創(chuàng)新審計工作方式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)提高審計效率及質(zhì)量

胡喜生

[關(guān)鍵詞]審計;大數(shù)據(jù);質(zhì)量

一、大數(shù)據(jù)審計的重要特性

1.高效性。大數(shù)據(jù)審計能極大提高內(nèi)部審計的工作效率，促進(jìn)內(nèi)審計工作更深入地發(fā)展。內(nèi)部審計人員采集大數(shù)據(jù)后，利用電子技術(shù)與計算機(jī)技術(shù)快速進(jìn)行大數(shù)據(jù)匯總、篩選、分析，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問題，鎖定審計疑點(diǎn)。

2.檢查與分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。大數(shù)據(jù)審計能全面檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。利用大數(shù)據(jù)審計方法、大數(shù)據(jù)審查所用的完整性SQL查詢語言，審計人員能有效地對茫茫大海的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、完整地分析，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檢查全覆蓋，讓審計數(shù)據(jù)檢查不留死角。

3.不可替代性。大數(shù)據(jù)審計大大縮小了審計測試實(shí)質(zhì)性風(fēng)險，具有傳統(tǒng)手工審計手段的不可替代性功能。大數(shù)據(jù)審計人員利用計算機(jī)語言進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、數(shù)據(jù)字段的比對分析，相關(guān)單位大數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)分析，使審計測試技術(shù)比手工查賬方式有無比的先進(jìn)性與優(yōu)越性。

4.便利性。審計人員利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計實(shí)施階段前的數(shù)據(jù)分析工作，將來自生產(chǎn)運(yùn)行、銷售、物資采購及庫存等多個平臺的管理數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使審計人員對被審計單位的情況進(jìn)行較全面的了解，增強(qiáng)了內(nèi)審工作的針對性，是提升內(nèi)審工作效率和效果。

5.針對性。利用大數(shù)據(jù)審計方法，可以快速鎖定審計目標(biāo)，尤其是審計人員從海量信息中可以快速找查有用的信息，從中發(fā)現(xiàn)審計線索，找出審計疑點(diǎn)，鎖定審計目標(biāo)，達(dá)成審計目的，保證審計成效。

二、大數(shù)據(jù)在內(nèi)審工作的重要作用

1.利用大數(shù)據(jù)開展審計工作，可以節(jié)約內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人力、物力與財力，全面提高內(nèi)審工作效率。內(nèi)審組織必須創(chuàng)新審計思路，謀求通過改進(jìn)審計技術(shù)手段，提高審計工作效率，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)開展內(nèi)部審計，才能較好地彌補(bǔ)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人力、物力與財力不足的問題。

2.利用大數(shù)據(jù)審計有利于健全內(nèi)部審計功能、促進(jìn)內(nèi)審績效的提高。傳統(tǒng)手工審計方式下，內(nèi)部審計工作因人員與技術(shù)力量的制約，審計涉及的范圍比較窄。利用大數(shù)據(jù)審計，可以讓審計人員對被審計單位的財務(wù)收支增長率、成本效益率、資金需求預(yù)算等多方面進(jìn)行分析與預(yù)測，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供實(shí)質(zhì)性的參考，增強(qiáng)內(nèi)審組織在單位決策層面的建設(shè)性作用。

3.利用大數(shù)據(jù)審計有利于抓住內(nèi)部審計的重點(diǎn)。內(nèi)審工作需要詳細(xì)地開展對被審計對象全面的審計調(diào)查了解工作，內(nèi)審人員通過對被審單位大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、匯總分析、階段特征分析、分布趨勢分析、數(shù)據(jù)字段的比對分析，可以在現(xiàn)場審計實(shí)施前發(fā)現(xiàn)被審對象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的異常現(xiàn)象與疑點(diǎn)問題，為審計實(shí)施抓住了重點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)取證，讓內(nèi)審工作有的放矢。

4.利用大數(shù)據(jù)審計有助于全面提升內(nèi)部審計的審計覆蓋率，我國目前的大型國有企業(yè)下屬有諸多二級機(jī)構(gòu)、三級機(jī)構(gòu)，使用傳統(tǒng)審計方法，內(nèi)部審計人員無法在短期內(nèi)進(jìn)行審計的全覆蓋。使用大數(shù)據(jù)審計，可能大大提高內(nèi)部審計工作效率，提升內(nèi)部審計覆蓋率。

5.是創(chuàng)新審計方式方法的重要手段。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計思維模式、數(shù)據(jù)采集整理處理模式、審計的方式方法和審計重點(diǎn)等都有巨大變革，審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)變化及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，能充分及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中辨認(rèn)篩選出有意義、有價值的數(shù)據(jù)，才能順利完成審計工作。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作應(yīng)采取的措施

1.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計制度建設(shè)，完善工作機(jī)制

完善大數(shù)據(jù)審計制度機(jī)制，需要建立一整套規(guī)范有序、動態(tài)發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，從數(shù)據(jù)的工作制度，建立面向不同領(lǐng)域，覆蓋各個行業(yè)，不斷動態(tài)更新的大數(shù)據(jù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)現(xiàn)資源共享奠定基礎(chǔ)。

2.積極創(chuàng)新審計工作思路

要實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計監(jiān)督全覆蓋，必須要積極創(chuàng)新審計工作思路，轉(zhuǎn)變工作方法。一是要轉(zhuǎn)變觀念，審計部門的領(lǐng)導(dǎo)要打破思維定式，轉(zhuǎn)變思想觀念，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的數(shù)據(jù)審計工作理念，堅持把審計信息化建設(shè)作為提高審計質(zhì)量的重要措施和戰(zhàn)略工程來抓。二是審計人員要用宏觀的視野來看待大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，善于采集各相關(guān)方面的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)挖掘中發(fā)現(xiàn)問題和線索。三是上級審計部門要加強(qiáng)對基層審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和幫助，搭建相互間學(xué)習(xí)交流平臺，促進(jìn)審計信息化水平提升。

3.加強(qiáng)審計復(fù)合型人才的培養(yǎng)

一是引入具有計算機(jī)背景的專業(yè)人才，通過補(bǔ)充專業(yè)技術(shù)能力突出的新人，提高審計隊伍的技術(shù)水平;二是有針對性地開展一些關(guān)于大數(shù)據(jù)審計分析應(yīng)用方面的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo);三是加強(qiáng)審計人員之間的溝通，鼓勵經(jīng)驗(yàn)豐富但不懂計算機(jī)審計的審計人員多與年輕審計人員交流審計思路，碰撞出計算機(jī)審計方法的火花。

4.推進(jìn)平臺建設(shè)，加強(qiáng)協(xié)同合作

基層審計部門在積極接入上級審計部門現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺的同時，也應(yīng)當(dāng)借助外部專業(yè)技術(shù)，探索開發(fā)統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)云平臺，依靠統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸和交換接口，對被審計單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時采集、存儲和共享。

5.對數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真管理控制

嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致是所有處理數(shù)據(jù)人員的必要業(yè)務(wù)素質(zhì)要求。作為數(shù)據(jù)管理人員在平時的工作中就要做到工作認(rèn)真細(xì)心地對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的嚴(yán)格控制和管理，并定期積極查找數(shù)據(jù)的遺漏和錯誤等問題，如果發(fā)現(xiàn)漏洞，就要采取合理的措施對其進(jìn)行及時的糾正和彌補(bǔ)。

總之，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計是創(chuàng)新之舉，是解決審計全覆蓋的關(guān)鍵，內(nèi)部審計要以數(shù)據(jù)為驅(qū)動，打通數(shù)據(jù)源到審計計劃、實(shí)施、終結(jié)等各階段的審計業(yè)務(wù)鏈，真正使原始海量數(shù)據(jù)加工成為審計信息，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為審計成果。