大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

羅 琪

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,我國(guó)政府經(jīng)歷了從被動(dòng)、消極的接受互聯(lián)網(wǎng)對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生的影響,到開始主動(dòng)接受并積極對(duì)待互聯(lián)網(wǎng),發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)。2015年3月5日上午十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議上,“互聯(lián)網(wǎng)+”被首次在政府報(bào)告上提出,李克強(qiáng)總理對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響給予了很大的期望,希望通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的行動(dòng)計(jì)劃,使云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)融合,促進(jìn)各行業(yè)的發(fā)展,提高企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的聲譽(yù),拓展各企業(yè)的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)中不可或缺,為企業(yè)發(fā)展提供有力數(shù)據(jù)支撐的部門,與互聯(lián)網(wǎng)融合是大勢(shì)所趨。隨著互聯(lián)網(wǎng)逐漸融入古老且厚重的會(huì)計(jì)行業(yè),傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作發(fā)生了很大的改變。一方面會(huì)計(jì)工作傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素發(fā)生改變。基于一系列會(huì)計(jì)假設(shè)前提的傳統(tǒng)會(huì)計(jì),在大數(shù)據(jù)時(shí)代,使用范圍和適用領(lǐng)域都發(fā)生了擴(kuò)展。另一方面互聯(lián)網(wǎng)作為一種輔助工具,大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的效率和準(zhǔn)確率。

圖一:中國(guó)網(wǎng)民規(guī)模和互聯(lián)網(wǎng)普及率

我國(guó)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)越來越離不開互聯(lián)網(wǎng)?！秷?bào)告》顯示,截至2015年12月,中國(guó)企業(yè)計(jì)算機(jī)使用比例、互聯(lián)網(wǎng)使用比例與固定寬帶接入比例,同比分別上升了4.8個(gè)、10.3個(gè)和8.9個(gè)百分點(diǎn),達(dá)到95.2%、89.0%和86.3%。中國(guó)網(wǎng)站總數(shù)為423萬個(gè),較2014年增長(zhǎng)了88萬,年增長(zhǎng)率達(dá)到26.3%。同時(shí),中國(guó)網(wǎng)頁數(shù)量首次突破2000億。中國(guó)企業(yè)越來越廣泛地使用互聯(lián)網(wǎng)工具開展交流溝通、內(nèi)部管理等方面的工作,為企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用奠定了良好基礎(chǔ)。

二、文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)外有許多關(guān)于大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)管理模式的研究,大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的基礎(chǔ)。首先,一些學(xué)者研究證實(shí)了大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響。王文京、胡進(jìn)平(1999)提出了基于互聯(lián)網(wǎng)的“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”這一概念,認(rèn)為通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)將實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查帳、遠(yuǎn)程審計(jì)等多種遠(yuǎn)程處理功能,大力強(qiáng)化主管單位對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控。這樣就使得“大企業(yè)變小”、“復(fù)雜機(jī)構(gòu)變得簡(jiǎn)單明了”。

接著,有學(xué)者證實(shí)了大數(shù)據(jù)有助于對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策進(jìn)行集中討論,降低風(fēng)險(xiǎn)。楊楠(2010)對(duì)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn)做了一個(gè)總結(jié),他認(rèn)為隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)的未來發(fā)展是通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、遠(yuǎn)程傳輸、遠(yuǎn)程查詢,把所需要的信息從世界各地匯集在一起,包括企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)。將這些信息進(jìn)行匯總及時(shí)地發(fā)給總部,總部可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策進(jìn)行集中討論,通過這些可以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并且提高工作效率以及經(jīng)濟(jì)效益。

最后,一些研究者提出了“云會(huì)計(jì)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念。程平、何雪峰(2011)首次提出了云會(huì)計(jì)的概念,他們認(rèn)為:互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展過程中孕育出了云會(huì)計(jì),利用互聯(lián)網(wǎng)云會(huì)計(jì)向企業(yè)提供在線會(huì)計(jì)服務(wù)等一系列的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

約瑟夫·布拉德利(2015)提出了現(xiàn)在已經(jīng)到了一個(gè)關(guān)頭,企業(yè)需要為萬物互聯(lián)時(shí)代的到來做好準(zhǔn)備并進(jìn)行必要轉(zhuǎn)型。萬物互聯(lián)不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間開展緊密協(xié)作,也需要企業(yè)與其產(chǎn)業(yè)鏈上的其他合作伙伴之間進(jìn)行信息互換和分享。

根據(jù)對(duì)文獻(xiàn)資料的整理,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展必將帶動(dòng)了財(cái)務(wù)管理模式的更新與擴(kuò)展。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展,現(xiàn)代會(huì)計(jì)必須擯棄了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的缺點(diǎn),接受了現(xiàn)代社會(huì)的在會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)的工作模式、效率上發(fā)生的重大變革。

三、運(yùn)用PCA分析法建立大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)管理模式

（一）PCA分析法的概述

PCA分析法,又稱主成分分析,也稱主分量分析,通過主成分分析法可以起到降低維度的作用,把多指標(biāo)合成為少數(shù)幾個(gè)相互無關(guān)的綜合指標(biāo)(即主成分),其中每個(gè)主成分都能夠反映原始變量的絕大部分信息,而且所含信息互不重復(fù)。這種方法在引進(jìn)多方面變量的同時(shí)將復(fù)雜因素歸結(jié)為幾個(gè)主成分,使問題簡(jiǎn)單化,同時(shí)得到更加科學(xué)有效的數(shù)據(jù)信息。

在實(shí)際問題研究中,為了全面、系統(tǒng)地分析問題,我們必須考慮眾多影響因素。這些涉及的因素一般稱為指標(biāo),在多元統(tǒng)計(jì)分析中也稱為變量。因?yàn)槊總€(gè)變量都在不同程度上反映了所研究問題的某些信息,并且指標(biāo)之間彼此有一定的相關(guān)性,因而所得的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反映的信息在一定程度上有重疊。主要方法有特征值分解,SVD,NMF等。

（二）建立大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)管理模式

1.確定指標(biāo)。圍繞“大數(shù)據(jù)主題背景下財(cái)務(wù)管理模式”這個(gè)主題,結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)和理論分析,建立包括財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)管理方式、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理職能4個(gè)二級(jí)指標(biāo),其中財(cái)務(wù)管理環(huán)境下涉及人力資源、管理流程和信息系統(tǒng)3個(gè)三級(jí)指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理方式下涉及業(yè)財(cái)融合、遠(yuǎn)程處理、在線管理3個(gè)三級(jí)指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下涉及企業(yè)市值、創(chuàng)新能力和數(shù)據(jù)流量3個(gè)三級(jí)指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理職能下涉及財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策3個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

2.構(gòu)建模型。運(yùn)用PCA(主成分分析法),對(duì)大數(shù)據(jù)主題背景下財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行分析,以探求公司治理情況的影響。本論文研究對(duì)象選取了25家上市公司,其中總資產(chǎn)規(guī)模最大的華為公司,其總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了7212億元人民幣,財(cái)務(wù)指標(biāo)由每季度內(nèi)各大資訊網(wǎng)中媒體信息新聞條數(shù)衡量。此外根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成情況,主要從財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)管理方式、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理職能四個(gè)方面來構(gòu)建變量指標(biāo)體現(xiàn)公司治理,共選取8個(gè)指標(biāo)流動(dòng)比率(X1)資產(chǎn)負(fù)債率(X2)產(chǎn)權(quán)比率(X3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(X4)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(X5)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率(X6)每股收益變動(dòng)率(X7)凈資產(chǎn)收益率(X8),為了避免不同指標(biāo)量綱上的差異,對(duì)指標(biāo)進(jìn)行歸一化的預(yù)處理。

表一 大數(shù)據(jù)環(huán)境下財(cái)務(wù)指標(biāo)變量說明

表二 特征向量貢獻(xiàn)表

圖2 碎石圖

從表中可以明顯看出前四個(gè)主成分的累計(jì)貢獻(xiàn)率已經(jīng)超過70%,因此說明前五個(gè)主成分基本包含了全部指標(biāo)所具有的信息,而前五主成分中第一、第二主成分的累計(jì)貢獻(xiàn)接近50%,說明第一、第二主成分的信息包含精度更高。此外,碎石圖中,特征值為1處的水平線標(biāo)示了理應(yīng)保留的主成分分析的分界點(diǎn),同時(shí)再次強(qiáng)調(diào)了本案例中第五到第九成分并不重要。具體見圖2與表2

取前五個(gè)主成分,再通過對(duì)載荷矩陣進(jìn)行旋轉(zhuǎn),可得到相應(yīng)的特征向量,并對(duì)數(shù)據(jù)做了KMO檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)KMO-overall值為0.682,說明數(shù)據(jù)約化能力強(qiáng),數(shù)據(jù)指標(biāo)適合進(jìn)行主成分分析的運(yùn)算,具體見表3

表3 重要主成分表

由此得出前五大主成分特征公式如下:

四大主成分特征公式中發(fā)現(xiàn),網(wǎng)絡(luò)參與指標(biāo)的權(quán)值系數(shù)均為正明顯能看出其臨界值也均為正數(shù),因此充分說明網(wǎng)絡(luò)參與對(duì)公司治理水平的影響是正向的影響關(guān)系。

四、結(jié)語

總而言之,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科技水平不斷提升的時(shí)代背景下,大數(shù)據(jù)技術(shù)的誕生以及應(yīng)用給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。企業(yè)管理者需要及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念,引入先進(jìn)的大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),以通過對(duì)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)信息的有效分析來為企業(yè)的發(fā)展決策提供有力依據(jù),進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。大數(shù)據(jù)作為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要載體,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理模式,以及整個(gè)公司的可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)此,提出以下建議:

（一）樹立具備大數(shù)據(jù)特征的財(cái)務(wù)管理理念

隨著企業(yè)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念也需要進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。當(dāng)大數(shù)據(jù)技術(shù)越發(fā)深入地滲透進(jìn)企業(yè)的日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要樹立起業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合,以及集中管理的業(yè)務(wù)觀念,以將企業(yè)內(nèi)部與外部的信息有效統(tǒng)合起來,在大體量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析。大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理信息不僅僅包含著企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)信息,更囊括著用戶信息、供應(yīng)鏈信息、政府信息等各個(gè)種類的信息內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理人員必須及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念,樹立端正的職業(yè)態(tài)度以及積極的學(xué)習(xí)觀念,在日常工作過程中不斷學(xué)習(xí)新技術(shù)、新知識(shí),提升自己的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力,才能順利推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的開展。而在復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理環(huán)境中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要將大數(shù)據(jù)理念與處理技術(shù)融入日常工作內(nèi),以保障財(cái)務(wù)決策的有效制定。

（二）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織框架

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理部門已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求。因此企業(yè)管理者必須重視大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值,并依據(jù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的要求來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理框架的調(diào)整?；诖?企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行優(yōu)化:首先,增設(shè)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)處理中心,以專門收集來自企業(yè)內(nèi)外部的各類財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)信息。其次,引入專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人才,以輔助企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行數(shù)據(jù)整合、歸納以及處理,從而獲取有效的數(shù)據(jù)信息。最后,建立全企業(yè)共享的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。企業(yè)所有部門都能夠通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)來進(jìn)行數(shù)據(jù)的閱覽、存儲(chǔ)以及利用。在財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確評(píng)估個(gè)別部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí),該部門就能結(jié)合系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行自主的預(yù)算編制以及經(jīng)營(yíng)管理。

（三）引入以及培養(yǎng)專業(yè)人才

財(cái)務(wù)管理人員是接觸企業(yè)財(cái)務(wù)信息的一線人員,而財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)自然直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量。為了將大數(shù)據(jù)技術(shù)有效融入企業(yè)的日常管理系統(tǒng)內(nèi),企業(yè)人力資源管理部門需要嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)管理人員的聘請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn),在招聘關(guān)卡就做到嚴(yán)格把關(guān),以引入具有較高專業(yè)素養(yǎng),且同時(shí)兼具創(chuàng)新能力的業(yè)務(wù)人員。當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作者不僅僅需要具備全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí),更需要具備能夠滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)需求的計(jì)算機(jī)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)意識(shí)。在日常管理工作過程中,財(cái)務(wù)人員需要有效利用大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來整合企業(yè)內(nèi)、外部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并將海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一存儲(chǔ)、歸類以及分析,尋找到其中最利于企業(yè)發(fā)展的有效數(shù)據(jù)。從而為企業(yè)管理者的未來決策提供有力的信息支撐,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。