由偷漏稅事件引發的對高收入群體稅收征管制度的研究

摘 要：隨著我國市場經濟發展，個人收入提高，個人收入差距擴大這一矛盾也日漸突出，而近來高收入人群偷漏稅情況頻發，引人關注。我國高收入者的形成與當前日益擴大的收入分配差距密不可分。在現如今的形勢下，個人所得稅正面臨著全面的改革，在個人所得稅的征收管理中，最重要的任務是要加強高收入者的管理。但是考慮到目前我國的征管現狀，稅務機關有限的征收管理水平以及不健全的相關配套設施，對高收入者的征管還存在很大的問題，造成個人所得稅的主要收入源的大量流失。我們的研究內容就在于規范高收入人群稅收轉制度，加強對高收入人群的征稅治理。

關鍵詞：高收入群體；個人所得稅；偷漏稅事件；稅收征管

稅收具有組織財政收入和調節收入分配的重要作用。黨中央、國務院高度關注收入分配問題，不斷強調要合理調整收入分配關系，加強稅收分配的調節作用，有效規范過高收入者的逃稅行為，完善收入分配管理機制，并增加高收入者的稅收調整的方法和舉措。做好高收入者個人所得稅征收管理工作，對于充分完善稅收調節收入分配體系，組織國家財政收入，促進社會公平正等功能作用，具有十分重要的意義。而如今我國高收入群體的偷漏稅亂象，已經嚴重影響社會公平，破壞法律公正。

1 偷漏稅現象——社會的頑疾

從近些年我國稅收情況分析，偷漏稅現象并未因為日益嚴密的稅收征管制度而有所減少，反而呈現出愈演愈烈的趨勢。當然，這也并不是我國的特有現象，而是如今世界各國面臨的共同問題，一種通病。

美國開國三杰之一，百元大鈔的頭像人物，富蘭克林，曾經說過一句名言：Only two things in the world are unavoidable： taxes and deaths.意思是人的一生中，只有納稅和死亡是不可避免的，納稅對于個人和國家的意義不言而喻。我國從古至今，歷朝歷代都以稅收作為最重要的政策工具，維持國家機器運行，根據社會經濟發展狀況，封建王朝的稅制也不斷變化改進，甚至以最嚴酷的刑法制裁偷漏稅行為。但即便如此，仍有無數偷漏稅現象被記錄在案，明朝就有駙馬私販茶葉偷稅被賜死的實例。

眾所周知，偷漏稅是一種嚴重的社會腐敗現象，對一個國家的權威形成挑戰，也危害人民權益。對國家而言，偷漏稅行為不僅僅是導致稅款流失，失去使用效益；更加重財政負擔，破壞國家收支平衡；對國家公信力的沖擊和對公平公正的挑戰更是影響深遠，難以彌補的。對社會而言，敗壞社會風氣，動搖全社會對法律的尊重，會讓不正之風，不良風氣滋生。而如今對偷漏稅現象的查處力度極大，即使是偷漏稅者個人，也將承受巨大心理負擔，一經發現更將面臨巨大懲罰。

既然危害深遠，風險巨大，那為何偷漏稅現象還頻頻發生？甚至可以說，被發現的偷漏稅者還只是冰山一角，社會上仍存在大量未被發現偷漏稅現象。要想了解這一原因我們就要追根溯源，探究偷漏稅的起因。

2 高收入群體與他們的納稅現狀

日前，明星范冰冰一舉創下超過8億的逃稅罰款記錄。透露出的是社會納稅不正之風波及各行各業，以廣大人民群眾所關注的娛樂業為最。很多群眾對稅制的變化改革不加關注，但是對娛樂業的風吹草動津津樂道。

正所謂失之毫厘，謬以千里。征管機制的漏洞就像堤壩上的裂隙，一旦出現就極難防治，不加以全部整修甚至會造成更大破壞。高收入群體的偷漏稅行為，不經征管一定會愈演愈烈。目前暴露出的偷漏稅行為甚至可以說是冰山一角，我們國家還潛藏著大量未被發現的高收入偷漏稅者。高收入藝人多數成立獨立工作室，以五花八門的手段偷避稅，他們的行為無疑已經進入介于納稅籌劃和偷漏稅間的灰色區域。

3 追根溯源，原因分析

從根本上來說，偷漏稅就是個人利益與國家利益的沖突。

主觀上：

從個人來看，有部分民眾還存在著對國家納稅義務的“無知”，他們之所以萌生偷漏稅的念頭，還是不明白納稅對于國家職能行使的意義，稅法意識淡薄，不理解自己現在所享受的生活與稅收密不可分。所以他們對納稅不積極不主動，甚至一有機會就偷漏稅款。但我們相信，要正確引導，就能盡可能避免諸如此類現象。

更具危害的是，高收入群體有預謀有計劃的偷漏稅，逃稅行為。有大企業弄虛作假，虛開發票，偽造營業狀況，整個集團有計劃地籌劃偷漏稅。這些以盈利為目的，不擇手段偷漏稅的行為腐蝕社會風氣，破壞法度紀律對稱國家穩定和團結造成極大危害。而且很難制止或者通過引導矯正，如果不能根治，后患無窮。

客觀上：

征稅機關的確還存在諸多不足，從征納成本考慮。大家都知道稅收是強制的，不可避免的，必須被嚴肅對待，但是同時也需要理解，稅收也要注意收支。征稅機關不可能一味從嚴，更不可能不惜代價，一定要控制在一定程度之內。經濟學上可以用邊際效用分析，通俗來說就是“入也要敷出”。

社會治理程度不足。征稅是需要證據支持的，課稅需要監控和查實才可以正常進行，很多特殊的交易方式可以避過國家的監管，就很難對其征稅。不得不承認，我國仍存在法制不健全情況。或者說，不健全的不只是稅法，更是法律體系。總而言之，違法亂紀成本太低，執法者權限太窄，對此法律的確深感無力。

國家征收的替代方式還存在問題。我國不同于西方資本主義國家，可以對所有人和行業征收直接稅，我們只能通過間接稅的方式，廣泛征收增值稅，可以看到近些年我國增值稅改格的進步性，但也必須正視不足。。同時從國家和國情分析，我們有著對社會矛盾的顧慮，也不能像西方資本主義國家一樣無視人民意見。

征稅之路，任重而道遠。

4 如何治理

首先要從我們的稅務工作人員角度出發，盡力克服稅務工作中出現的失誤。部分稅務工作者工作能力有限，不熟悉稅務工作，缺乏工作經驗和能力，不能及時發現偷漏稅行為。更有甚者思想覺悟和道德水平低下，對偷漏稅行為視而不見，還有收“人情稅”的違法亂紀現象。提高稅務工作者的業務能力，知識水平，工作效率，思想道德素質和文化修養是重中之重。除此之外，稅務工作人員的待遇和在工作中的地位也應該有相應提升。

為和法律嚴明，偷漏稅者卻總是有恃無恐？一部分原因是懲戒手段不夠嚴厲所致，對于偷漏稅，逃稅的處罰過輕，過度重視人權而忽略懲處的警示效用絕不可取。通常情況下，加大處罰力度，懲戒手段越嚴密，越具體，越嚴厲，偷漏稅者顧慮越多，偷漏稅動機就有可能因此削弱甚至打消。所以，嚴厲制裁是十分有必要的。

從內到外加強綜合治理，不但要制衡權力的行使，征管上也要更加科學合理。簡單來說，不斷研究，探索最佳的稅收征管管理模式，明確職責劃分，擴大覆蓋面的注重對細節的處理，優先保證工作效率，多總結和改進。同時增強權力之間的互相監督。

矯正社會風氣，普及和宣傳稅法。務必讓群眾理解，區分偷漏稅與合法稅收籌劃的區別，全社會營造反對偷漏稅不正之風的氛圍。如此一來，即使不能完全克服社會上存在的偷漏稅現象，也能有所裨益。

參考文獻：

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作者簡介：

俞睿（1998.11-）男，漢族，安徽黃山人，稅收學專業學生，本科在讀。