，或者即便進(jìn)行了項(xiàng)目考察，但由于缺乏對(duì)考察人員的績(jī)效約束，使其考察工作流于形式，最終使得企業(yè)對(duì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)法準(zhǔn)確地加以把握。這往往造成企業(yè)資產(chǎn)的流失以及經(jīng)營(yíng)效率的低下。歸其根本，還是企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄使然?，F(xiàn)如今，部分國(guó)有企業(yè)就存在盲目投資的行為，致使企業(yè)投資成本受到損害，預(yù)期收益無(wú)法實(shí)現(xiàn)。這不僅違背了國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)律，還容易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，不利于國(guó)有資本的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，甚至還會(huì)引發(fā)更深層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合管理工程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為這項(xiàng)工程的重要一環(huán)同樣需要良好的體系結(jié)構(gòu)作為支撐。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)于經(jīng)營(yíng)決策的控制、對(duì)財(cái)務(wù)流程的控制、信息的交流與溝通、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。如今，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并沒(méi)有形成體系建設(shè)，也沒(méi)有較為健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，很多風(fēng)險(xiǎn)管控工作沒(méi)有專門(mén)的人員進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是全部推給了財(cái)務(wù)部門(mén)。如此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理效果必定受到影響。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有時(shí)涉及多個(gè)部門(mén)，這就需要部門(mén)間進(jìn)行及時(shí)地溝通與交流，形成協(xié)同效應(yīng)。但現(xiàn)如今很多企業(yè)在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏必要的溝通途徑，信息傳遞的效率并不理想，這使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往較為被動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)的控制效果也大打折扣。

2.4 缺乏必要的審計(jì)監(jiān)督

通過(guò)審計(jì)，企業(yè)往往能夠發(fā)現(xiàn)很多管理工作中的弊端或者不足，從而發(fā)掘出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如今，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)審計(jì)并沒(méi)有提起足夠的重視。一方面，部分民營(yíng)企業(yè)缺乏必要的外部審計(jì)，認(rèn)為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)泄露自身的商業(yè)秘密，從而缺失外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)和審查，很多固有的財(cái)務(wù)管理漏洞難以被發(fā)掘和更正，致使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)時(shí)間存在;另一方面，很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)的作用，甚至規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)行使審計(jì)職能，很多設(shè)有內(nèi)部審計(jì)崗位的企業(yè)其審計(jì)管理方式和審計(jì)相關(guān)制度都相對(duì)陳舊，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控并沒(méi)有建立多少實(shí)際的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門(mén)僅流于形式，開(kāi)展審計(jì)工作也成為形式主義。

3 關(guān)于改善我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能潛藏著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)的高層管理者應(yīng)認(rèn)清當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，一方面加強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，另一方面要將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位，聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)職工開(kāi)展專題講座，加強(qiáng)全體職工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，讓職工明白：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是關(guān)乎企業(yè)每一名職工的事。同時(shí)，使職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的前沿思想有較為系統(tǒng)清晰的了解，消除職工的抵觸情緒，提高職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知度。

3.2 建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)流程控制機(jī)制

財(cái)務(wù)的流程控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)重視自身財(cái)務(wù)的流程設(shè)計(jì)和管理。在具體管理中，企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)各管理崗位的職責(zé)權(quán)限，保證各財(cái)務(wù)審批節(jié)點(diǎn)設(shè)置的科學(xué)性，強(qiáng)調(diào)審批流程的順序性和嚴(yán)謹(jǐn)性;堅(jiān)持不相容崗位相分離原則，例如匯款制單和授權(quán)崗位、出納和記賬崗位、調(diào)節(jié)表編制和審批崗位等都應(yīng)有不同的人員來(lái)負(fù)責(zé)和擔(dān)任，建立各財(cái)務(wù)崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制，杜絕財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。此外，財(cái)務(wù)應(yīng)做好自上而下逐級(jí)的責(zé)任授權(quán)和考核，簽訂安全責(zé)任書(shū)，將責(zé)任管理落實(shí)到紙面上。

3.3 建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律建立適合自身企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作指明方向;體系中應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)指標(biāo)和評(píng)估依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)等數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的準(zhǔn)確率;企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)人員對(duì)敏感指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)可能面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)盡可能地做好應(yīng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，一旦企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能夠根據(jù)之前做好的預(yù)案從容處理和控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一種重要手段。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)決策者提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持，使之可以從全局的角度結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展規(guī)模從容做出戰(zhàn)略決策。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合過(guò)去年度的財(cái)務(wù)情況保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致;預(yù)算要能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的現(xiàn)金流水平和流動(dòng)性需求，使企業(yè)高層管理者對(duì)資金狀況有一個(gè)整體的把握。同時(shí)，管理者可以根據(jù)預(yù)算情況合理預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，提前做好經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.5 重視審計(jì)工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審與外審的有機(jī)結(jié)合

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)工作：一方面，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變固有觀念，正確認(rèn)識(shí)外部審計(jì)對(duì)于企業(yè)改善內(nèi)部管理的正面推動(dòng)作用，定期聘請(qǐng)專業(yè)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)，借助專業(yè)團(tuán)隊(duì)的視角找出企業(yè)內(nèi)部管理中存在的不足與漏洞，及時(shí)改進(jìn)管理理念，查補(bǔ)管理漏洞，提升管理質(zhì)量，杜絕管理風(fēng)險(xiǎn);另一方面，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性與剛性，隨時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行監(jiān)督和審查，從而不斷完善財(cái)務(wù)管理流程，洞察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另外，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與聯(lián)系，在及時(shí)補(bǔ)充內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)不斷提升內(nèi)審管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.6 建立現(xiàn)代化信息交流平臺(tái)

企業(yè)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)，也應(yīng)重視信息傳遞路徑的打造。因?yàn)橹挥懈咝У臏贤ㄅc交流，才能保證企業(yè)部門(mén)之間信息傳遞的效率，提升部門(mén)間應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)工作的協(xié)同性。企業(yè)可以與專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行合作，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，打造適合自身管理特點(diǎn)的信息交流管理平臺(tái)。利用該平臺(tái)，企業(yè)還可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伊始便可以及時(shí)洞察，第一時(shí)間進(jìn)行處理和控制，從而將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。

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