經濟責任審計存在的問題及對策建議

習德坤

摘要：黨的十八大以來，黨中央作出全面從嚴治黨的戰略部署，推動全面從嚴治黨向縱深發展。加強經濟責任審計，是落實全面從嚴治黨的必然要求。目前，經濟責任審計存在協調配合不到位、審計作業不規范不科學、審計成果難利用等問題。因此，要建立健全協調機制、加強項目管理、建立健全評價體系、推進成果利用，更好發揮經濟責任審計作用。

關鍵詞：經濟;責任;審計

經濟責任審計，是審計機關依法依規對黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。因為經濟責任審計政策性、專業性強，質量要求高，因此分析經濟責任審計存在的問題，研究加強和改進此項工作的對策，是非常必要的。

一、經濟責任審計的主要依據及意義

2010年，中辦、國辦印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱“規定”）。2014年，中央七部委聯合印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》（以下簡稱“實施細則”）。規定和實施細則的頒布施行，為開展經濟責任審計提供了遵循和依據，對于規范經濟責任審計行為，完善干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。

通過開展經濟責任審計，為干部監督管理提供了第一手參考資料，增強了領導干部責任意識，促進了干部依法履行經濟責任，加強了對干部行使權力的制約和監督，促進黨風廉政建設和反腐敗工作。

二、經濟責任審計存在的問題和困難

近年來，經濟責任審計取得了一定成績，但也存在一些問題和困難。主要包括以下幾方面：

（一）審計力量薄弱

目前，部分單位專兼職審計人員少，審計任務重，而大多數干部任期長，審計工作量大，審計任務與審計力量之間矛盾突出。另外，經濟責任審計涉及內容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員除具備專業技能外，還要有較高的政策水平和綜合分析能力，許多審計人員缺乏政策理論學習和綜合分析能力的培養，能力和水平不能滿足工作需要，存在一定的審計風險。

（二）協調、配合不到位

部分單位經濟責任審計聯席會議未全面發揮作用，部門之間溝通協調不夠，未形成合力。部分單位審計計劃性不強，有扎堆安排現象，審計組織實施難。少數被審干部和單位對經濟責任審計重要性認識不夠，不積極配合，影響了審計工作開展。

（三）審計作業不規范、不科學

一是審前調查不深入，部分審計方案未貼近審計項目實際，質量不高。二是對審計目標、重點等把握不準，部分審計項目側重于財務收支審計，未能突出審計重點，查出的問題不深不透，有時審計結果偏離審計目標。三是審計取證不嚴謹。少數審計證據要素不完整，缺乏足夠的證明力，審計質量難以保證。

（四）審計評價、責任界定難把握

中央和地方出臺了經濟責任審計的有關法規，但部分內容規定的較籠統、抽象，審計評價體系尚未建立，無系統的考核指標和具體評價標準，導致審計評價難。從責任界定來看，干部履行經濟責任過程中存在問題應承擔的責任分為直接、主管和領導責任。然而，直接責任與主管責任、經濟責任與非經濟責任等難以作出很明確的區分，界定責任存在一定難度。

（五）審計成果難利用

目前，部分單位經濟責任審計成果轉化利用不夠，運用效果不理想。一是審計報告質量不高，重點不突出，過多描述財務收支、資產負債等，羅列數據多而理性分析少，建議籠統且針對性不強，缺少參考和借鑒的價值。二是審計發現的問題由于受各種因素影響，一些問題整改難，跟蹤審計監督不夠，影響了審計結果的運用。三是未建立審計結果公告制度，審計影響力受到削弱。

三、加強經濟責任審計的對策建議

（一）科學制定審計計劃，建立健全協調機制

審計聯席會議應通過研究討論，提出審計計劃草案，確定審計對象和重點內容，要實行項目計劃總量控制，避免因人力、時間等因素而影響審計及時有效實施。要發揮審計領導小組（聯席會議）的作用，定期通報情況，協調解決工作中的問題和困難，建立信息資源共享機制，形成整體聯動的工作格局。

（二）加強項目管理，提高審計質量

一要搞好審前調查，科學制訂審計方案，提高方案的針對性和可操作性。二要充分考慮審計目標、干部管理監督需要、審計資源與審計效果等因素，準確把握審計重點。三要重視審計取證，通過調查、函證、計算和復核等方法取得審計證據，根據相關、充分和可靠的原則對證據進行分析、判斷和歸納，使證據足以支持審計結論。四要規范審計作業，堅持審查復核等程序，實行審計質量責任追究制，做到工作嚴格、程序嚴密，確保審計質量。

（三）健全評價體系，規范責任界定和評價

一要建立科學、完善的評價體系。對評價指標進行界定，對評價標準進行量化，把定性與定量分析評價結合起來。定性評價標準，應突出真實性、合法性、效益性原則。定量評價標準，應依據原則和標準，科學地從數據角度來界定。

二要把握評價原則，規范審計評價。應當依照法律法規、國家有關政策以及干部考核評價等規定，結合實際情況，根據審計查證或者認定的事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持，對審計中未涉及、審計證據不適當或者不充分的事項不做評價，提高評價的科學性和合理性。

三要準確進行責任界定和劃分。對審計發現問題，要按照權責一致原則，根據被審干部的職責分工，充分考慮相關審計事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，準確界定其應當承擔的責任，最大程度的使問題定性定責能被審計對象接受，也經得起相關部門和歷史的檢驗。

（四）推進審計成果利用，切實發揮經濟責任審計作用

一要健全責任追究制度，突出“個人問責”，對違反法定程序，盲目決策，造成不良影響或重大經濟損失的;對違反財經紀律，監管不力，造成嚴重不良后果的;對私設會計賬簿、不如實提供資料等要嚴肅問責。對重大違紀違規問題，該移送的要堅決移送，提高審計的權威性和影響力。二要把審計結果報告歸入被審干部本人檔案，把審計結果、處理及整改情況作為績效管理和干部考核、任免的重要依據，發揮審計的考核評價作用。三要做好跟蹤回訪，督促審計意見整改落實，必要時可提請有關部門協助落實整改意見和開展后續審計。四要對典型性、傾向性和普遍性問題深入分析原因，提出審計建議，督促有關單位完善制度、堵塞漏洞，形成長效機制。五要建立結果公告制度，在遵循重要性、保密性、謹慎性和漸進性原則的基礎上，適時公告審計結果，以達到審計一人、教育一片的目的，發揮審計預防性、警示性作用。

（五）強化審計隊伍建設，提高審計人員素質

要加強審計人才培養，把審計隊伍建設納入重要議事日程，提升審計人員政治和業務素質。要適當增加人員編制，充實審計力量。加強業務培訓和交流，做到“走出去”與“請進來”相結合，提高培訓和交流的效果。要加強審計黨風廉政建設，建設一支愛崗敬業、忠于職守、廉潔自律的審計鐵軍。

（六）探索和實踐新的審計方式方法

要打好審計方法“組合拳”，走出“就賬查賬”的老路子，將賬面審計與個別談話、走訪和問卷調查等結合起來，既查賬面情況，又注意了解其他情況。要把經濟責任審計與財務收支審計、專項審計相結合，充分利用歷次審計和財務檢查等成果，減少成本，提高效率。要堅持離任審計與任中審計相結合，加大任中審計比例，把離任審計的“一次性”監督，變成任中審計的“經常性”監督，將監督關口前移。要運用計算機審計方法，適時委托會計師事務所或聘用專家參與審計，提高審計效率、降低審計風險。

總之，經濟責任審計是一項正常的工作制度，是保護、愛護和監督干部的必要措施。被審干部和有關人員要充分認識到經濟責任審計的重要性，自覺接受和主動配合審計，為審計實施創造良好的環境。審計部門也要從自身出發，以有為謀有位，只有扎實開展經濟責任審計，努力提高審計實效，才能在人員和經費等方面得到足夠的支持和保障。

參考文獻：

[1]《領導干部經濟責任審計存在的問題及對策思考》江蘇省徐州市審計局沈懷清，中國內部審計協會網站，2009年7月30日.