有效落實減稅降費優惠政策探微

王理生

近年來，我國以降成本為核心目標，相繼出臺了一系列降低企業稅費負擔的政策，減稅降費力度不斷加大。通過實施減稅降費政策，企業的負擔進一步減輕，經營環境得到進一步改善，為企業發展壯大增強了后勁。筆者結合工作實踐，就如何更好地推進減稅降費落地進行分析探討。

一、減稅降費優惠政策落實中的主要問題

減稅降費是減輕企業負擔、激發市場活力的重大舉措，是優化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持經濟穩增長、保就業、調結構的重大抉擇。目前在減稅降費優惠政策落實中還存在一些亟待解決的問題。

1.政策規定有待進一步完善。為進一步扶持企業發展，政府先后出臺了一系列減稅降費優惠政策。實踐中存在一些難以執行的問題。一是一些減稅降費政策在制定和執行上還存在一定障礙。比如，稅收政策短期化。近年來針對小微企業出臺的提高增值稅小規模納稅人起征點、擴大小型微利企業減半征收所得稅優惠范圍等政策，都只有幾年的執行期限，尚未建立基于經濟發展客觀需要的固定調整機制。有些政策雖然到期后有所延續，但在

原有政策到期與新政策出臺之間有時間斷檔，難免會增加企業心理負擔。另外，部分政策要求條件嚴格。如小型微利企業要享受企業所得稅減半征收政策，除了要滿足年應納稅所得額標準外，還要同時滿足資產總額和從業人數的要求，特別是嚴格限制就業人數的規模，企業難以享受優惠。二是稅收優惠政策一刀切，難以考慮行業、盈利水平等差異。目前的稅收優惠政策中僅以統一的標準確定減免稅對象，未考慮行業差異，對于金融、商業等行業來說，“月銷售額不超過10萬元”的減稅標準過低，難以享受到稅收優惠政策。對繳納增值稅的小微企業適用范圍均明確限定為小規模納稅人，而將具有增值稅一般納稅人資格的小微企業排除在外。三是企業在經營低谷階段，也必須繳納一些不相關的稅種。在不同時期，企業感受到的稅負壓力有所不同。企業在無利或微利的情況下，仍要繳納與利潤無關的稅收，就會感覺稅收負擔沉重。

2.落實舉措有待進一步創新。在落實減稅降費優惠政策具體工作中，尚有部分稅務干部沒有引起高度重視，落實舉措創新力度還不夠。一是思想認識不足。有的稅務干部思想不夠重視，對減稅降費優惠政策的嚴肅性、規范性重視不夠，有的認為只要按步就班地宣傳、輔導了，就能解決問題，對宣傳的效果、落實的廣度、深度調研不夠，對政策落實中潛在的執法風險、以及局部風險可能帶來的連鎖反應重視不夠。二是服務的效能有待進一步提升。減稅降費管理工作流程有待進一步簡化，信息化應用程度有待進一步提升，納稅人還不能在享受稅收優惠政策的同時，也享受辦理稅收優惠過程的便利，辦稅的時間還可以進一步壓縮。比如，納稅人需要開具納稅證明、打印納稅申報表，目前能在網上辦稅平臺打印，但是如果需要蓋章，還需要到辦稅服務廳前臺排隊取號，辦稅服務廳的自助辦稅服務終端還不具備自助蓋章功能。三是減稅降費政策落實存在新的“瓶頸”。針對部分小微企業財務核算、納稅申報不全不實，管理不規范，部分企業財會人員業務素質不高的現狀，稅務機關缺乏有效的、有針對性的服務舉措；稅收宣傳過分強調政策落實，有的地方存在一味追求落實率的傾向，忽視稅收風險的提醒，誤導了某些不符合條件不懂政策的納稅人，無意之中申報享受了優惠；另外，對未能充分享受政策的納稅人也缺乏足夠的耐心，有的稅務干部總以數額小為由不主動輔導。

3.日常管理有待進一步強化。財政政策繼續大力減稅降費，可能導致收入形勢嚴峻，面對財政資金需求很大，收支平衡壓力較為突出的現實，有可能出現減稅降費政策落實不到位的現象。同時，由于減稅降費政策較為寬松，也有可能出現個別納稅人借機偷逃稅款的情況。一是減稅降費政策落到實處尚存困難。減稅政策能否成功，取決于政府運行機制的改革，而不只是在稅率上動動算數數字。減稅之難，在于制度問題，落實過程中，一些地方政府可能出現表面減稅實際加“任務”的做法，給稅務機關壓擔子，要求必須確保稅收增長基數的完成。二是關注度不高，錯失稅收優惠。不少小微企業負責人或業主往往將企業經營發展的關注重點放在產品購銷環節上，致力于市場開拓，而弱視對稅收政策的了解，對自己應該享受的優惠政策不熟悉或知之甚少。有少數小微企業為規避檢查風險，可能會選擇放棄部分優惠。三是虛假申報，逃避繳納稅款。個別小微企業受利益驅動，故意造成賬目混亂，人為少計收入、賬外經營、虛假申報。如：部分小微企業利用購貨方不索取發票的情況少計收入，即使實際月銷售額超過免征點也不向稅務機關申報納稅。四是化整為零，注冊多家公司。實踐中，部分企業采取另外注冊一家或幾家小規模納稅人的辦法，轉移或分散銷售收入以求享受免稅待遇。這種一家企業多副面孔的投機做法，對培育市場主體的誠信經營、依法納稅意識、鼓勵公平競爭是非常不利的。

二、落實好減稅降費優惠政策的對策建議

針對目前減稅降費優惠政策落實中存在的主要問題，稅務機關應將扶持企業發展提升到更重要的位置，不斷豐富優化管理和納稅服務措施，提高企業跨越稅收優惠政策“門檻”的能力，切實將國家對企業的優惠政策落實到位。

1.進一步完善減稅降費政策制度。有效落實減稅降費政策，需要進一步完善減稅降費政策，降低執法、守法的難度，為企業發展消除外部障礙，為經濟持續健康發展打造良好的政策環境。一是落實稅收法定原則。落實稅收法定原則是全面深化改革對稅制建設提出的基本要求，也是現代稅法的基本原則，應貫穿于立法、執法、司法的各個環節。將部分實踐證明效果良好，特別是一些主要針對小微企業的稅收優惠政策固化下來，在稅法或稅收條例中體現，形成長期性的制度。落實稅收法定原則能夠避免減稅降費政策執行中的隨意性、選擇性，減少或避免政策執行過程中的效率損失，是減稅降費收獲實效的重要保證。二是完善減負穩定機制。從長遠看，應根據中央和地方的支出責任，建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系，彌補地方政府財力缺口，建立、完善減輕企業稅收負擔的穩定機制。現行稅制結構直接稅比重低、間接稅比重高，應逐步提高直接稅比重，進一步改革增值稅制，減并稅率，使稅制結構更為合理，為減稅降費釋放更多空間。三是規范行政事業性收費。對破壞市場秩序的行政收費適當加大清理力度，不僅是給企業減負，還能為財稅體制進一步改革創造條件。同時，把一部分仍有收取價值的政府性基金納入資本預算中，進行規范化管理，也有利于現行減稅降費政策有條不紊地開展。四是繼續加大減稅降費力度。加大對中小微企業和實體經濟的稅費支持力度，將稅費繳納與企業的經濟效益有效的結合起來，在企業經營不善的情況下，對房產稅、土地使用稅等不與經濟效益掛鉤的稅費給予一定優惠。

2.進一步創新政策落實舉措。稅務機關應切實加強減稅降費優惠政策落實情況調研，準確掌握政策執行中存在的難點問題，研究措施并加以解決，以充分發揮稅收的調控作用。一是進一步加大政策宣傳力度。強化稅收政策宣傳和解讀，實施個性化、滾動式等服務舉措，讓廣大納稅人及時學到、了解到最新政策，幫助企業用足、用好優惠政策。要密切關注和監測政策執行情況，確保各項稅費扶持政策落實到位。二是進一步加大服務力度。要持續優化辦稅服務模式，創新服務方式，拓展服務渠道，通過不斷優化稅收營商環境，提升減稅降費帶給納稅人的獲得感。在稅務機構改革的不斷完善中，大力宣傳推廣“全程網上辦”和電子稅務局，增加自助辦稅終端的服務功能，提升辦稅便利化水平。此外，還可以通過全程導稅服務，降低納稅人辦稅成本，實現納稅服務增效減負。三是進一步加大規范社會化稅費服務力度。加強對稅務人員的職業道德和崗位技能培養，提高落實減稅降費工作責任心教育。鼓勵和規范中介機構參與對小微企業的稅務代理，開展代理記賬、稅收咨詢、稅收優惠政策籌劃等，解決小微企業財務人員缺乏、財務核算不健全、辦稅成本高、納稅風險大等問題，盡量避免納稅人因不了解政策規定或財務核算不健全而失去享受減稅降費優惠的權利。

9月30日，國家稅務總局武漢市稅務局機關舉行升國旗儀式，慶祝中華人民共和國成立70周年，深入推進“不忘初心、牢記使命”主題教育。鮮艷的五星紅旗在雄壯的國歌聲中冉冉升起，全體人員向國旗行注目禮并齊唱國歌，表達對偉大祖國的無限忠誠與熱愛。（圖/文：省稅網）

3.進一步強化日常稅費管理。稅務機關要搞好減稅降費效應分析，做好政府的參謀助手。應通過一系列管理舉措，既消除納稅人利用管理漏洞逃避繳納稅款、又要防止納稅人放棄享受減免稅政策等現象，使國家減稅降費優惠政策在納稅人依法經營的基礎上得到有效執行。要加強稅費預測與分析監控。稅務部門既要全面落實減稅降費的經濟政策，還要加強對轄區內稅源的管理，摸清稅源底數和潛力，及時跟蹤減稅降費政策的落實情況。特別是做好稅費收入的中長期分析和預測，通過與財政、人社、醫保、工商等部門的溝通合作，既要做好各項收入的前期預算編制工作，又要與相關部門共同制定并規范相關業務流程，切實保證減稅降費工作的有序開展。還要做好地方政府的參謀助手。稅務機關要根據中央、省有關減稅降費政策制定適合本地區的細則，鼓勵中小微企業加快發展，減輕企業家身上的負擔，激發市場的活力。同時，建議地方政府也要做好準備應對大規模減稅降費后產生的影響，盡可能增加財政收入、減少開支，做好“苦日子”的打算。三是合理簡化對小微企業的稅收征管程序，簡化稅收優惠備案辦理程序，降低小微企業遵從成本和政策執行成本，讓企業充分地享受稅收紅利，讓企業有切實的獲得感。要逐步廢止在減稅降費優惠政策管理環節設置的繁雜制度，簡化管理措施，把稅收風險防范后移到納稅人自主申報完成之后。積極構建以納稅人自主申報為基礎，稅收征管和納稅服務有機融合的減稅降費優惠管理機制，進一步提高政策執行質量和效率。四是加強日常監督和稅務登記信息數據分析。展開科學分析，必要時實施實地核查，將拆分、重復注冊的公司取締，做到享受稅收優惠公正、公平。注重以案說法，加大對違法納稅人的打擊力度，促使廣大企業樹立正確的經營理念，在依法經營、公平競爭的基礎上運用減稅降費優惠政策實現效益的最大化。