淺談國有企業內部監督機制

石娟

摘 要：國有企業內部監督機制是保證國有企業各項活動正常運營的基礎和保障，能夠有效的防治國有資產流失、貪污腐敗等現象的發生，對提高企業管理質量和效率，防范風險，發揮內部控制的有效性起著重要作用。國有企業運營經過長期不斷探索和改革，已形成了多維度，大覆蓋面的內部監督機制。但隨著市場經濟的迅速發展，國際影響力的不斷增強，原有的內部監督機制已不能滿足國有企業的發展需求，表現出了監管方式單一，缺乏重點，落實不到位等問題。本文將以國有企業的內部監督機制為主要的研究對象，探究目前國有企業內部監督機制的缺點，并提出相應的建設性意見，以期幫助國有企業健全完善內部監督機制，做到主次分明，將更多的具有創新性的監督方式納入內部監督機制當中。

關鍵詞：國有企業；內部監督；機制；方式；重點

自改革開放以來，我國國有企業改革的進程逐步推進，供給側結構性改革更是新時代下全面深化改革的具體方針，其中，強化企業內部監督是深化國企改革的重要措施之一。目前，國有企業內部監督工作雖已形成了一系列相對完備的機制，但在實施過程中仍存在方式單一，未全面覆蓋或監督重點不明確等問題。

隨著市場經濟的迅速發展，企業間競爭日益激烈，國有企業面臨嚴峻挑戰。在經濟全球化的大趨勢下，國有企業不應再抱著傳統思維，沿用傳統的內部監督機制，應該積極探索新的內部監督思想和方式，進一步完善國有企業內部監督體系，建立健全內部監督機制，形成監督的閉環管理。

一、傳統內部監督運行的不足

監督檢查作為內部控制基本要素之一，在企業經營過程中扮演著不可或缺的角色，發揮了重要的作用。但隨著經濟體制的不斷發展，法律法規的逐步完善，內部控制的要求不斷提高，傳統內部監督方式暴露出的不足日趨明顯，已不能滿足現代企業發展的需求，主要體現在四個方面。

（一）國有企業內部監督機制中的上級監督相對不足。為了便于企業的獨立自主經營，提高管理效率，上級部門給與下級企業較大的經營權，但也形成了上級對下級企業的實際監督力度較弱的情況，而且上級部門為了提高各個國有企業的監督效率，幫助國有企業提升業績，所以更多是關注國有企業的業績，而弱化了對企業領導的監督。

（二）國有企業內部監督機制中的同級監督執行困難。國有企業實行的領導人負責制，企業的資金使用權、產業運營權以及人事調動權都歸于董事長或總經理，某些企業的決策表面上要經過黨委或者黨政聯委會批準，但實際還是由董事長或總經理做最后的批復，甚至出現“一言堂”的情況。這樣一些管理的弊端，都使得同級監管部門的職能不能有效發揮。

（三）國有企業內部監督機制的下級監督游于形式。國有企業內部監督機制中下級組織或機構對上級的監督力度不足，大多數國有企業中的審計和監督部門實際上是由總經理直接領導的，這是不利于撇開領導的職權干擾讓監督職能真正有效發揮的。職代會也是一種下級監督的方式，但是職代會的組織安排進程中存在諸多的職權干擾因素，涉及到真正需要監管的問題都是避而不談。

（四）國有企業內部監督機制中的法律監督過于滯后。以反腐敗斗爭為例，很多案例都是在對企業和職工的傷害已經造成的基礎上才對涉案人員進行了懲治，雖然最終實現了一個公平的結果，但是法律的“遲到”就是內部監督機制的失職。

二、新時代下的國有企業內部監督

自我監督向來是世界性難題，雖然監督的基本方式和形式已非常明確，但執行過程中會受到諸多不利因素影響。國有企業應當深入踐行黨中央關于企業內部監督的理念方針，著力解決影響和制約監督的問題，逐步完善監督體制，緊抓監督的落實，讓監督職能能夠更加有效的發揮。

（一）創新監督方式。方式實用，監督才會有效，企業應當在運用行之有效的老方法的同時，開拓思維，適應現代企業的發展，積極探索更具有針對性的監督方式，改變傳統的單一以紀檢、審計監督為主的狀況，把黨內監督、職能監督、民主監督和輿論監督等多方面結合起來，形成自上而下監督、自下而上監督、橫向監督和自我監督的網絡監督渠道，從而增強監督合力。

（二）突出監督重點。沒有重點，監督就會浮于表面化。企業應當正確衡量監督全覆蓋和突出“關鍵人、關鍵事”監督的關系。在強化“大監督”格局建設的同時，進一步加強對領導干部和關鍵崗位人員廉潔從業的監督，加大對人、才、物集中的重點領域和關鍵環節的監督力度。

（三）持續跟蹤整改。沒有跟蹤整改，監督質量就得不到保障。企業應形成有效的監督整改閉環管理體制，明確責任人員和進度節點，加強對監督檢查發現問題的分析，提出切實可行的整改建議，督促相關整改責任單位進行整改，形成以整改促管理的良性循環。

（四）加大考核力度。沒有考核，監督就無法實現閉環管理。企業應進一步加大監督發現問題的公開力度和監督考核力度。對于監督發現問題不予整改、拒絕整改、虛假整改或因整改不力造成重大影響的，應嚴格追究責任；對于已整改問題再次發生或延期整改的應嚴肅考核。

三、國有企業的內部監督方式

黨的領導是一切國有企業生產、經營和管理的首要條件，同時也是內部監督的重要方式。國有企業是國家經濟的重要命脈，國有企業的經營管理必須接受黨的領導，深入貫徹“黨管一切”的理念。國有企業要緊密圍繞以習近平總書記為核心的黨中央周圍，充分踐行社會主義核心價值觀，全面深化改革，堅定執行黨的路線方針政策。

（一）黨內監督

國有企業要堅決維護黨中央權威，充分發揮黨組織的作用，堅持“黨要管黨”、全面從嚴治黨的戰略方針，嚴格貫徹黨中央關于黨內監督的規章制度。企業要以黨委書記為中心和第一責任人，緊抓各級黨員干部和關鍵崗位人員監督工作，加強組織建設、制度建設、紀律建設和作風建設，嚴厲杜絕任何不作為、不擔當的行為，把好選人用人關，讓企業的經營管理在良好的“生態環境”中運行。同時，也要加強權力的監督，把權力放入制度的“牢籠”，充分接受廣大黨員同志的監督、積極配合上級組織的巡視巡查。針對查擺出的問題，及時制定整改計劃。黨內監督的常規方式有巡視巡查、民主生活會、干部考察考核、談話等。

（二）紀檢監察

國有企業紀檢監察機構是黨內監督的專責機構，應全面履行紀檢監察職責，重點檢查領導干實黨風廉政建設責任制部落情況、領導干部廉潔自律情況、中央八項規定執行情況和國家法律法規依從情況等，進一步將監督執紀與經營管理事項有機融合。紀檢監督的方式有信訪、舉報等。

（三）法律監督

法律法規是企業生產經營管理必須遵從的準繩，法律監督在企業中最廣泛的應用是建立完善的企業制度體系，使得企業的生產經營管理均能做到有“法”可依、有“法”必依、執“法”必嚴。國有企業還應建立法律顧問制度，法律顧問參與公司重大活動的決策程序，將法律監督融入到生產經營的過程之中。

（四）審計監督

國有企業內部審計應建立審計部門向董事會負責的工作機制，逐步由傳統的財務收支審計向管理審計、效能監察審計轉變，重點檢查企業經營管理的合規性和內部控制的有效性，定期開展風險辨識和內部控制自我評價工作，查找企業內部控制中存在的缺陷，研究問題整改方案，切實有效的提高企業內部控制質量，將風險控制在可承受范圍內。

（五）職能監督

職能監督中的職能，既包括國有企業經營層應履行的領導決策、推動國民經濟健康有序發展的職能，也包括執行企業決策、管理部門中層干部的職能，以及企業全體員工的崗位職能。職能監督應全面監察企業各層級履行自身職責的情況，同時應充分發揮人資、財務、工程、信息、法律顧問等的專業職能監督作用，抓住影響公司效率、效益、效果、質量和安全等生產經營管理方面的薄弱環節和突出問題，從源頭上治理腐敗、提升管理。對于因不履行職責或履職不到位造成企業經濟損失或重大影響的，應進行考核或追究責任。

（六）民主監督

民主監督是國有企業內部監督的重要組成部分。職工代表大會是職工參與民主管理和民主決策，行使民主監督權利的重要形式。企業應定期將生產經營管理中涉及員工切身利益的事項，按照一定程序向職工公開，接受職工監督。建立黨、工、團協同參與企業重大決策的渠道，定期召開黨風廉政建設工作座談會，年末進行檢查考評，讓職工評價領導干部黨風廉政建設工作和廉潔自律情況，廣泛聽取群眾意見。建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設立意見簿、總經理信箱、舉報箱、舉報專線、專用郵箱等，暢通監督渠道，讓員工廣開言路，形成強有力的群眾監督制約力量。同時，在黨內監督方面，各級黨組織應堅持民主集中制原則，保障黨員同志的基本權利，接受黨員同志的評議監督。

四、國有企業的內部監督重點

（一）監督政策全面覆蓋

公平是法律最重要的特質，國有企業的內部監督政策也是同樣的道理，監督政策應該做到全覆蓋，不僅要監督到國有企業的每一個機構，也要監督到每一個個人身上，特別是對于企業經營層的監督，應該制定相應的政策，讓企業內部管理機制沒有“死角”，讓每一種權利都完全的暴露在“陽光”之下。監督政策的全方面覆蓋首先要明確政策制定的問題，在法律的允許之下，科學使用各種監督方式，同時還要考慮到企業的業績提升問題，只有這樣才能健康積極地促進國有企業內部各項運行程序健康有序。

（二）關鍵領域重點監督

1、關鍵人

權力不受控制是國有企業貪污腐敗現象發生的最重要原因，貪污腐敗、違法亂紀多是掌權人員利用手中的權力直接或間接得去獲取某種利益。所以應加大對權力集中的人員、機構和崗位的監督，即加大對領導干部和人力資源、財務、采購、工程等權力部門和崗位的監督。首先要樹立正確的思想理念，在企業內部統一監管意識，把權力置于制度的牢籠、接受制度的制約，把監管作為例行工作、而不是用“信任”來替代；學習貫徹中共中央關于加強黨風廉政建設、干部隊伍作風建設的指導思想，深入開展領導干部廉政承諾、廉政談話、廉政報告、廉政評議等工作；嚴格落實黨委前置研究，“三重一大”集體決策制度，避免一人說了算的情況發生。其次要不斷完善企業制度體系，合理、明確劃分職責，即將“權力關進制度的籠子里”，使得企業各級人員皆能按制度和流程履行職責，避免濫用職權、違規行權。再者，在對權力集中領域實施監督的同時，也要建立反監督機制，以避免監督人員枉顧職責，私收賄賂，對重點監督領域的違規違紀違法行為不履行監督職責的情況發生。

2、關鍵事

做好了“人”的監督工作，還應加強重點領域和關鍵業務的監督。近年來，隨著反腐敗工作的不斷深入，巡視巡查力度的加大，腐敗性國有資產損失情況逐步減少，但并未完全消失，故國有資產是國有企業內部監督的重點領域，資金密集、資產聚集的業務機構和控制流程是內部監督的關鍵點。一是要強化對涉及資金的來源、流向、投資活動機構的監督，對資金流中的關鍵控制點，如審批權限、審批程序等進行監督，確保資金的合理占用和營運的良性循環。二是嚴格實行計劃和預算管理制度，如資產的購入、使用和處置應有計劃、有需求、有預算、有方案，有審批，確保業務流程處于控制和監督之下。三是加強對招標采購、工程項目等既涉及資金流動又形成資產的業務的監督。

當然，除上述三點之外，還有諸多監督的關鍵點，包括機構或崗位的設置情況，權責分配和職責分工是否明確，不相容崗位是否存在混崗情況，制度是否健全，是否按規定的權限和程序開展工作，核算方法是否符合法律法規規定，會計核算方法是否具有一慣性，記錄檔案是否與業務匹配，是否存在賬外資產等等。

【總結】綜上所述，國有企業是我國國民經濟的命脈，對于目前正處于經濟攻堅期的中國來說，抓好國有產業才能更好的在世界經濟潮流中處于不敗之地，也只有抓好國有經濟才能更好的宏觀引導市場經濟，讓整個經濟市場更加多元化，國有經濟和市場經濟始終處于一種動態的平衡當中，為民眾的經濟、社會活動提供一個健康的生長環境。但是近些年來發生的一系列國有企業貪污腐敗問題成為了社會的焦點問題，通過分析國有企業的內部監督制度可以發現，雖然國有企業經過市場經濟改革后，在企業經營方面做出了很大的調整，以適應迅速發展的市場經濟，但也給國有企業的內部監督帶來了一系列的問題，為控制國有企業貪污腐敗問題的發生，提高運營效益，提升管理質量和效率，必須研究創新監督方式，加強各種監督方式的切實落實，全面覆蓋的同時分清主次，對國有企業的“關鍵人、關鍵事”進行重點監督，幫助國有企業在黨的領導下向現代企業制轉型。

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