淺談增值稅新政策下污水處理企業的應對措施

畢繼德

摘 要：本文就財稅〔2015〕78號文出臺前后財稅政策對污水處理企業日常財務管理的影響，并提出了相應的應對措施，以便更好地做好財務管理工作，科學進行投資和經營決策，進一步增強企業的盈利能力和發展能力。

關鍵詞：污水處理企業;財務管理

一、增值稅新政策對污水處理企業的影響

（一）增加了企業稅收負擔

污水企業大多屬公益性環保行業、雖然對環境治理發揮了很大的社會效益，但在經濟效益上的保本微利模式讓企業缺乏自身發展的活力和潛力。78號文出臺后，由原來的增值稅“直接減免”過渡到“即征即退”70%，無疑讓企業火上澆油。較改革之前企業相當于多繳30%增值稅，另外還需繳納12.5%的城建稅及附加稅費;即征即退70%增值稅退稅時計入“營業外收入”，屬政府補助資金，不享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策，須按25%稅率繳納企業所得稅。各項稅費疊加，加大了企業的經營成本。就筆者所在的企業為例，考慮進項稅可以抵扣的有利因素，企業整體稅負還需增加45%左右。使得凈銷售利潤率降低5個百分點，投資收益率降低2.5個百分點。企業稅負增加以及收益減少同時也挫傷了社會資本投資環保行業的積極性，不利于行業穩定持續發展。

（二）違法懲戒力度加大，增加了企業潛在環保風險

78號文規定，已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。近兩年來中央環保督查以及“回頭看”，讓很多污水處理企業的存在的典型問題曝光，對企業的懲罰力度加大，同時也增加了企業的違法風險和環保投入成本。

（三）增值稅新政策對企業財務工作要求標準提高。

新政策要求單獨核算增值稅即征即退政策勞務的銷售額和應納稅額，未單獨核算不得享受即征即退政策;需加強增值稅專用發票管理，對發生的業務須價稅分離，進行銷項稅進項稅核算;企業財務人員需事先進行即征即退優惠資格備案，申報繳納增值稅后才能申請享受優惠，待稅務機關批準后方可退稅70%。新政策增加了財務的工作量和工作難度，對會計人員的工作能力和學習能力提出來更高的標準。

二、新財稅政下污水處理企業財務管理研究的具體措施

（一）正確進行會計核算、合理稅收籌劃、確保充分享受稅收優惠政策

增值稅即征即退的新政策要求企業對即征即退勞務進行單獨核算，并正確核算進項稅銷項稅。因此，要做好以下幾個方面的工作：

首先要加強對財務人員會計及稅法的培訓力度，增強專業技能和快速適應法規變化的能力。財務人員及企業經營管理者要對增值稅新政策的具體內容加強學習，提高納稅遵從度，杜絕稅收違法行為，提高納稅信用等級，確保充分享受稅收優惠政策。

其次，對即征即退勞務按項目進行科目設置，對享受新政策的勞務單獨核算銷售額和應納稅額;同時對污水處理勞務收入也須進行價稅分離，以不含稅金額確認營業收入，并確保核算的正確性。

再次，對企業的涉稅進行合理籌劃。對經營過程中發生的水、電、藥劑費用、維護修理費用以及化驗費用等各項成本在采購環節要求開具增值稅專用發票進行成本和進項稅分離;在項目建設期間，充分利用“營改增”釋放的減稅紅利，將建筑安裝費、設計費等費用核算進項稅，以此盡最大可能加大進項稅的抵扣力度，以減少增值稅應納稅額。

（二）加強運行管理，防范環保違法對增值稅退稅的不利影響

企業應加快新舊動能轉換，淘汰落后的污水處理設備，采用先進的污水處理工藝和設施，保證污水處理設施正常運行和污染物達標排放，以確保不違反環保法律法規而受到行政處罰，避免給企業造成退稅損失。

（三）挖潛增效，建立成本控制體系

污水處理企業要化解增值稅即征即退政策造成的稅負上升的影響，當務之急就要加強成本管理，進行內部挖潛增效，建立完善內部成本控制體系，以確保各項可變成本降到最低。

首先，建立成本預算執行考核制度。對批準的預算指標層層分解，落實到部門、崗位，實行與業績掛鉤的全員考核，對預算的執行情況進行監督。每月對實際發生的成本與預算目標進行對比，分析差異形成的原因，提出改進措施，對超預算的成本嚴格控制，保證全年成本目標的完成。

其次，加強風險評估。對企業的風險源進行梳理識別，最大程度將風險進行轉移或降低。如，購買財產險和環境污染責任險，將財產損失和環境污染的風險進行轉嫁，以降低財產損失和環境事故造成的成本上升風險。

再次，建立完善的成本控制預警體制。通過對營業凈利率、存貨周轉率以及資產負債率等財務指標的分析，從整體上預測企業的盈利能力和營運能力。將可變成本的各項指標與預算及往年同期數據進行對比，對差異較大和風險較高的指標進行提前預警，針對性的采取切實可行的措施將成本和風險降到最低。建立價格調整機制，在原材料、電費、貸款利率、稅費等發生5%以上的波動時，應根據最新的指數進行調整價格，抵消成本波動給營業收入造成的影響，保持企業穩定的盈利能力。

三、結束語

在增值稅新政策出臺后，財務管理人員、企業經營者從增加收入、降低可變成本，合理進行稅收籌劃等舉措規避由稅負增加帶來的不利因素，促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]傅琳雁.談談增值稅新政下污水處理企業財務管理的應對措施[J].審計與理財，2016.