軌道交通企業財務內控體系構建

江淼

[摘 要]如今，隨著城市的快速擴張，一部分城市成立了軌道交通，緩解了城市交通運營的壓力。軌道交通企業作為其運營管理者，如何加強財務內控體系建設，保障企業運行質量，對于維護企業正常運營，以及促進企業良性發展具有重要現實意義。為此，文章就軌道交通企業財務內控管理中存在問題開展分析探討，并提出了相應的對策。

[關鍵詞]軌道交通企業 財務管理 內控體系

中圖分類號：F512.6 文獻標志碼：A

城市軌道交通的管理者——軌道交通企業作為一個特殊的經營主體維護著城市交通運營。由于軌道交通企業線路較多，網點分布廣泛，主要營業收入極為零星，客戶支付方式的多樣化，給企業財務管理帶來很大難度。同時，隨著企業收入的多樣化，企業支出也逐步增加，企業財務管理面臨很大挑戰，因此，必須加強軌道交通企業的財務內控體系建設，提高企業財務管理水平。

一、軌道交通企業加強財務內控體系構建的現實意義

如今，隨著軌道交通企業在一部分城市運營，其財務內部問題引起廣泛關注，如何加強軌道交通企業財務內控問題，對于做好企業財務管理，保障企業運營具有重要的現實意義。一是構建財務內控體系是企業管理的重要內容，可以使企業的合法權益得到有效保障。軌道交通股本結構復雜，有的由政府出資，有的由政府和社會共同出資，為了保障出資人的合法權益，維護企業的正常利益，必須構建企業財務內控體系，規范企業內部各方關系，明確內控管理責任，強化企業內部財務監督，做好財務風險防范，保障企業正常運轉[1]。二是科學化的財務內控體系建設可以促進企業內控管理效率的提升。軌道交通企業主營收入較為零星，收入清點工作量大，管理成本費用較高，因此，做好科學化的財務內控體系設計，優化財務內部管理，可促進企業內部資源整合，提高企業的運營管理效率。三是軌道交通企業建設完善的財務內控體系可以推動企業財務管理的智能化，促進企業財務信息質量的提升。對企業內部財務崗位進一步優化設計，實行規范化的會計責任分工，形成相互制約的職責管理權限，能夠加強內部財務風險的防范，做好糾錯防弊工作，減少財務差錯的產生，為會計信息質量的安全正確提供保證。

二、軌道交通企業財務內部控制管理中存在的主要問題

（一）信息化程度不高

這是個信息爆炸的時代，信息化、網絡化和全球化已經成為當今世界經濟發展的主要趨勢。計算機信息技術被廣泛應用于企業的各項管理工作與經營業務中。在資料收集、整理等方面充分利用計算機技術具有較強的便利性，可以拓展財務管理的空間，提高資金的使用率，強化財務管理的實時性，有效降低財務風險，確保資金劃撥的安全[2]。然而大多數企業在財務管理方面依舊使用傳統技術方法，企業信息化意識不強，技術薄弱，并且缺乏對有關人員的基礎培訓。這降低了財務工作的效率，也使得財務風險得不到有效防控。

（二）財務預算不健全

一是企業的財務預算管理不完善，預算編制不全面。企業在編制財務時，對于企業的收支管理活動沒有全面納入進來。表現為在收入編制中，只將主營的營運收入納入了預算管理，而對廣告收入、其他服務收入等納入不全面，導致企業收入編制與實際收入相差較大。而且，隨著軌道交通企業業務拓展，企業的廣告收入和商業運營收入逐步增加，在收入中的占比增長很快，形成了較為固定的收入，預算編制不全導致企業難以準確做好財務安排。而在支出編制中也存在許多漏項，例如：基建等大額支出預算不夠細化，預留資金較多，在具體執行過程中再逐步分配細化，實際存在很大的不確定性和隨意性。二是預算執行不嚴格。預算管理對于企業財務運營起到指揮的作用，然而，有的企業對于預算執行不嚴肅，經常突破預算，導致企業支出居高不下，企業效益難以提升。

（三）財務內控監督不力，財務內控風險較大

一是沒有健全的財務內控監督機制。企業在財務內控方面較為薄弱，財務內審部門職能弱化，沒有開展經常性監督檢查，有的企業內審人員在執行內部審計過程中起過場，不能發揮監督作用。有的企業內控人員專業能力差，不能發現內部管理中存在的問題，不能勝任內部審計工作。二是沒有加強企業內部風險點的審計，沒有進行內部財務風險審計[3]。軌道交通企業財務內控風險點很多，由于企業站點多，財務管理涉及面廣，并且隨著業務不斷拓展，涉及的資金面廣，資金量較大，存在的資金安全隱患較多，因此，加強財務風險點排查控制是內部審計的當務之急，而一些部門對此認識不足，風險意識不強，加上財務內控監管漏洞存在、財務內控監管不力給企業財務安全造成很大隱患。

三、軌道交通企業財務內控體系構建的有效對策

（1）提升企業信息化程度。首先，加大宣傳力度，提高管理高層對信息化的認識。在計算機技術不斷發展，社會信息化程度不斷加深的當下，企業想在激烈的市場競爭中占據有利地位，并且實現可持續發展，就必須以信息技術為支撐，一定要對會計信息化有正確的理解和重視。加強企業財務內控管理部門的信息實時性與準確性，從而降低企業陷入財務風險的概率。其次，財務人員要增強主動意識，在財務管理中爭取主動，按照職責范圍做好本職工作，主動進行信息溝通聯系，及時傳遞財務資料，保證數據信息安全。最后，不斷運用先進的管理方式，提高財務內控管理水平。財務內部人員要加強業務學習，掌握工作知識和技巧，提高業務技能，學會熟練地運用先進的管理工具提高管理能力，提高財務管理效率。

（2）完善財務預算編制，嚴格落實財務內控預算管理。要發揮預算管理在企業財務管理中的作用，必須做好財務預算編制與實施工作，為此，需要在財務內控管理上下功夫，嚴格進行財務內控管理。一是全面編制企業財務預算，將企業各項收支納入預算編制范圍，進行細化項目，落實數額，做好確認。要對企業經常性收支進行分析，做好綜合測算，對非經常性收支做好預估，探討其發生的可能性，從而保證預算編制盡量與企業實際業務相接近，為企業管理提供指導意見。二是要強化預算約束力。要嚴格實施企業預算，按編制執行，保證預算的權威性。為此，要嚴格控制企業支出增長幅度，經常性支出要嚴格審核，嚴格把關，嚴禁突破預算，控制支出增長；對于非經常支出要經過層層把關，根據管理權限，由領導層研究決定是否實施，嚴禁個人專權，從而打破財務內控管理規定。

（3）內審機構要充分發揮作用，做好財務風險防范。一是內審機構要主動作為，開展經常性監督檢查，發揮監督作用。內審計人員要加強學習，提升素質，主動擔當，在財務內控中獨當一面，為優化企業財務內控環境助力。二是加強財務內控評估，做好財務內控風險檢查，進行財務內控風險防范。通過監督檢查，促進企業財務管理流程優化，降低企業財務風險，提高財務管理質量。

四、結語

隨著網絡信息技術的發展，一部分企業在財務管理上運用了信息技術，對促進企業財務管理質量的提升發揮了重要作用，也使財務管理效率得以提升。如今，一些軌道交通企業也比較重視財務管理信息化建設，財務管理信息化也將是一種必然趨勢，但也不可過于依賴財務管理系統，淡化財務管理中“人”的作用，這對財務管理水平的提升會形成一定阻礙，因此，軌道交通企業在不斷完善和發展信息化的同時也須發揮“人”的作用，加強財務內控監督，給企業帶來更大的成功和希望。

參考文獻：

[1]蔡熙.企業財務內控管理體系的構建策略分析[J].財會學習， 2018（35）：229，231.

[2]沈中華.企業財務內控體系的優化研究[J].現代經濟信息，2017（24）：265.

[3]陸曉波.論企業財務內控管理的問題與解決方法[J].商場現代化，2016（30）：199- 200.