加強縣級公立醫院內控管理建設

吳娟

摘要：近年來公立醫院在新醫改的浪潮中越來越注重內部經營管理的實力提升，作為改革重點關注的對象，其面臨的經濟活動風險呈現多樣化，同時國家相關政策對公立醫院的經濟管理模式也提出了新要求，在強調公立醫院回歸公益性的同時，更需要完善鞏固縣級公立醫院綜合改革成果，完善治理結構，確保各項經濟管理活動進行的制度化、規范化。縣級醫院是縣域內的醫療中心，是緩解“看病難、看病貴”的問題關鍵，縣級醫院的穩健經營和發展，必須重視內控管理的建設。本文主要對縣級公立醫院內控管理的實施情況進行研究和分析，為其優化內控管理提供建議。

關鍵詞：縣級公立醫院;內控管理;措施

一、加強內控管理的必要性

（一）國家層面的要求

2012年、2015年財政部陸續出臺《行政事業單位內部控制規范（試行）》：《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，為進一步規范內部控制建設和實施，2017年實行了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，以量化評價為導向，開展醫院內部控制實施評價基礎工作。公立醫院在2019年執行政府會計制度，這次制度的改革要求公立醫院實行財務會計和預算會計相結合的模式，在權責發生制的核算基礎上加入收付實現制核算，新的政府會計制度對醫院財務工作提出的“雙基數、雙報告”要求，促使醫院不斷優化自身的管理水平。為了保證醫院的健康發展，國家不斷發布一些政策加強醫院在新形勢下健康發展[1]，近幾年醫院內部控制建設和實施在內涵質量上有了較大的提高。

（二）自身發展的需求

新醫改的力度不斷深入，醫院的經營模式受到政策和市場經濟影響逐漸增加。同時隨著醫療行業的不斷發展，縣級醫院涉及的業務逐漸復雜化。藥品取消加成收入后，醫院要取得較好的社會效益和經濟效益，并保持長期穩定地發展，不僅要認真地組織好各項醫療服務活動，更要及時準確地掌握自己的經營狀況、發展趨勢和潛在的問題，使有限的資金高效地被利用是目前縣級醫院重點關注的問題，而加強內部控制是達成這一目標的有效舉措。完善的內控可以規范醫院員工的行為，保證會計信息的準確性，從而為醫院領導者提供有效的數據制定決策計劃，提高決策的有效性，有力地促進了縣公立醫院的發展。

二、縣公立醫院內控管理存在的問題

（一）對內部控制認識不全面

根據行政事業單位內部控制建設的組織和實施規定，大部分縣級醫院都在內部建設內部控制制度，然而實際的運用并不理想，并未有顯著的效果。這一情況出現的主要原因是醫院成員對內部控制的認識不全。一方面，醫院領導者雖然接收到相關文件而有所提及，但總體重視度不足，沒有給內部控制管理的實施創造較為良好的運行環境。另一方面，縣公立醫院財務管理人員雖然接收到了相關指示，但由于沒有制度的約束，工作積極性不強，導致其在內控建設工作中受傳統理念的影響而難以滿足實際需求。另外，醫院領導者對內控管理的不重視一定程度上加劇了各部門對內控管理的偏見，雖然由財務部門牽頭負責建設和實施，但其他職能科室、業務科室自身參與度不高。可以看出，醫院在思想上對內控管理的全面且準確的認識是保證其實際行動方針正確、合理的重要保障。

（二）內控制度不完善

內部控制建設應當與醫院規模、競爭狀況和風險水平相適應。縣公立醫院作為公益性醫院，其經營模式受到國家政策的影響較大，近些年在響應國家醫療改革政策的基礎上，醫院也在不斷加強內控制度的改革。但縣級醫院的經營管理相較于城市公立醫院所面臨的市場環境差異較大，縣級醫院如果參照三甲醫療機構內控管理經驗來實施，或者照搬這些醫院的管理模式，其適應性不能得以滿足縣級醫院的管理要求，而“不合身”的制度也使縣級醫院經營管理存在一系列問題，比如管制重復、真空以及崗位職責不明等[2]。

（三）缺乏對內部控制制度的有效監管

我國醫院管理制度發展時間較短，在新的政策改革下，縣公立醫院對內部控制制度的完善是一個不斷探索的過程，需要不斷進行修正，這意味著內部控制體系不但包括內控制度的建設，還需要內控監管制度。但大部分縣級醫院對內部控制管理的建設只停留在內控制度的建設上，并未重視監管機制的建設，難以對現有制度的有效性和合理性進行判斷，也缺乏科學的依據進行制度修正。同時，監管制度的缺失也使醫院管理層喪失了對內部控制管理工作在各部門運行情況的掌握，難以判斷員工的執行力，導致醫院內部控制難以發揮其應有的功效，難以保障醫院經營的穩健性。

（四）管理人員能力不足

對管理人員能力的考核不足，這個問題不單在縣公立醫院，在很多公立醫院經營管理中都存在這個問題。縣級公立醫院的管理以醫療服務為重點，業務科室、職能科室對經營管理的意識還不強，而新制度下的內控管理工作涉及全院到各個部門、每位員工，這對相關管理人員的能力水平有較高的要求。實際上，縣公立醫院負責內控管理的人員其技能難以滿足需求，導致內部制度的設定缺乏科學依據，制約醫院內控管理的運行和效果的發揮。

三、縣公立醫院內控管理措施探析

（一）加強縣公立醫院內控意識

在進行內部控制管理的建設、應用中，縣公立醫院首要重視整體人員對內控管理的認知。首先從管理層開始，一方面通過制定定期培訓講座加強其理論認識，另一方面引進實例，讓領導者和管理層直觀地了解采用內控管理對經營的效果，從而促使管理層自主加強對內控管理的應用，并完善其建設。其次，定期對普通員工進行理論培訓，讓各部門明確內控管理并非是財務部門一個部門的職責，每個員工在內控管理中都有自己的職責，為內控管理的運行構建一個較為理想的環境。

（二）建立完善的內控制度

“沒有規矩不成方圓”，在明確思想指導后，醫院還要完善內控管理制度。首先，制定明確的規章制度，細分各部門、各員工的職責，以不相容崗位分離為依據規避職責交叉等問題，確保出現問題時可以第一時間找到負責人，提高解決問題的效率。其次，完善預算管理。內部控制可以規范員工的行為，但行為規范的標準還要通過預算管理工作的協助，通過將醫院的經營目標細分，得出各部門、各活動的資金使用額度，內部管理以此為依據，確保員工的行為沒有損害到醫院長短期的利益。同時，醫療行業的經營特點也要求縣公立醫院完善對固定資產的核算制度，醫院傳統的管理模式中“重資金管理，輕物資管理”，對醫院而言最重要的資產就是醫療設備，并且在固定資產中所占比重高高、金額大，故而醫院在制定內部控制制度時要保證其全面覆蓋醫院的各項經營活動，特別是固定資產的內部控制管理。

（三）建立審計監督體系

內控管理的應用可以規范員工的行為，但還需要審計監督部門的輔助，確保會計信息的準確性。縣公立醫院在建設審計監督體系時要從事前、事中、事后三個方面進行，動態評估醫院的各項活動。故而，為了保證審計監督體系的有效性，首先要明確審計人員的職責，明確其工作內容。其次，要制定合理的監督程序，將監督工作落實到具體。另外，監督工作結束后，醫院要及時開展評價工作，以預算指標為依據評價當期投資、成本支出等是否合理，為醫院下一期的工作提供更加精準的數據，提高審計監督工作的有效性[3]。

（四）加強內控管理人才培養

制度的完善只是給醫院的內控管理提供了良好的“硬件”基礎，但相關管理人員的能力水平是制約內控管理工作的“軟件”因素。故而，醫院要加強相關人員專業能力的培訓，并引進優秀人才。同時建立合理的考核制度，將崗位的升遷和績效掛鉤，促使管理人員積極主動提升自身能力。其中，還要設立科學的獎懲制度，去粗取精，對人員進行篩選，建立一支專業化團隊，從而促進內控管理工作的高效開展。

四、結束語

內部控制管理體系涉及醫院各項經營活動，規范活動中的各項行為，極大地促進醫院的可持續發展。但同時，內部控制管理體系的完善工作也涉及醫院各部門，這個過程較為復雜，所以縣公立醫院首要加強對內控管理的認知，樹立準確的行動方針。其次，根據自身存在的問題，參考成功案例對自身內控管理制度進行完善，這是縣級醫院能保持穩健發展的必然要求。

參考文獻：

[1] 徐斌斌. 淺析縣級公立醫院財務內控管理制度的完善與創新[J]. 時代金融， 2017（12）：262.

[2] 徐璐? . 論醫改背景下公立醫院的內控管理[J]. 財會學習， 2018.

[3] 謝麗娟. 內控體系建設在縣級公立醫院的應用探析[J]. 中國市場， 2018， No.969（14）：136+140.