關于企業內部控制本質與概念的理論反思

王海燕

摘 ?要：市場經濟體制的確立以及經濟全球化進程的加劇，使得市場競爭日漸激烈，為在市場中占據有利的地位，促進企業的進一步發展，企業需要逐漸提高自身的競爭力。因此應對內部的管理和控制加強，從而在保障企業正常有序的運行的同時，實現運營成本的降低，使企業可以獲取更多的經濟效益。

關鍵詞：工作體系;內部環境;外部環境

企業在日常的經營和管理中，相關的工作人員應對企業的內部控制的重要性正確認識，從而提高對內部控制工作的重視。通過合理有效的措施進行內部控制，進而實現企業管理質量和效率的提升，提高企業的核心競爭力，在競爭激烈的市場中占據有利的地位，從而促進企業的長遠發展。

1 企業內部控制的本質

在當前的時代大背景下，相關的學者認為企業的內部控制工作可分成以下幾種工作形式：其一便是企業控制相應的內部管理工作，其二便是企業控制相應的內部會計工作。其中控制內部管理工作，既包含對工作人員的管理，又包含對企業經營效果的評價等工作。通過管理層面對企業的日常經營進行有效的維護，從而促進企業正常穩定的運行。而控制企業的內部會計工作，則通過財務角度對企業的資金流動進行合理的管理和控制。從而避免或減少企業的資金風險，使企業財務數據更具真實性、可靠性，通過財務管理促進企業的進一步發展。對企業內部進行相應的控制，需要企業內部具有較為完善的相關制度，從而為內部控制工作的開展提供相應的支持，應對先進的內部控制管理理念和模式等積極引進，并結合自身的工作經驗和實際情況，制定出更適合自身發展的內部管理工作模式。但是當前階段，部分企業在進行內部的控制時，無論是對工作人員的管理，還是對資金的管理等方面均存在缺陷，需要進行合理有效的完善。站在經濟管理的層面上看待問題，當前階段世界經濟格局具有較快的變化速度，使得企業面臨較多的外部風險、內部風險，因此企業需要加強內部控制。

2 企業內部控制的概念

在相關的研究報告中，對企業的內部控制工作這樣定義：企業內部的管理者和相關的工作人員用來實現企業經營工作質量和效率，并促進企業進一步發展而進行的內部管理的工作。我國相關的規定中，將其定義為：對企業日常經營管理的合法性合規性、財務報告和資產安全及相應信息的真實性、完整性起到合理的保障作用，并對促進企業經營質量和效果的提高，促進企業發展戰略的實現具有較好的作用的內部控制管理工作。由此可見該定義充分結合了我國的國情、市場經濟的實際情況，從而對企業的發展具有較好的適用性。

3 影響企業內部控制工作的因素

3.1 內部控制工作體系框架

企業內部的控制框架對內部控制工作的實際定位、目標制定和規劃制定等方面具有重要的影響，因此為保障企業內部控制工作的順利進行，應建設相應的內部控制框架體系。在企業進行初期管理時，應充分結合企業實際的發展情況和內部條件等方面，對內部控制框架體系進行設計，從而保障設計的內部框架體系更具細致性、合理性，促進企業的進一步發展。

3.2 企業內部的實際環境

企業內部的實際環境時執行內部控制的重要場所，因此內部環境的實際情況會對內部控制的落實產生重要的影響。因此在企業的日常經營和發展中，應對企業文化進行大力的發展，從而形成更具責任性和積極性的工作意識，通過人力資源政策、戰略目標等方面對內部控制的環境進行優化。在眾多的影響因素中最為主要的一個因素便是企業文化的建設情況，工作人員所形成的信念、工作認知應具有一致性。通過企業文化對工作人員的工作態度、效果等方面進行有效的反映，有利于提高工作人員對內部控制工作的重視。通過合理有效的措施，實現工作人員思想價值觀念的提升，對工作人員的責任意識、質量意識進行培養，從而保障各個命令的完成均更具及時性、高效性。

3.3 企業發展的外部環境

在競爭激烈的市場中企業不斷的發展，因此市場的實際氛圍會在一定程度上影響企業的內部控制工作。企業需要順應時代的發展趨勢，結合市場形勢的實際變化，對企業的發展方向、戰略目標和管理方式等進行調整。因此外部的環境發生變化，會促使企業內部控制工作進行改變，企業應制定更具完善性的可適應外部環境變化的應對措施，使企業的發展更適應外界的變化，對發展所需可有效滿足。并保障企業內部的空間具有相對的穩定性，從而促進內部控制工作的進一步發展。

3.4 企業的治理結構

治理結構是企業進行內部控制過程中不可缺少的工作內容，企業法人治理結構在內部控制中處于最高位置，目前企業在內部控制工作中存在的普遍問題是權力的分離和矛盾問題，針對這一問題，可以在企業的監督、控制和管理的權力分配上實現相互制衡，通過同級之間相互監督，相互約束中促進企業內部控制的發展。

3.5 企業內部信息的監督管理力度

企業的內部控制管理工作依托企業收集到的數據信息進行，當信息的質量與流通渠道發生變化時，企業的內部控制也會因此而發生變化。企業管理人員應確保企業信息管理工作的安全性，加強對信息管理工作的監督，為企業內部控制提供一系列安全的數據信息，促進內部控制的發展。

4 企業內部控制的理論反思

當今時代背景下，研究學界對企業中內部控制的概念與本質沒有形成統一的定義。所以企業內部控制需要根據我國國家的實際情況進行討論和反思。從不同的角度看企業的內部控制，具有不同的發展特征。首先從歷史的發展變化規律來看，企業的內部控制工作主要經歷了三個歷史時期，第一階段是內部控制雛形階段，企業剛剛開始了解內部控制對企業發展的重要作用，這一階段的內部控制工作與企業的管理處于相互等同的水平。第二階段是審計技術導向內控階段，這一過程中政府以及國家其他紀律監督管理機構對企業的運行和內部控制貢獻了很大的力量，但是這種模式下的企業內部控制與企業的內在本質相偏離，是企業內部控制發展的畸形狀態。第三階段是管理導向內控階段，這一時期的內部控制強調了內部制度與內部管理的雙重屬性。在企業內部控制融入工作管理過程中，需要對企業風險、企業的環境進行綜合管理與控制。就目前我國企業的發展現狀來說，內部控制還有很長的路要走。具相關研究學者對我國目前內部控股現狀的分析來看，需要進行以下幾個方面工作的管理和控制。首先是加強企業內部控制制度的管理，從管理屬性上加強對企業內部控制的認識，統籌協調內部控制技術性與社會性的關系。其次，結合我國的國情，建設具有中國特色社會主義特征的企業內部控制。最后，促進企業管理工作方式的融入，加強國內外內部控制的交流與溝通，結合我國實際情況，適當的借鑒和吸收國外企業發展的先進理念和先進的控制技術。

5 結束語

企業的內部控制管理工作對于企業的發展來說具有重要的作用，本文主要分析了企業內部控制的本質和概念，得出影響企業內部控制的主要因素有內部控制工作體系框架、企業內部的實際環境、企業發展的外部環境、企業的治理結構以及企業內部信息的監督管理力度。應加強企業的內部控制管理工作，促進企業的發展，提高我國的經濟發展速度。

參考文獻

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