對工業制造企業的財務內控制度建設的探討

鄭錦河

關鍵詞：工業制造企業：財務內控制度：建設

一、內部控制意義

（一）內部控制目標

內部控制目標主要包含以下幾部分：①戰略性目標。科學構建內部控制制度，檢測出企業內部運作存在的問題，確保企業戰略目標穩定。②規范性目標。企業在運作過程中理應按照有關法律法規條例，將內部控制和企業運作做到互助效果，保證企業長遠發展;③資產目標。提升企業資本增值是企業運作的主要目標，企業內部控制能夠對資產起到安全保護作用。④準備目標。企業借助內部控制提升信息預備質量，為企業內部信息應用人員提供準確數據;⑤運作目標。企業實行內部控制字提升運作管控質量和效率[1]。

（二）內部控制構建依據

內部環境、風險評估、信息交流、控制監管等成為內部控制構建的主要依據。其一，內部控制，是企業內部控制的主要內容，其包含組織架構、發展導向、企業文化等內容;其二，風險評估，其具體流程是規劃目標-風險預測-風險分類-風險處理;其三，信息交流，積極采集真實性管理內容，將其作為內部控制主要部分，內部控制工作中所包括是信息傳送和交流包含信息系統、舉報制度等;其五，完整的監管政策有利于企業在經營管理中及時發現問題，有利于企業內部控制具有合理性。

（三）現代企業內部控制方法

現代企業內部控制方法主要體現在以下幾方面：①牽制制度。企業大項目和現金代收工作都需要經過兩位以上工作人員進行相互監督和合作，避免不良行為產生。②內部核對制度，內部核對主要是對賬目核對、賬實核對和賬證核對，如果發現問題必須立即解決。③內部控制制度，需要對企業不包含會計經營項目進行控制，并在實施過程中不斷豐富和完善。

二、工業企業財務內部控制建設存在的問題

（一）企業財務活動存在較大風險

工業制造企業在運作過程中，從財務數據進行分析，企業未能及時掌握自身經濟活動數據，促使企業財務在實施過程中顯現出不確定影響。尤其是對于企業應收賬款來說，具有很大安全風險。這種財務活動發生的風險都會對企業內部控制造成很多問題，如果企業財務不具有較強透明效果，導致財務活動只存在表面形式，很難展開企業財務內部控制。

（二）企業內部財務控制制度不全面

工業制造企業內部控制不全面，就對企業財務部門造成很大經濟風險，良好的內部控制制度會對企業運作的財務進行管控，為企業發展提供有效幫助。盡管如此，工業制造企業內部控制制度不全面，不僅會產生人為影響，還會因企業財務內部控制模式造成很多阻礙。由于工作人員的不重視，導致財務管理質量不穩定，并在不完整財務控制制度背景下，財務管理模式也只是處于表面狀態，無法發揮實質作用。

（三）內部控制意識不完善

無論是在任何企業或者是單位，都將內部控制作為主要內容，但是一些工業制造企業在實施過程中依舊沒能意識到內部控制的重要性，出現明顯內部控制意識不完善效果。部分企業管理人員都會將財務管控和內部控制選用共同執行方式，以至于工作人員很難對企業內部控制和風險意識做到實質性了解和掌握，還有很多人員覺得企業內部控制沒有對企業運作起到作用，甚至認為其會對企業經營造成阻礙。由于企業整體都缺少嚴重內部控制意識，企業在實際運作中無法意識到財務內部控制制度的重要性，促使企業在運作中顯現出很多問題，嚴重情況還會面臨很多風險隱患[2]。

（四）會計監管機制不到位

很多專業人士對會計做出合理認知，通過專業人士研究表明企業流程控制和思想所形成會計工作。我國有關法律法規對會計監管人員賦予一定權利和職責，會計工作不僅保護企業資產增值利益，還能對企業經營和經濟利益作出針對性服務。盡管如此，企業會計人員只是將核算和結果作為主要依據，自身不具有主動效果，無法對企業會計展開監管工作，依舊遵守高層人員要求進行工作，導致企業會計制度一直沒能發揮實質作用。

三、強化注重工業企業財務內部控制建設解決措施

（一）完善全面預算管理工作

要想構建完整的工業制造企業財務內部控制制度，必須利用全面預算管理模式，增強企業自身水平和經濟能力。全面預算管理在企業經營中發揮主要作用，成為企業未來發展導向的根本方法，保證企業資源完善。與此同時，企業必須對經營程序進行合理分析，為企業經濟利益提供有效幫助。在實行全面預算管理過程中，具體包括運作預算、財務核算、資質運算三個管理制度，這三個預算管理制度相互協助，形成企業內部財務管理制度。針對預算中的銷售內容和材料預算、人力資源預算，與生產制造費用相結合，形成現金預算。在對企業資產進行預算過程中，需要對企業固定資產、長期投資資產和投資效益等進行全面管控。工業制造企業自身具有全面預算管理工作，科學選用由上向下的方式，借助企業未來發展目標實施工作。

（二）增強財務部門人員綜合素質

財務人員綜合素質能夠直接決定企業財務內部控制制度，要想增強企業財務內部控制制度水平，工業制造企業必須將財務人員綜合素質作為關鍵點，及時豐富財務人員綜合素質，優化企業財務人員工作水平。與此同時，結合通實際操作情況分析，企業財務部門必須制定完整培訓方法，合理分配培訓時間，實行針對性財務培訓工作[3]。企業財務人員也要與現代社會共同進步，積極學習有關技能，科學引用先進會計制度，避免財務風險的產生，有效采取崗位輪流制度，保證會計人員綜合能力不斷提升。

（三）增加內部控制意識

工業制造企業管理人員必須對內部控制有著充分認識，加強注重內部控制，做到有效實施，將內部控制成為企業經濟運作的主要措施，加大推廣和宣傳企業內部控制理念，改善企業內部控制意識，引導所有工作人員參與其中，對預防風險、完整程序、注重內部控制成為自身職責要點。與此同時，對股東、董事、監管做好明確分工，尤其是監管工作，有利于企業內部管控監督制度完善，促進溝通信息方式形成綜合性，防止不良行為的產生對企業造成不良后果。

（四）績效考核制度落實到位

績效考核制度的實施會直接決定企業內部控制是否落實到位，企業必須定期對部門內部控制實施進行檢測和評估，要求企業將自查和外查相結合，通過內部控制實施效果和企業管理人員年終考核相關聯，確保獎懲明確劃分，促進企業制度條件落實到位。

（五）構建完整監管制度

企業內部控制在實施過程中具有明顯局限性，加強提升工業制造企業有利于內部控制工作發揮實質作用。因此，工業制造企業必須結合自身發展情況規劃發展目標，有效創建完整財務內部控制監管制度。與此同時，要求企業必須建立一支高質量監管隊伍，結合企業內部產品制造流程，增加財務內部控制準確性[4]。

總結：

財務內部控制制度是為了工業制造企業經營和經濟效益起到安全保護作用。現如今，工業制造企業的財務內部控制制度建設而言，在實施過程中出現很多問題，企業必須根據財務內部控制情況進行分析，加大宣傳內部控制制度內容，注重監管力度，促進內部控制制度完善性，保證溝通不會受到限制，為工業制造企業可持續發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]劉芳. 對工業制造企業的財務內控制度建設研究[J]. 財經界，2020（11）：124-125.

[2]翟宇晶. 工業企業財務內控體系的建立與應用[J]. 財會學習，2019（21）：249+251.

[3]薛瑋. 大企業稅務風險內控機制建設研究[D].浙江工業大學，2019.

[4]游切. 我國中小型制造企業內部控制研究[D].安徽財經大學，2016