基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究

袁蕾

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的企業(yè)有了很大進(jìn)展，在企業(yè)中，原有的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式。尤其是基層煙草企業(yè)，其本身具有明顯的國(guó)有企業(yè)壟斷特征，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)存在缺乏獨(dú)立性、審計(jì)范圍局限以及審計(jì)人員綜合能力不足等問(wèn)題。本文指出深化基層煙草企業(yè)的審計(jì)深度和廣度，以及提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是目前亟須解決的問(wèn)題，并提出完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)派駐制

引言

在大數(shù)據(jù)時(shí)代、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)等背景的共同影響下，市場(chǎng)環(huán)境呈現(xiàn)出更加復(fù)雜多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的態(tài)勢(shì)。在這種態(tài)勢(shì)下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式備受掣肘，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要。近年來(lái)，我國(guó)連續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展意見(jiàn)，審計(jì)全覆蓋應(yīng)運(yùn)而生，成為眾多企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的新目標(biāo)，國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局、中國(guó)煙草總公司也適時(shí)發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)。如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋成為困擾各市級(jí)煙草公司的難題。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)全覆蓋，市煙草公司將審計(jì)職能下設(shè)至縣分公司，在縣分公司，普遍由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)職能，審計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能難以分離。一方面，因?qū)徲?jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，非財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員難以勝任審計(jì)相關(guān)工作，縣分公司財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員儲(chǔ)備有限，不足以支撐審計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能相分離;另一方面，縣級(jí)分公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為審計(jì)就是財(cái)務(wù)工作的一部分，給審計(jì)與財(cái)務(wù)職能分離帶來(lái)阻力。審計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能未分離，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在縣級(jí)分公司流于形式。

1.2資金管理內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在資金管理上，縣分公司不相容崗位沒(méi)有分離的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一方面，因縣分公司煙草財(cái)務(wù)編制受到限制，專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員少，有的卷煙純銷(xiāo)縣（區(qū)）只有專(zhuān)職會(huì)計(jì)，出納為兼職且多數(shù)不是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員。在財(cái)務(wù)人員出差、休假又遇到緊急業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)出于信任，造成資金支付流程上的不規(guī)范。另一方面，對(duì)不兼容的崗位分離管理普遍只存在銀行印鑒、銀行U盾、銀企對(duì)賬等基本不容崗位，沒(méi)有把核算與往來(lái)對(duì)賬、國(guó)有資產(chǎn)管理等崗位納入分離崗位進(jìn)行人員設(shè)置。財(cái)務(wù)人員崗位輪換執(zhí)行不到位也是目前煙草商業(yè)基層企業(yè)存在的問(wèn)題，同樣是因財(cái)務(wù)崗位編制和專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員儲(chǔ)備少造成的，有些縣分公司只有一個(gè)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，其他人員要獨(dú)立承擔(dān)財(cái)務(wù)工作很困難，不僅無(wú)法跨部門(mén)輪崗，而且無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部輪崗。縣分公司財(cái)務(wù)人員在同一崗位一干就是10多年，還長(zhǎng)期兼任多個(gè)不相容崗位的工作，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管流程熟悉，同時(shí)也知道財(cái)務(wù)監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，存在挪用資金等資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平不一

由于大部分審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型或兼職而來(lái)，因此，審計(jì)人員更擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，而對(duì)于合同、工程等項(xiàng)目審計(jì)相對(duì)陌生;市公司較少開(kāi)展審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平具有局限性，特別是純銷(xiāo)縣（區(qū)）兼職審計(jì)人員，幾乎不了解煙葉方面的業(yè)務(wù);部分審計(jì)人員缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)，同時(shí)，對(duì)于國(guó)家或煙草行業(yè)更新的審計(jì)相關(guān)資訊，市公司未能建立即時(shí)分享渠道，缺乏學(xué)習(xí)途徑。上述因素導(dǎo)致審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平不一，無(wú)法保證審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

1.4內(nèi)部審計(jì)信息化程度不足

當(dāng)今社會(huì)已邁入信息化時(shí)代，煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、卷煙營(yíng)銷(xiāo)、專(zhuān)賣(mài)管理等工作均已建立了科學(xué)完善的信息化系統(tǒng)，然而，審計(jì)工作缺乏一套科學(xué)合理的信息化系統(tǒng)，目前主要靠市公司建立的審計(jì)庫(kù)來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)展相對(duì)滯后。內(nèi)部審計(jì)信息化不足的現(xiàn)狀，阻礙了審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展。

2基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善對(duì)策

2.1強(qiáng)化基層資金風(fēng)險(xiǎn)安全意識(shí)，完善資金管理模式

資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控，不僅要完善制度規(guī)定，還要經(jīng)常舉辦資金安全培訓(xùn)，資金風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)納入公司的安全管理，要作為公司安全檢查中常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行日常安全檢查，要把資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范納入績(jī)效的常規(guī)考核項(xiàng)目，要對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，擺出資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)防范，有備無(wú)患，提高資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。要完善資金管理模式，在集中資金收入的同時(shí)，規(guī)范資金支出管理，對(duì)縣分公司自行支付資金的，要提高資金預(yù)算管理水平，對(duì)資金支出要精準(zhǔn)，要細(xì)分備用金的撥付，對(duì)大額的資金支付實(shí)行單項(xiàng)審核。要大力推行財(cái)務(wù)共享管理模式，即實(shí)行市公司集中資金支付，將縣分公司的資金管理與財(cái)務(wù)監(jiān)管相分離，縣分公司的財(cái)務(wù)人員把重心向管理職能轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)核算職能集中到市公司。

2.2營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境有利于審計(jì)任務(wù)的高效完成、審計(jì)指令的順利實(shí)施等。創(chuàng)造這種工作環(huán)境，首先，要在整個(gè)煙草公司內(nèi)部普及審計(jì)全覆蓋的理念，上至領(lǐng)導(dǎo)、下至基層員工都充分意識(shí)到審計(jì)全覆蓋的必要性，積極配合有關(guān)計(jì)劃的實(shí)施，促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成。其次，充分的溝通交流和信息分享是這種工作環(huán)境的核心。除了要加強(qiáng)同管理者之間的溝通，審計(jì)部門(mén)內(nèi)部、審計(jì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通也很重要。審計(jì)部門(mén)內(nèi)部人員之間的密切交流有利于融洽的工作氛圍的形成，使工作開(kāi)展更加順利;同其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行信息分享有利于審計(jì)部門(mén)獲得更充分、更準(zhǔn)確的審計(jì)信息，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。最后，審計(jì)全覆蓋也不能忽略加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，通過(guò)更規(guī)范的崗位設(shè)置，更嚴(yán)格的人員考察、選拔以及對(duì)工作完成情況的審核實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)獨(dú)立地位的鞏固。

2.3建立科學(xué)合理的審計(jì)信息化系統(tǒng)

要強(qiáng)化信息化對(duì)審計(jì)管理的支撐作用，必須要設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的審計(jì)信息化系統(tǒng)。通過(guò)建立科學(xué)合理的信息化系統(tǒng)，推進(jìn)在線(xiàn)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)周期，做到信息化與業(yè)務(wù)深度融合，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的信息化、便捷化，提升審計(jì)管理工作的效率和水平。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的信息技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的信息化知識(shí)水平，才能使系統(tǒng)的推廣應(yīng)用落到實(shí)處。

2.4提升基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力

基層煙草企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。一方面，在職業(yè)道德建設(shè)上要提高基層審計(jì)人員的自身修養(yǎng)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)風(fēng)氣產(chǎn)生了一些不合群的變化，作為基層煙草企業(yè)的審計(jì)人員，要堅(jiān)守自己的職業(yè)道德，切實(shí)理解審計(jì)的重要性。基層煙草企業(yè)的紀(jì)檢部門(mén)要經(jīng)常組織審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的職業(yè)道德建設(shè)以及課程學(xué)習(xí)，提升整體的政治素養(yǎng)。另一方面，全面提升基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的審計(jì)人員不僅需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，還需要非常熟悉煙草企業(yè)的卷煙銷(xiāo)售、專(zhuān)賣(mài)管理、煙葉生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，并掌握一定的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集技能。通過(guò)不定期組織相關(guān)審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，以及相關(guān)審計(jì)實(shí)踐演習(xí)，及時(shí)更新審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)思維。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作是煙草企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)新要求，緊緊圍繞“卷煙上水平”中心任務(wù)，牢固建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋有利于促進(jìn)提高企業(yè)綜合管理水平、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控、促進(jìn)提高社會(huì)和企業(yè)進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益等方面取得顯著的成效，追趕內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的發(fā)展步伐，為促進(jìn)提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、服務(wù)治理和增加組織價(jià)值等職能作用上的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭恒力.淺析國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015，（04）.

[2]李峰.煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014，（09）.

[3]羅敏君.全面審計(jì)下的煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)探究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016，（07）