關于鐵路運輸企業全面預算管理的探討

摘?要：隨著市場經濟的快速發展，鐵路運輸企業需要加大內部改革力度，根據現代化企業管理理念，改革企業的經營管理方式，從而使企業的管理質量得到快速提升。鐵路運輸企業由于自身特點的原因導致全面預算管理的難度較大，而且全面預算管理在實施過程中各種因素的干擾，比如行業環境變化、政策變化等，因此，鐵路運輸企業需要結合企業的實際發展情況，制定科學的方案推進全面預算管理工作，解決全面預算管理工作中的問題。本文主要對鐵路運輸企業的全面預算管理重要性以及存在的問題進行論述分析，并且針對問題提出了有效的優化措施。

關鍵詞：鐵路運輸企業;全面預算管理;措施

鐵路運輸企業通過全面預算管理整合內部的各類資源，根據各個部門的需求合理分配資源，并對預算管理進行控制與考評，保證企業的經濟活動能夠順利展開。隨著行業競爭日益激烈，鐵路運輸企業通過加強全面預算管理對企業的整體發展進行預測分析和規劃，有效控制企業的成本以及實現企業的經營管理目標，促進企業健康快速發展。

一、 鐵路運輸企業全面預算管理的重要性

（一）提升企業的管理質量以及經濟效益

全面預算管理覆蓋鐵路運輸企業的所有經濟業務，要求企業所有員工都積極參與全面預算管理工作，提升部門之間的溝通效率。而且全面預算管理制定了嚴謹的預算目標，并將其分解至各個預算執行主體部門，各部門在執行預算過程中相互溝通，以預算目標為導向，同時與其他部門進行信息共享，使企業通過全面預算管理控制各個部門，有效提升管理質量，加快提升企業的經濟效益。

（二）提升成本控制水平，滿足市場發展需求

鐵路運輸企業通過全面預算管理能夠有效實現成本控制，對企業的經營、管理以及其他成本進行決策分析，制定準確的成本控制方案，同時也可根據成本控制數據準確反映企業的實際發展情況，以便于企業管理層基于準確的數據制定經營決策，平衡企業收支，達到降本增效的目的。而且實施科學的全面預算管理也是企業相應市場改革要求的必然舉措，順應市場發展趨勢。

（三）提升部門工作積極性，加強企業的市場競爭力

鐵路運輸企業根據全面預算管理的相關要求，對各部門的預算目標完成情況進行考核監督，有效提升部門工作積極性，提升工作質量。全面預算管理能夠優化企業內部的資源配置，科學分配企業內部資源，協助企業應對激烈的挑戰，緊抓機遇，從而全面提升鐵路運輸企業的市場競爭力。

二、 鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理體系不完善

根據目前的實際情況來看，鐵路運輸企業的全面預算管理體系不完善，受到傳統管理觀念的影響，企業缺少獨立的全面預算管理組織，而且企業的預算編制主要由財務部門完成，全面預算管理缺少嚴格的制度管控導致全面預算管理作用發揮不充分。

（二）全面預算編制和預算目標不合理

鐵路運輸企業在預算編制環節的問題主要體現在預算編制方法方面，企業所使用的全面預算編制方法主要是增量預算，即基于歷史數據編制本年度或者階段性預算，增量預算法的優點是簡單省時，但是對企業的現狀以及未來發展趨勢分析不到位，而且預算目標設置不合理，預算目標與實際情況相差較大。企業的預算內容包括財務預算、業務預算以及投資預算，其中經營預算與投資預算主要都是由業務部門編制，并且要考慮企業的財務預算，因而財務部門與業務部門之間必須要進行充分的溝通交流，但是根據現階段的實際情況來看，企業的業財融合還存在一定不足，業務部門與財務部門之間的溝通受到一定阻礙，使得經營預算與財務預算無法有效連接，業務部門制定投資預算缺乏對企業財務能力的了解，以至于投資預算的準確性不足。

（三）預算執行不到位

鐵路運輸企業的工作內容較多且復雜性也較高，導致預算執行難度增加，預算管理的真實作用難以有效發揮。通過目前的實際情況來看，部分企業對在進行全面預算管理過程中較為重視預算編制工作，對預算執行環節的重視稍顯不足，若是不能有效執行預算，即便是優質的預算編制也無法發揮作用，預算管理工作也難以有效落實。同時預算執行環節缺少全過程的監督，企業將監督重點放在預算執行結束之后，事前、事中監督不足，導致預算執行前期和執行過程約束不足，容易與實際情況產生差距。部分執行人員未能及時向相關部門反饋預算執行過程中出現的問題，導致問題長時間堆積給企業的發展帶來隱患。

（四）考核機制不完善

鐵路運輸企業實施全面預算管理主要是為了更好的控制企業的成本，減少企業在發展過程中的問題，但少數鐵路運輸企業的考核機制不完善，企業的考核工作未能結合實際情況，預期指標過高，過于理想化，比如少數企業管理層人員對企業的業績增長把握不準確，認為業績會持續增長，然而實際情況與預期相差較大。而且全面預算管理的考核工作，并未根據各個職能部門之間的特性實行差異化考核，考核工作“一刀切”，導致考核結果失真，對優化全面預算管理的作用不明顯。

三、 鐵路運輸企業全面預算管理的優化措施

（一）完善全面預算管理體系

為了快速提升鐵路運輸企業的全面預算管理水平以及市場競爭實力，企業要密切關注當前的行業環境，并在政府政策以及市場競爭的指導下完善全面預算管理體系，以及制度體系。同時企業建立獨立的預算管理委員會，由預算管理委員會負責全面預算管理工作，預算管理委員會中必須要包括企業的管理層、財務部門以及業務部門，企業的管理層人員要深刻理解全面預算管理，并且基于戰略規劃指導全面預算管理，為全面預算管理工作創設良好的基礎環境，提升企業的全面預算管理水平。

（二）優化全面預算編制

鐵路運輸企業要明確當前全面預算管理的預算編制環節存在的問題，拓展全面預算編制內容、優化全面預算編制方法以及制定準確的全面預算目標。企業應當嚴格遵守全面預算管理的全面性原則，確保企業的所有經濟業務都能囊括進全面預算管理中，同時在編制預算時要選擇合適的方法，避免為了省時而過度依賴歷史數據，適當參考歷史數據，重點考慮企業現階段的發展情況以及未來發展趨勢，保證預算編制的可執行性。業財融合是落實全面預算管理的全面性的有效手段，企業通過業財融合，加強業務部門與財務部門之間的溝通，保證財務預算與業務預算能夠有效銜接，業務部門可以基于財務情況制定準確的業務預算和投資預算。

（三）加強預算執行

鐵路運輸企業在預算編制環節要加強預算可行性分析，保證預算編制的合理性。為了確保全面管理能夠有效落實，預算管理目標能夠順利實現，執行部門要定期進行預算執行分析，企業管理層定期組織預算執行部門參與經濟活動分析會議，掌握預算執行的實際進度。企業的審計部門要對對預算執行全過程進行監督和控制，及時發現執行過程中脫離預算的情況，快速制定改進措施，避免在預算執行與實際情況出現較大的偏差。另外，預算執行部門要嚴格按照分配的預算目標嚴格執行預算，預算執行過程中，由于市場競爭環境的變化，導致預算與實際出現一定的差異，因而需要對預算進行調整，原則上預算一經確定是不允許進行調整的，但若是出現重大變化事項，則可按照相應的程序進行調整。

（四）完善考核機制

完善的考核機制對全面預算管理的實施具有重要的推進作用，鐵路運輸企業應當正確認識自身考核機制的不足，有針對性的改進完善考核機制，同時完善獎懲機制。在完善考核機制過程中，企業尤其要重視考核指標的確立，將預算執行結果與部門考核掛鉤，一方面可以準確及時的判斷預算執行情況，另一方面也可以督促預算執行部門提高對執行工作和完成預算目標的重視。企業能夠通過對預算執行的考核進行自省，及時訂正全面預算管理中存在的不足，提升企業的全面預算管理水平。

四、 結語

總而言之，鐵路運輸企業應當提高對全面預算管理的重視，不斷強化全面預算管理，提升全面預算管理的水平，充分利用全面預算管理，使全面預算管理的作用能夠得到發揮，進而實現企業競爭實力提升的目標，促進鐵路運輸企業的健康快速發展。

參考文獻：

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[2]胡桂紅.淺談鐵路運輸企業全面預算管理的問題與對策[J].納稅，2019，13（8）：194-195+198.

作者簡介：張嶸，南昌局集團有限公司上饒車務段。