房地產企業納稅籌劃的重點與方法探析

劉琳玲

摘要：基于房地產企業納稅籌劃工作的主要特點，本文分析了房地產企業深化納稅籌劃的現實意義，并在此基礎上提出了推動房地產企業合規、高質、高效開展納稅籌劃的若干策略建議，旨在通過納稅籌劃工作的良好開展，實現成本結構和總量的優化，幫助房地產企業在日益激烈的市場競爭中謀求持續而穩定的發展機會。

關鍵詞：房地產企業 納稅籌劃 稅務風險源頭控制 定期考核與評價

一、房地產企業納稅籌劃工作的主要特點

房地產企業納稅籌劃工作的開展，主要呈現出全程性和全員性兩個主要特點：第一，全程性體現在運作過程的全程性，房地產企業的納稅籌劃工作開展，貫穿項目從拿地啟動、建設運營到竣工交付及后評估的全過程，由納稅籌劃前期規劃、納稅籌劃工作執行及執行結果反饋與評價三部分構成，貫穿房地產企業稅務工作運行的全過程;第二，納稅籌劃的全員性要求房地產企業內部各部門及其工作人員通力合作，在企業統一發展目標的指導下，在合規前提下謀求納稅成本的良好控制，實現企業利益與經濟效益的最優化。

二、房地產企業深化納稅籌劃的現實意義

在合規前提下，深化納稅籌劃，提前進行稅務規劃是國家鼓勵的方向。目前房地產行業相對其他行業涉及的應納稅稅種較多，稅收政策較為復雜。如房地產企業土地增值稅稅負較重，計算方式和結果與企業的項目分期、成本對象確認、土地及建立安成本的分攤方法均有相關性。又如房地產企業的企業所得稅，在預售年度需將未完工產品按計稅毛利率計繳企業所得稅，在交付年度又需將完工產品按實際毛利率計入當年會計利潤同時將以前年度按計稅毛利率計繳的所得額作納稅調減，且在會計收入確認口徑和應稅收入確認口徑上有較大差異。這些因素導致房地產企業若不能很好地進行納稅籌劃，將面臨非常被動的局面，可能在實際稅負上明顯高于同行業其他企業，喪失發展的機會，在競爭中被淘汰。房地產企業深化納稅籌劃有以下現實意義。

（一）能夠確定房地產企業持續發展的重點方向

高效的涉稅工作開展，始終是房地產企業的立足之本、發展之基，是影響其運營與發展實效的最重要因素之一。因此，在市場環境日益復雜、風險與危機頻繁出現、企業生存壓力陡增的當下，持續促進納稅籌劃效率與質量的提高，不僅可以推動房地產企業稅務處理結構的優化升級，而且能促使其開展自檢自查，在根本上消除不良的、不符合時代與行業發展趨勢的部分，促進稅務處理能力與效率的穩定提高，妥善應對多變的市場環境，確定未來發展的重點方向。

（二）能夠提高房地產企業稅務工作的綜合效率

對于房地產企業而言，納稅籌劃工作實質上是一項綜合性較強的財務管理優化活動，涉及投資決策、融資策略、工程設計及分期、成本控制、運營節點排布、營銷定價等全流程，能夠促使房地產企業在內部開展一次較為高效的工作交流和思想革新活動，從而最大限度上釋放工作人員的精神壓力與工作壓力，激發工作活力，實現工作開展協調性、統一性和整體效率的穩步提升，最終提高房地產企業稅務工作的綜合效率。

（三）能夠促進房地產企業的持續、穩定發展

隨著我國社會主義市場經濟制度的逐漸完善和整體經濟水平的不斷提高，日益激烈的市場競爭無疑給各行業、企業的發展帶來了越來越多的內外部風險和危機，威脅各行業、企業的生存與發展。基于此，房地產企業深化開展納稅籌劃，有利于其在實事求是的基礎上開展自我發展與自我完善，增強應對和處理涉稅問題的綜合能力，靈活應對市場與行業變化，優化發展結構與管理模式，在日益復雜的市場經濟形勢中搶占一席之地，實現持續、穩定的發展。

三、推動房地產企業合規、高質、高效開展納稅籌劃的若干策略建議

（一）加強專業人才隊伍建設，提高開展納稅籌劃工作的意識與能力

新形勢下，市場競爭的實質就是人才的競爭，房地產企業人才管理機制的成熟度與儲備總量的大小，已經成為其市場競爭力的重要構成因素之一。因此，房地產企業在深化推進納稅籌劃工作的過程中，要著力加強稅務專業人才隊伍建設，提高開展納稅籌劃工作的意識和能力：第一，基于房地產企業涉稅工作環節多、內容細的特征，開展納稅籌劃工作基礎知識、實務操作技能的系統化培訓，以從根本上增強工作人員對加強納稅籌劃重要意義的認識，引進并培養出綜合素質過關、職業道德高的納稅籌劃工作人才;第二，堅持實事求是的基本原則，從房地產企業日常運營與發展的實際情況出發，對納稅籌劃工作思想與推進結構進行科學化、現代化升級，實現稅務風險和危機的源頭控制，通過制定詳細、嚴格的績效獎勵制度調動工作人員的熱情及積極性，不斷挖掘房地產企業的內部工作潛力與創造力，規避稅務風險、減少潛在的風險和損失;第三，立足根本，在企業戰略發展計劃中增加透明誠信、依法納稅的相關理念，并以此為重點開展內部工作人員培訓與專題教育，以從根本上營造起高效守法、團結統一、艱苦奮斗的良好內部氛圍，時刻把良好的納稅籌劃意識作為自身企業文化構建的一個重要組成部分;第四，在不斷挖掘內部工作潛力的同時，房地產企業要面向社會、高校招聘符合時代與行業發展趨勢的、適應自身現狀與長期戰略規劃的、擁有真才實學的納稅籌劃工作人才，以在充實財務管理實力的基礎上，實現成本結構的優化升級，謀求長效發展。

（二）加強納稅籌劃工作開展的配套機制建設

納稅籌劃，實質上是一項綜合性較高的企業稅務管理思想，應包含企業日常生產與經營的全部涉稅活動，不僅要反映各項納稅計劃與相應資金流動情況，而且要及時、準確的反映企業的日常經濟活動，從而為企業的運營發展決策提供強有力的數據支持。科學、健全的納稅籌劃工作開展配套機制建設，是房地產企業加強納稅籌劃，實現高效稅務處理和成本縮減必然之選，能夠最大化實現稅務風險預測與處理，從容應對日益激烈的市場競爭現實。在現階段，房地產企業納稅籌劃工作開展的配套機制建設要分以下三步走：第一，加強對市場與行業發展趨勢的學習和把握，不斷豐富和完善納稅籌劃工作開展的根本操作規范，以實現理論與實踐的結合，提高房地產企業納稅籌劃工作開展的綜合效率與整體質量，在根本上規避可能出現的操作失誤和成本損失;第二，要從房地產企業發展的戰略高度予以重視，優化內部權力分配結構，實現稅務工作開展權力與責任對等，扼制可能出現的互相推脫、權力丟失及工作環節缺失等不良現象，提高稅務工作處理全流程的可控性和連續性;第三，加強配合與協調，提高內部業務流程設計與控制的合理性、科學性，以在建立起規范、有效的納稅籌劃工作體系的基礎上，密切房地產企業內部各職能工作間的工作聯系，發揮整體優勢;第四，建立起高效的稅務管理信息化系統，在日常運營中確保及時準確納稅，降低稅務風險，將稅務專業人員從價值較低的數據復核、統計工作中釋放出來，從事價值更高的分析、組織、落位、復查等工作。

（三）加強監督，開展納稅籌劃工作的定期考核與評價

深化開展納稅籌劃，要求房地產企業樹立整體優化的觀念，加強監督，對納稅籌劃工作的開展實效進行定期考核與評價：第一，著眼于行業內外的發展現狀，引入納稅籌劃工作開展的科學經驗，并堅持實事求是的根本觀念，取其精華、去其糟粕，在歸納和總結房地產企業稅務關系處理與納稅籌劃工作開展的特殊案例、方法經驗的基礎上，構建應激反應機制，實現房地產企業稅務管理結構的革新升級;第二，深化落實工作開展責任制，明確劃分各項工作開展過程中的負責人、主要部門，以提高風險應對與工作失誤處理的整體效率，在最大程度上規避資源浪費;第三，優化工作人員隊伍建設，抓住企業內、外兩個重點，不斷提高工作人員隊伍的綜合實力，并抽調專業技術人員組建納稅籌劃專項監管部門或控制團隊，貫穿房地產企業納稅籌劃的全過程，確保籌劃的合規性，通過將納稅籌劃工作成效與績效考評相結合，推動納稅籌劃效率與質量的穩步提升。

四、結束語

無論何時，納稅籌劃工作都和房地產企業的生存與發展密切相關，其綜合效率與最終質量已經成為當前企業間競爭的重要因素之一。基于此，房地產企業應該從戰略發展的高度將納稅籌劃工作予以重視，并將其作為自身運營與發展的重要內容，著力持續提高納稅籌劃的效率與質量。而在現階段，雖然房地產企業的納稅籌劃工作在開展過程中仍存在許多缺點和不足之處，但堅持實事求是的基本原則，通過制定有針對性的戰略發展策略各個擊破，仍對房地產企業自身、乃至我國國民經濟的整體進步有著不容忽視的戰略性意義。

參考文獻

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